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防范審計風險的措施范文第1篇

[關(guān)鍵詞] 審計風險 財務(wù)報表　控制

國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為：“審計風險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當意見的風險。”《美國審計準則說明》第47號（SAS47）認為：“審計風險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務(wù)報表沒有適當修正審計意見的風險?！蔽覈丢毩徲嬀唧w準則第9號 —內(nèi)部控制與審計風險》則將審計風險定義為：“審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計可能性。”以上三個定義，雖然界定的范圍有所不同，但對審計風險涵義的表述是基本一致的，即審計風險是指審計人員對存有重大錯報和漏報的財務(wù)報表，審計后卻認為該重大錯報和漏報并不存在從而發(fā)表審計意見與事實不符的風險。因此，我們可以認為，審計風險由兩方面風險構(gòu)成：一方面是財務(wù)報表本身存在重大錯報和漏報的風險，另一方面是審計人員審計后表示該報表并不存在重大錯報和漏報的風險。也就是說，審計風險是客觀存在和主觀因素的結(jié)合：即審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。

一、審計風險產(chǎn)生的原因

（一）審計風險產(chǎn)生的客觀原因

1.審計活動所處的不斷變化的環(huán)境

市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟。審計活動作為經(jīng)濟生活中一個重要組織部分，也毫無例外地接受法律的規(guī)范與調(diào)整。法律賦予審計部門權(quán)利的同時，也讓其承擔相應(yīng)的責任。審計責任的擴展是產(chǎn)生審計風險的重要原因。市場經(jīng)濟越發(fā)展，國家、社會對審計的要求就越高，審計對象從受托的財務(wù)責任擴展到經(jīng)營責任、管理責任；審計范圍從會計記錄擴展到經(jīng)營活動；審計職能從經(jīng)濟監(jiān)督演變?yōu)橐员O(jiān)督為基礎(chǔ)的經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價。審計人員的審計責任從檢查帳表的正確性擴展到證明被審查的經(jīng)營活動是否有重大舞弊行為，是否有重大損失浪費問題等。審計承擔的責任越多，審計風險就越大。

2.審計對象的復(fù)雜多變增加了審計風險

我國國民經(jīng)濟呈現(xiàn)較快增長，關(guān)鍵領(lǐng)域的改革有所突破，大量外資引入，民營、聯(lián)營、個體等各種經(jīng)濟成分并存。多種經(jīng)濟組織的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型繁雜、交易工具多變，承包、租賃、收購、兼并、破產(chǎn)、重組、關(guān)聯(lián)方交易等新問題不斷出現(xiàn)，紛繁復(fù)雜的審計對象是被審計單位全部或部分的經(jīng)濟活動及載體。而經(jīng)濟活動的載體主要是會計資料及其他相關(guān)資料，內(nèi)容龐雜廣泛。社會公眾要求審計人員揭示出重大的差錯與舞弊，并對持續(xù)經(jīng)營能力作出評價，對企業(yè)在財務(wù)方面是否遵紀守法做出報告。然而有關(guān)這方面的信息不確定性很大，信息的風險也很高，審計人員得出結(jié)論的正確性難度增加，風險在所難免。另外，企業(yè)自身在核算中出現(xiàn)的錯誤也成為審計結(jié)果發(fā)生偏差的原因。

3.實行會計電算化帶來的審計風險。

目前采用會計電算化的單位在被審計對象中占有很大比例，一旦出現(xiàn)人為地蓄意篡改機程序的情況，將使得審計人員依據(jù)的會計信息失真，從而給審計監(jiān)督帶來了審計風險。

