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會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的區(qū)別范文第1篇

企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別。當(dāng)前,仍有很多企業(yè)簡(jiǎn)單的將會(huì)計(jì)與審計(jì)混為一談,甚至未能建立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu),而是將所有的會(huì)計(jì)、審計(jì)工作全權(quán)交由企業(yè)會(huì)計(jì)去完成,這樣自然無法充分發(fā)揮會(huì)計(jì)與設(shè)計(jì)的職能。實(shí)際上,會(huì)計(jì)與審計(jì)是兩個(gè)不同而又互有聯(lián)系的活動(dòng)。

就聯(lián)系而言,首先,審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表等資料所反映的財(cái)務(wù)、財(cái)政活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益進(jìn)行的評(píng)價(jià)與審查,審計(jì)工作要以會(huì)計(jì)工作為基礎(chǔ),沒有會(huì)計(jì)資料,審計(jì)工作就難以進(jìn)行。其次,會(huì)計(jì)工作是審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)象,審計(jì)人員需要從審查會(huì)計(jì)資料入手,在古代,審計(jì)就有“聽其會(huì)計(jì)”之說。從審計(jì)的形成可以看出,審計(jì)不是從會(huì)計(jì)中派生出來的,會(huì)計(jì)與審計(jì)并非一回事。

就區(qū)別而言,二者最主要的區(qū)別即職能不同。會(huì)計(jì)的基本職能在于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記錄、計(jì)算、監(jiān)督,而審計(jì)的基本職能是監(jiān)督,還包括公正與評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)雖然也有監(jiān)督職能,但其監(jiān)督更多的是一種自我監(jiān)督,主要通過會(huì)計(jì)檢查實(shí)現(xiàn),針對(duì)的是會(huì)計(jì)活動(dòng)本身,而審計(jì)工作的監(jiān)督,既包括檢查會(huì)計(jì)賬目,又包括對(duì)其計(jì)算行為和所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查、分析、檢驗(yàn)。此外,會(huì)計(jì)檢查通常只是各單位財(cái)務(wù)部門的職能,而審計(jì)工作則是由獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門以外的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)來執(zhí)行。

由此可見,會(huì)計(jì)與審計(jì)是既有聯(lián)系又有區(qū)別的,只有先分清二者的聯(lián)系和區(qū)別,才能制定科學(xué)的完善措施。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的完善

1.明確會(huì)計(jì)審計(jì)在企業(yè)中的地位。

前文分析了會(huì)計(jì)工作與審計(jì)工作的異同,因此,在確定會(huì)計(jì)審計(jì)在企業(yè)中的地位時(shí),也應(yīng)根據(jù)工作性質(zhì)的差異有所側(cè)重。首先,應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)和審計(jì)工作的認(rèn)可,重視企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)在事前、事中和事后的檢查、監(jiān)督與核算,摒棄只顧事后核算的做法。其次,可在企業(yè)內(nèi)部建立會(huì)計(jì)結(jié)算中心,以利于融通資金,加強(qiáng)企業(yè)部門間的監(jiān)督,還可將各部門的財(cái)務(wù)信息聯(lián)網(wǎng),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的透明化與公開化,提高財(cái)務(wù)監(jiān)控質(zhì)量。第三,充分發(fā)揮中介組織(如會(huì)計(jì)事務(wù)所等)的監(jiān)督職能,及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)審計(jì)工作中存在的問題,依法獎(jiǎng)懲。最后,政府部門也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督,鼓勵(lì)企業(yè)建立健全相關(guān)機(jī)制,加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)與其他部門的合作聯(lián)系,建立完整有效的監(jiān)督系統(tǒng)。

2.保證會(huì)計(jì)審計(jì)部門的獨(dú)立性。

會(huì)計(jì)審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行自我監(jiān)控、自我控制的約束機(jī)制,是企業(yè)管理機(jī)制的重要組成部分,因此,只有保證會(huì)計(jì)審計(jì)人員行使職能的權(quán)力,才能真正發(fā)揮會(huì)計(jì)審計(jì)的監(jiān)督作用,如果會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員因制肘過多而不能行使權(quán)力,則會(huì)計(jì)審計(jì)工作的監(jiān)督、制約功能也無從談起。企業(yè)可采取新的管理模式,如在董事會(huì)下簡(jiǎn)歷負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)審計(jì)的委員會(huì),凸顯會(huì)計(jì)審計(jì)工作的獨(dú)立性,保證會(huì)計(jì)審計(jì)工作的準(zhǔn)確性與有效性。