（二）審計風險產(chǎn)生的主觀原因

1.審計人員的工作能力差異

審計人員應(yīng)該具有《審計準則》所要求具備的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)技能。審計人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗如何，是否做到客觀公正、實事求是、認真負責、清正廉潔并保持應(yīng)有職業(yè)關(guān)注，對審計工作質(zhì)量有著重要的?，F(xiàn)實工作中，審計人員的能力和經(jīng)驗有一定的局限性。審計人員能力的相對有限，使審計所能完成任務(wù)的能力難以達到社會的全部期望，因此審計能滿足社會需求是相對的，而不是絕對的。另外，審計人員的工作責任心和職業(yè)關(guān)注狀況也不盡相同，審計活動是一種服務(wù)性質(zhì)的工作，審計人員有責任周密計劃審查工作，以查出可能對財務(wù)報表有重大影響的差錯行為，同時審計人員在實施審計過程中應(yīng)運用專門技術(shù)和職業(yè)關(guān)注?？梢?，審計人員的責任心和職業(yè)關(guān)注對審計的結(jié)論至關(guān)重要。但是，由于各種因素，審計人員并不是人人能達到要求，這也不可避免地會限制審計工作的開展，影響審計工作質(zhì)量。

2.審計本身隱含審計風險

首先，它過分依賴被審計單位內(nèi)部控制制度的測試，內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立雖然可以減少活動中的錯弊，但因內(nèi)部控制系統(tǒng)本身固有的局限性，使其不能避免所有的錯弊。比如發(fā)生未預(yù)料的經(jīng)營情況，或出現(xiàn)特殊的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，原有的控制措施不適用；本應(yīng)相互牽制的工作人員串通作弊；管理人員濫用職權(quán)或責任心差異致使控制系統(tǒng)失效；受成本費用的制約控制措施所需費用太高，被管理當局廢棄等等。這些都會使控制系統(tǒng)失靈，產(chǎn)生控制風險。面對大量的資料往往采用的是統(tǒng)計抽樣方法，這種方法雖然可以提高審計效率，但由于取證方法不同，加之樣本與總體之間存在差異，使得審計結(jié)果與客觀事實產(chǎn)生一定的差錯，由此也會帶來審計風險。且審計方法采用重要性審計，強調(diào)審計成本與審計風險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為必要前提。但是具體到審計事務(wù)中來，審計人員還是沒有十分把握所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結(jié)論與客觀的事實之間的偏差總是存在的。因此也必然產(chǎn)生審計風險。

二、有效的控制和防范審計風險的途徑

（一）建立健全審計環(huán)境

隨著市場經(jīng)濟的不斷，新、新情況不斷涌現(xiàn)，審計也面臨著許多新任務(wù)，新課題。在這種情況下，必須健全有效的審計準則和法律制度，才有利于合理地界定審計人員的責任。要繼續(xù)制定和不斷完善審計法律規(guī)范。以嚴格的內(nèi)部控制制度，完善審計法律法規(guī)強化審計質(zhì)量控制，約束審計行為，規(guī)范審計操作，避免審計中的隨意性，規(guī)避審計風險，切實使審計工作做到有法可依，有章可循。

（二）加強審計機構(gòu)內(nèi)部管理、實施全面質(zhì)量控制

提高審計質(zhì)量是防范和化解審計風險的關(guān)鍵。質(zhì)量與風險成反比關(guān)系，質(zhì)量越高，風險越??；反之，質(zhì)量越低，風險就越大。

1.加強審計質(zhì)量控制。審計組織要加強審計質(zhì)量管理工作，執(zhí)行合格審計，必須堅持四個原則：一是規(guī)范化原則，即審計工作嚴格按照審計管轄范圍和審計程序的要求進行操作；二是真實性原則，即審計人員在審核被審計單位資產(chǎn)負債損益的基礎(chǔ)上，形成的審計證據(jù)材料必須是真實可靠的；三是合法性原則，即對審計查證的問題，必須依據(jù)問題發(fā)生時有效的法律法規(guī)做出處理和評價。要注意引用審計事實發(fā)生時適用的法律法規(guī)，四是謹慎性原則，即審計人員在審計工作中應(yīng)堅持、嚴謹、公正、真實的工作作風和態(tài)度，保持高度的責任感，始終樹立風險意識。

2.堅持獨立審計原則。獨立審計原則是指審計機關(guān)依照法律獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，獨立開展審計活動，不受其他行政機關(guān)、團體和個人的干涉。

（三）采用風險導(dǎo)向?qū)徲嫿档蛯徲嬶L險

現(xiàn)有的審計風險，抽樣審計方法和性復(fù)核方法貫穿于整個過程中，審計結(jié)果必然有一定的風險。所謂審計抽樣，是指審計人員實施審計時，從審計總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試的結(jié)果，推斷審計總體特征的一種方法。在抽樣審計過程中，決策者是否具備設(shè)計和使用抽樣方案的能力，離不開審計人員的專業(yè)判斷。而在審計時存在許多不確定的因素。這些不確定因素要由審計人員正確的判斷加以解決。但審計人員對抽樣結(jié)果很難進行質(zhì)量和數(shù)量上的評價，很難達到一定的精確程度。風險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍徲嬶L險概念全面應(yīng)用于審計過程的一種審計模式，它通過對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價，來確定審計風險是否控制在可以容忍的范圍內(nèi)。它主要運用分析性復(fù)核的方法，不僅對客戶的控制風險進行評價，同時更要對產(chǎn)生風險的各個因素（主觀的和客觀的）進行分析和評價，以確定實質(zhì)性測試的范圍和重點，這樣就使審計風險與整個審計過程密切聯(lián)系起來，起到降低風險的作用。近年來，風險導(dǎo)向?qū)徲嬙谑澜缙渌麌乙褟V泛使用，其原因就在于從審計準備階段開始就考慮審計風險，并把它控制在最低水平，從而減輕審計人員的法律責任，降低審計風險。

防范審計風險的措施范文第2篇

一、會計師事務(wù)所審計風險的預(yù)防和控制

（一）增強會計師事務(wù)所的獨立性

具有本身的獨立性才能夠合法合理的開展審計工作是注冊會計師行業(yè)的必備條件，獨立性是審計的靈魂。會計師事務(wù)所在展開任何一項審計任務(wù)之前，都應(yīng)當充分、客觀地對獨立性進行評估與確認，思考能否該當承受該客戶的委托進行審計工作。注冊會計師與被審計單位之間必須是實實在在的毫無利害關(guān)系，其承擔的是對整個社會大眾的責任，這就決定了注冊會計師必須與委托單位和其他組織之間保持超然的獨立關(guān)系。因為在審計客戶和審計機構(gòu)之間存在著審計委員會，審計機構(gòu)可以更好地保持獨立性而不會受審計客戶的直接影響，能夠獨立地開展審計業(yè)務(wù)，確保審計質(zhì)量，控制審計風險。同時，必需嚴格按照審計準則要求對獨立性產(chǎn)生的影響進行評估，在審計過程中對審計工作各程序進行嚴格控制，做到審計程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當，以此確保事務(wù)所及其審計人員的獨立性和客觀性，以防范審計風險。

（二）健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度

審計質(zhì)量關(guān)系到會計師事務(wù)所的生存和長期發(fā)展，加強事務(wù)所質(zhì)量控制的建設(shè)，也是防范和控制審計風險的關(guān)鍵方法。關(guān)于審計質(zhì)量控制制度的建設(shè)，首先事務(wù)所應(yīng)建立一套科學、嚴密的質(zhì)量控制制度，把對質(zhì)量的控制貫徹到事務(wù)所的方方面面，例如審計人員的薪酬不應(yīng)與其完成的業(yè)務(wù)量相聯(lián)系，而應(yīng)把審計質(zhì)量放在考核員工業(yè)績的第一位。同時事務(wù)所應(yīng)在內(nèi)部形成重視質(zhì)量的文化氛圍，并通過信息傳達和行動示范使質(zhì)量控制制度在事務(wù)所內(nèi)得到很好的落實。其次，會計師事務(wù)所審計工作底稿應(yīng)實行三級復(fù)核制度，以對審計質(zhì)量做最后的把關(guān)。三級復(fù)核制度是保證業(yè)務(wù)質(zhì)量和控制審計風險的重要工作，因此事務(wù)所應(yīng)全面認真地執(zhí)行該項制度，不可流于形式，僅僅以簽字代替審核[1]。審計人員在具體審計過程中要處理審計風險和審計重要性、審計證據(jù)的關(guān)系，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，執(zhí)行嚴密完善的審計程序和辦法，提升審計質(zhì)量。