3.引進(jìn)更先進(jìn)的會(huì)計(jì)審計(jì)辦法。

近年來,信息技術(shù)得到了快速的發(fā)展,企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作也應(yīng)利用好信息技術(shù),引入信息策略。如可以采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件來進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集、排序、查詢和判斷等工作,也可利用數(shù)學(xué)模型投資分析等信息加工方法滿足審計(jì)對(duì)象的需求,提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。此外,還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。人才是各項(xiàng)工作的開展基礎(chǔ),因此,企業(yè)有必要建立一支專業(yè)素質(zhì)過硬,責(zé)任心強(qiáng),技能全面,職業(yè)道德良好的高素質(zhì)會(huì)計(jì)審計(jì)人才隊(duì)伍,處理好會(huì)計(jì)審計(jì)工作中的各種問題,提高會(huì)計(jì)審計(jì)的效率與質(zhì)量。

會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的區(qū)別范文第2篇

關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師;環(huán)境審計(jì)

20世紀(jì)以來,科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展,大大增強(qiáng)了人類改造自然界的能力,但與此同時(shí)也帶來了資源的過度開發(fā)與消耗,從而導(dǎo)致全球性的資源相對(duì)短缺,甚至使有些資源面臨枯竭,高消耗、高消費(fèi)、高污染的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式,更加速了地球環(huán)境的持續(xù)惡化。環(huán)境問題成為各國(guó)關(guān)注的熱點(diǎn),并掀起了治理環(huán)境、保護(hù)環(huán)境的,環(huán)境審計(jì)也開始在理論和實(shí)踐方面進(jìn)行有益探索?？v觀國(guó)外環(huán)境審計(jì),其主體主要是國(guó)家審計(jì),如美國(guó)是會(huì)計(jì)總署、日本是會(huì)計(jì)檢查院、澳大利亞是國(guó)家審計(jì)署。內(nèi)部審計(jì),如西方很多大的石油公司擁有許多重大的環(huán)保技術(shù)和內(nèi)部環(huán)境審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或者民間審計(jì),作為中介組織以“第三者”的身份,獨(dú)立、客觀、公正地從事環(huán)境審計(jì)服務(wù)活動(dòng)。

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展環(huán)境審計(jì)的理論基礎(chǔ)

1、監(jiān)督鑒證評(píng)價(jià)論?！氨O(jiān)督鑒證評(píng)價(jià)論”觀點(diǎn)認(rèn)為,各審計(jì)主體應(yīng)通過履行各自的審計(jì)職能來實(shí)現(xiàn)環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)。監(jiān)督鑒證評(píng)價(jià)論把環(huán)境審計(jì)定義為:環(huán)境審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師,對(duì)政府和企事業(yè)單位的環(huán)境管理系統(tǒng)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)環(huán)境的影響進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)或鑒證,使之達(dá)到管理有效、控制得當(dāng),并符合可持續(xù)發(fā)展要求的審計(jì)活動(dòng)。此觀點(diǎn)討論的環(huán)境審計(jì)包括國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)監(jiān)督以及社會(huì)審計(jì)的鑒證監(jiān)督活動(dòng),由于審計(jì)主體地位的不同,審計(jì)目的和效能顯然也有區(qū)別,但它們構(gòu)成了環(huán)境審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證的有機(jī)整體。該定義涵蓋了社會(huì)中介組織開展環(huán)境審計(jì)的內(nèi)涵,因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師必然要參與到環(huán)境審計(jì)中。

2、審計(jì)環(huán)境起點(diǎn)論。“審計(jì)環(huán)境起點(diǎn)論”觀點(diǎn)認(rèn)為,審計(jì)環(huán)境是對(duì)審計(jì)有影響的一切因素的總和。審計(jì)理論來源于審計(jì)實(shí)踐,從審計(jì)實(shí)踐中產(chǎn)生。因此,審計(jì)理論不可避免地受到了社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)和法律制度等外在環(huán)境及其內(nèi)部環(huán)境的影響。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,審計(jì)的環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化,環(huán)境審計(jì)作為審計(jì)理論和實(shí)踐的重要組成部分,當(dāng)然也要隨環(huán)境的變化而變化。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在環(huán)境審計(jì)中的優(yōu)勢(shì)

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員眾多。以我國(guó)為例,截至2008年底,我國(guó)共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所將近7,000家,注冊(cè)會(huì)計(jì)師近80,000人。與國(guó)家審計(jì)比較而言,注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有的力量可謂強(qiáng)大。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于政府的行政機(jī)關(guān),它的人員不可能無限制的增加,而隨著獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書的人越來越多,以及外國(guó)知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所的進(jìn)入,我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍必將日益壯大。我國(guó)的環(huán)境問題已經(jīng)很嚴(yán)重,主要表現(xiàn)在有環(huán)境問題的行業(yè)多、有環(huán)境問題的地區(qū)多、環(huán)境污染的種類多。這樣,環(huán)境治理和管理的任務(wù)相當(dāng)繁重,環(huán)境審計(jì)作為監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)的任務(wù)也隨之增加。很顯然,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員不可能對(duì)大多數(shù)的環(huán)境問題插手審計(jì),而只能是用有限的審計(jì)方式,審查有限的領(lǐng)域。這樣,環(huán)境問題不可能得到很好的解決,環(huán)境管理工作也不能得到有效的監(jiān)督。為什么不利用這些人數(shù)眾多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師們呢?

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有很強(qiáng)的獨(dú)立性。審計(jì)按不同的主體劃分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。當(dāng)然,注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)監(jiān)督體系中獨(dú)立性最強(qiáng)的。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的靈魂和生命。獨(dú)立性的存在使鑒證意見更具有可信性,更有說服力,能夠滿足各種信息使用者的多種信息需求。而國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)由于獨(dú)立性不強(qiáng),其提供的鑒證信息的作用受到一定程度的限制。因?yàn)槠髽I(yè)希望進(jìn)行環(huán)境審計(jì)不是為了讓審計(jì)人員查出問題而使自己受到處罰,而是希望審計(jì)人員能針對(duì)自己履行的環(huán)境責(zé)任給予肯定,對(duì)于沒有履行或履行得不好的環(huán)境責(zé)任提出改善建議。因此,企業(yè)管理當(dāng)局更希望由獨(dú)立性很強(qiáng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來承擔(dān)環(huán)境審計(jì)的任務(wù)。政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的局限性給注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了開展環(huán)境審計(jì)的機(jī)會(huì)。

會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的區(qū)別范文第3篇

[關(guān)鍵詞]虛假會(huì)計(jì)信息　傳統(tǒng)審計(jì)模式　失靈　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式

近年來國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的不誠(chéng)信問題、上市公司會(huì)計(jì)信息做假頻頻曝光，投資者信心大受打擊，股市一直處于低迷。利益的驅(qū)動(dòng)、兩權(quán)的分離、缺乏會(huì)計(jì)人員應(yīng)有的獨(dú)立性的環(huán)境，這些都為造假提供了可能。審計(jì)監(jiān)督不力為虛假會(huì)計(jì)信息的開了方便之門，而導(dǎo)致審計(jì)失敗的一個(gè)原因是傳統(tǒng)的審計(jì)模式失靈，為使審計(jì)監(jiān)督更加有效，審計(jì)必須向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式轉(zhuǎn)變。

一、虛假會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的原因

上市公司虛假會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重阻礙了證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，干擾了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，不利于社會(huì)的穩(wěn)定。危害及大。導(dǎo)致大量虛假會(huì)計(jì)信息的原因有很多，但其中的審計(jì)監(jiān)督不力為大量虛假會(huì)計(jì)信息的開了方便之門，是導(dǎo)致虛假會(huì)計(jì)信息泛濫的主要原因。審計(jì)監(jiān)督不力的主要原因有很多如：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力與職業(yè)道德、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境等。但筆者認(rèn)為審計(jì)模式的陳舊落后也是導(dǎo)致審計(jì)失敗的一個(gè)不容忽視的因素。傳統(tǒng)的審計(jì)模式主要有賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)。

賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，是指審計(jì)人員主要根據(jù)對(duì)賬項(xiàng)、交易的具體檢查取得審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見，即審計(jì)工作主要是對(duì)會(huì)計(jì)賬簿、憑證及其有關(guān)資料的檢查，故審計(jì)又被稱之為查賬。“造假”一條龍，使傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)部分失靈，效率較低。員工舞弊會(huì)給企業(yè)帶來損失，但數(shù)量往往有限，時(shí)間久了總會(huì)被發(fā)現(xiàn)和糾正。管理舞弊則不同，重大的財(cái)務(wù)欺詐往往是由于管理舞弊造成的。

制度基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員根據(jù)對(duì)客戶內(nèi)部控制的研究、評(píng)價(jià)，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并依此收集審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)意見。在審計(jì)過程上劃分為符合性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩大階段，但在審計(jì)的著眼點(diǎn)。仍集中在具體類別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或賬戶記錄及余額。

正是基于以上原因，審計(jì)要跳出賬簿。跳出內(nèi)控，根據(jù)現(xiàn)代財(cái)務(wù)舞弊特點(diǎn)，進(jìn)入以查找舞弊為核心的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)代。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式與傳統(tǒng)制度基礎(chǔ)審計(jì)模式的區(qū)別

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下。是以風(fēng)險(xiǎn)決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試，這種風(fēng)險(xiǎn)更強(qiáng)調(diào)的是固有風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然也考慮控制風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式，有以下幾點(diǎn)作法區(qū)別于傳統(tǒng)審計(jì)模式：

1.審計(jì)目標(biāo)集中在發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)弊，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師自始而終保持專業(yè)懷疑；在專業(yè)勝任上，需要更多的專業(yè)判斷。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)的關(guān)鍵是發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的線索，這些線索在沒有線人提供的情況下，只有靠自己的專業(yè)分析能力，從研究客戶入手，透過表象看本質(zhì)，通過一系列的資料搜集和風(fēng)險(xiǎn)分析，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后實(shí)施系列的個(gè)性化測(cè)試方案。不是像傳統(tǒng)制度基礎(chǔ)審計(jì)，每家公司差不多，審計(jì)就象流水線作業(yè)，非常機(jī)械，缺乏靈活性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)的就是針對(duì)不同客戶實(shí)施個(gè)性化的審計(jì)程序。針對(duì)特殊的、不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。實(shí)施不同的程序。

2.風(fēng)險(xiǎn)分析的側(cè)重點(diǎn)不同。對(duì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，傳統(tǒng)制度基礎(chǔ)側(cè)重于對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則更加強(qiáng)調(diào)固有風(fēng)險(xiǎn)，通過深入了解企業(yè)及其環(huán)境。從各種渠道了解企業(yè)所處的行業(yè)及地域情況，對(duì)企業(yè)作深入的研究，發(fā)現(xiàn)其潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。并評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的邏輯思維過程不同。

傳統(tǒng)審計(jì)模式的思維過程為：初步了解客戶情況。初步評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度，確定是否接受委托一了解企業(yè)內(nèi)部控制制度(必要時(shí)進(jìn)行穿行測(cè)試)，評(píng)估內(nèi)控制度，預(yù)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平，確定重要會(huì)計(jì)問題和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域一確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍一制定審計(jì)計(jì)劃。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的邏輯思維過程為：初步了解企業(yè)基本情況、行業(yè)特點(diǎn)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境。初步判斷其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定是否接受委托一全面了解企業(yè)基本情況、行業(yè)特點(diǎn)和地域經(jīng)營(yíng)環(huán)境，判斷舞弊可能，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)水平；然后進(jìn)行分析性測(cè)試進(jìn)行映證與分析，結(jié)合對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的評(píng)價(jià)。確定重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域一根據(jù)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍一制定審計(jì)計(jì)劃。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)體現(xiàn)的審計(jì)思路，是以項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為質(zhì)量控制依據(jù)，首先研究理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)及所從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的自身特點(diǎn)、企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境(行業(yè)和地域)、企業(yè)的內(nèi)部控制及其運(yùn)行，然后。通過對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)、信息的分析和檢查。由概括到具體，由表及里地認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表披露的信息與企業(yè)實(shí)際狀況關(guān)系。確定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的遵循狀況。以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，如果評(píng)估企業(yè)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很高。則需要特別的審計(jì)程序。

會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的區(qū)別范文第4篇

關(guān)鍵詞 供熱企業(yè) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 關(guān)系

對(duì)于供熱企業(yè)而言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，其工作的目的具有一致性，都是為了更好地處理經(jīng)濟(jì)方面的問題，減少資金方面的漏洞和短缺，確保企業(yè)的運(yùn)作平穩(wěn)。但在實(shí)際的工作中，由于市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，并且在很多方面都會(huì)造成連鎖反應(yīng)，所以在處理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的過程中，還要減少周邊因素所造成的不利影響，應(yīng)不斷地建立經(jīng)濟(jì)工作中的良性循環(huán)，促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)可以共同為供熱企業(yè)效力，做出更好的成績(jī)。

一、供熱企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督同時(shí)共存是管理現(xiàn)代化的必然

供熱企業(yè)在現(xiàn)階段的發(fā)展中，已經(jīng)形成了一整套比較完整的科學(xué)管理體系，在任何一個(gè)方面的管理都出現(xiàn)了較大的進(jìn)步，告別了傳統(tǒng)管理的漏洞和錯(cuò)誤的方法。從客觀的角度來分析，供熱企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，做到了較高的水平，賬目的清晰和管理手段的明確化，都減少了工作中的壓力，降低了外界因素的影響。供熱企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，隸屬于總體管理的重要部分，發(fā)揮著不可或缺的作用。二者同時(shí)共存，是管理現(xiàn)代化的必然情況。首先，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是必要的部門。主要的工作內(nèi)容是處理各種日常財(cái)務(wù)，確保工資的發(fā)放及時(shí)、資金的來源和去向分明、資金的存儲(chǔ)和規(guī)劃清晰等等。其次，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，其受到的關(guān)注度在不斷地提升。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不僅僅體現(xiàn)在事后的監(jiān)督，還會(huì)在事件開始前、進(jìn)行中實(shí)施監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)收支審計(jì)的平衡，對(duì)內(nèi)部進(jìn)行積極的控制，減少經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中的各項(xiàng)問題。由此可見，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，當(dāng)二者共同存在并協(xié)調(diào)工作，勢(shì)必能夠?yàn)楣崞髽I(yè)的發(fā)展帶來更多的契機(jī)，并維護(hù)好內(nèi)部和外部的穩(wěn)定。

二、供熱企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督終極目標(biāo)的一致性

供熱企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，涉及的內(nèi)容較多，如果運(yùn)用單一的部門或者手段，并不能取得理想的成就，比較有效的方法在于根據(jù)具體的工作，設(shè)定不同的工作部門，并促使部門之間的配合合理，減少摩擦，實(shí)現(xiàn)管理的良性循環(huán)。就現(xiàn)階段的工作而言，供熱企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，二者在終極目標(biāo)上具有高度的一致性，這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，我國(guó)的《會(huì)計(jì)法》中，明確表達(dá)了該法令的目的，那就是為了更好地規(guī)范會(huì)計(jì)行為，為了保證會(huì)計(jì)資料在各方面能夠真實(shí)、完整，并且為了更好地加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，從各方面提高經(jīng)濟(jì)效益，從客觀上維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。所以，供熱企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)，二者是協(xié)調(diào)工作的，共同的目的是為了處理好企業(yè)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，促使企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展。

第二，在現(xiàn)代的會(huì)計(jì)理論當(dāng)中，各方面的劃分都比較細(xì)致，但不能造成混亂的情況。倘若在供熱企業(yè)中，財(cái)務(wù)方面的所有工作均獨(dú)立地劃分部門，勢(shì)必會(huì)造成工作混亂、模式不一、員工沖突等情況。為此，供熱企業(yè)除了設(shè)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門外，還設(shè)定了內(nèi)部審計(jì)的部門，二者具有一定的獨(dú)立性，也具有一定的共通性，在處理工作的過程中，很好地解決了不必要的矛盾和紛爭(zhēng)。例如，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)施的過程中，主要是如實(shí)地反映企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況、各個(gè)階段的經(jīng)營(yíng)成果，為其他部門提供必要的信息支持。而內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施的過程中，主要是為了促進(jìn)組織目標(biāo)的穩(wěn)定實(shí)現(xiàn)，從這一點(diǎn)來說，二者具有互相支持的作用。

第三，供熱企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要配合國(guó)家的經(jīng)濟(jì)部署，還要迎合社會(huì)上的需求，更要為龐大數(shù)量的用戶負(fù)責(zé)。在這種情況下，供熱企業(yè)處于國(guó)家、社會(huì)、用戶的重合部分中，如果想要更好地完成經(jīng)濟(jì)管理工作，就必須依靠企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的共同作用，形成工作上的良性循環(huán)，提高經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，減少錯(cuò)誤的決定和不穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)模式，實(shí)現(xiàn)真正意義上的可持續(xù)發(fā)展。

三、供熱企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的各自獨(dú)立性

供熱企業(yè)為了能夠從客觀上更好地處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，因此在職能方面，二者具有一定的獨(dú)立性，這就可以更好地區(qū)分二者的關(guān)系和日常職務(wù)上的區(qū)別，減少重復(fù)工作，提高工作效率。經(jīng)過總結(jié)與分析，認(rèn)為供熱企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能方面的獨(dú)立性，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在具體的工作中，負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容是比較廣泛的，主要包括工作人員的素質(zhì)控制、組織機(jī)構(gòu)方面的控制、業(yè)務(wù)處理程序的控制等等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是為了確保供熱企業(yè)的財(cái)務(wù)工作能夠順利開展，有序開展，減少各種混亂局面的出現(xiàn)。

第二，內(nèi)部審計(jì)在具體的工作中，具有比較強(qiáng)的針對(duì)性。從工作本身來分析，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施，既包括了對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督，也包括對(duì)其他業(yè)務(wù)部門內(nèi)部控制的監(jiān)督，這種監(jiān)督的專業(yè)性，能夠減少各種漏洞的存在，可促使財(cái)務(wù)方面的工作，按照既定的方向和指標(biāo)來實(shí)現(xiàn)，為供熱企業(yè)的和諧發(fā)展做出較大的積極貢獻(xiàn)。

以青島能源熱電有限公司為例，該公司在處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的過程中，無論是二者的獨(dú)立性還是共通性，均處理較好，因此獲得了較高的成績(jī)。2015年，中誠(chéng)信國(guó)際信用評(píng)級(jí)有限責(zé)任公司近日跟蹤評(píng)級(jí)報(bào)告，維持青島能源熱電有限公司主體信用等級(jí)為AA，評(píng)級(jí)展望為穩(wěn)定；維持青島能源熱電有限公司2014年度第一期短期融資券信用等級(jí)為A-1。截至2014年9月末，公司供熱面積達(dá)5810萬平方米，約占青島市集中供熱面積的55%。公司逐漸成為青島市供熱行業(yè)的龍頭企業(yè)，在青島市集中供熱市場(chǎng)具有壟斷地位，獲得了政府有力的支持。公司作為青島市規(guī)模最大的國(guó)有集中供熱企業(yè)，得到了青島市政府的有力支持。2011～2013年，公司分別獲得財(cái)政補(bǔ)貼1.88億元、2.21億元和2.34億元。

四、關(guān)于供熱企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的討論

供熱企業(yè)在近年來的發(fā)展中，總體上的成績(jī)和模式還是值得肯定的，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的工作，在很多方面均獲得了理想的成績(jī)。我國(guó)目前的發(fā)展階段是非常重要的，貼近民生的供熱企業(yè)，必須較好地處理內(nèi)部財(cái)務(wù)問題，要與市場(chǎng)發(fā)展同步，與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展相呼應(yīng)，與社會(huì)進(jìn)步相配合，與民生進(jìn)步相通，只有這樣才能在今后的工作中，取得更大的成就。

五、總結(jié)

本文對(duì)供熱企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系進(jìn)行解析，從客觀的工作來看，供熱企業(yè)在很多方面的工作，均朝著積極的方向努力，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系也更加明確，減少錯(cuò)綜復(fù)雜關(guān)系的同時(shí)，獲得了更多的清晰內(nèi)容和工作標(biāo)準(zhǔn)，這對(duì)今后的發(fā)展是非常有利的。

（作者單位為青島能源熱電有限公司）

參考文獻(xiàn)

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會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的區(qū)別范文第5篇

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的定義、區(qū)別

（一）內(nèi)部審計(jì)的定義

在2001年新版的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計(jì)定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。2003年6月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，做出定義：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

（三）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的區(qū)別

通過上述定義得知，內(nèi)部控制是保障會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、方針執(zhí)行落地等的一種手段、方法、工具，內(nèi)部審計(jì)是會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確與否、方針的貫徹情況等的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制是中間（過程）控制，內(nèi)部審計(jì)更多的是結(jié)果評(píng)價(jià)，通過評(píng)價(jià)促進(jìn)內(nèi)部控制的完善。

二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制有效性關(guān)系研究

（一）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量對(duì)內(nèi)部控制的影響研究

從內(nèi)部審計(jì)的定義來看，內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的一項(xiàng)獨(dú)立活動(dòng)，高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)內(nèi)部控制的有效性，即內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量對(duì)內(nèi)部控制有效性產(chǎn)生積極的正向影響。從內(nèi)部控制的運(yùn)作來看，內(nèi)部控制的有效運(yùn)作離不開評(píng)價(jià)和監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)內(nèi)部控制的審查，能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的短板，對(duì)內(nèi)部控制提出再控制要求，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的不斷完善。

（二）內(nèi)部控制有效性對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響研究

從內(nèi)部控制的定義來看，內(nèi)部控制是企業(yè)保障會(huì)計(jì)信息安全、執(zhí)行方針落地的、各項(xiàng)規(guī)章制度有序執(zhí)行的一種約束、控制，內(nèi)部控制的有效性將為內(nèi)部控制提供良好的基礎(chǔ)。從內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作來看，內(nèi)部控制可以提供較好的風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)和信息可信度，為內(nèi)部審計(jì)提供了較為可靠的工作基礎(chǔ)，也在確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，選擇審計(jì)程序、方法等方面提出方向和要求，協(xié)助提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

（三）研究結(jié)論

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是相互交叉、交互作用的。內(nèi)部審計(jì)可以看做是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制有效性運(yùn)作的關(guān)鍵，同時(shí)也對(duì)內(nèi)部控制的其它部分產(chǎn)生重要影響。同樣的，內(nèi)部控制也是內(nèi)部審計(jì)的一部分，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，對(duì)公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)作的短板以及存在的管理漏洞，并對(duì)內(nèi)部控制提出再控制建議。因此，可以將內(nèi)部控制有效性與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系定義為相關(guān)影響的正相關(guān)關(guān)系，是你中有我、我中有你的“耦合”關(guān)系。

三、提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制有效性的建議

（一）充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升有助于提高內(nèi)部控制的有效性，反之亦然。兩者具有1+1>2的協(xié)同效益，能夠提升企業(yè)運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制有效性的雙提升。因此，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)兩者的協(xié)同效應(yīng)，并將這種關(guān)系實(shí)施于企業(yè)的運(yùn)行之中，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制兩者的良性循環(huán)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理

在內(nèi)部控制中加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，使企業(yè)充分了解自己所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取控制措施避免或減少損失，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也將為審計(jì)提供更明確的審計(jì)內(nèi)容，形成映射模式，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理，并主動(dòng)將內(nèi)部審計(jì)由被動(dòng)地監(jiān)督評(píng)價(jià)管理變?yōu)橹鲃?dòng)地參與管理。