（三）完善審計工作的程序和方法

目前實務(wù)中的審計程序和方法忽視風險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕A(chǔ)要求，有必要予以糾正和規(guī)范，以更好的控制審計風險。因此注冊會計師在審計過程中要做到以下幾點：一是要在審計的每個階段實施風險評估程序，不能只憑經(jīng)驗或者只是老客戶就省略掉該程序；二是要做審計計劃工作，“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，審計計劃有助于審計人員關(guān)注重點審計領(lǐng)域，對審計項目組成員進行恰當?shù)姆止ず椭笇?dǎo)監(jiān)督，這對于控制審計風險和順利完成審計任務(wù)具有重要意義；三是不可因為審計成本、時間和其它困難而滿足于說服力不足的審計證據(jù)或省略掉必要的審計程序。審計不是照搬模式和版本，做表面功夫，而是要按照審計準則的要求重視審計風險的存在，通過完善審計程序和方法，把審計風險降至可接受的水平。

（四）加強對客戶的甄別和判斷

防范和控制審計風險，不僅要從審計人員出發(fā)，而且在客戶方面，也要加以甄別和判斷。從現(xiàn)實的案例上來看，因錯誤的選擇審計客戶所造成的損失，特別是名譽受損，會對事務(wù)所陷入訴訟甚至是破產(chǎn)的境地。事務(wù)所應(yīng)該選擇誠實守信、正直的被審計單位，重點了解被審計單位是否存在盈利能力較好而存在財務(wù)支付困難的問題。另外，會計師事務(wù)所應(yīng)該主動與前任注冊會計師進行溝通，以了解被審計單位變換會計師事務(wù)所的原因，看是否有購買審計意見的情況存在，謹慎考慮是否應(yīng)該接受業(yè)務(wù)委托，以保護自身和前任注冊會計師的利益。對接受客戶委托前的甄別和判斷不僅只針對新客戶，對于老客戶如果存在重大變化和異?，F(xiàn)象，應(yīng)該從新評估其審計風險，并考慮是否還可以接受業(yè)務(wù)委托。

二、注冊會計師審計風險的預(yù)防和控制

高審計質(zhì)量和低審計風險都是在審計項目組成員的共同努力下實現(xiàn)的，因而審計人員素質(zhì)的高低，關(guān)系到審計工作的好壞。執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目組成員應(yīng)該不僅要擁有較高的專業(yè)勝任能力，而且在職業(yè)道德方面要嚴格要求自己，不可違反獨立性原則和客觀、公正原則。

（一）提高審計人員的專業(yè)勝任能力

當前的審計業(yè)務(wù)涉及到很多技術(shù)性知識，不光要求審計人員精通審計、會計、稅務(wù)及法律法規(guī)等方面知識，而且還要具有較強職業(yè)判斷能力和分析能力。在風險評估、計劃和實施審計程序、收集審計證據(jù)和形成恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論時，都會涉及到職業(yè)判斷，因此具備較高的專業(yè)勝任能力也意味著審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)能夠保持職業(yè)懷疑的態(tài)度和較高的風險意識。現(xiàn)代會計、審計等知識的快速更新和相關(guān)法律法規(guī)的變化，要求審計人員要做好終身學習的準備，自覺地養(yǎng)成更新專業(yè)知識、擴寬視野范圍的習慣，同時會計師事務(wù)所和監(jiān)管機構(gòu)也要對事務(wù)所的資質(zhì)和注冊會計師的能力進行嚴格的審查，定期對審計人員進行培訓和后續(xù)教育，以應(yīng)對形勢發(fā)展的需要，有效地防范和降低審計風險。

（二）加強注冊會計師的職業(yè)道德教育

注冊會計師職業(yè)道德水平的提高與專業(yè)勝任能力的增強具有同樣重要的地位。注冊會計師執(zhí)業(yè)準則要求審計人員遵守以下職業(yè)道德基本原則：誠信、客觀公正、獨立性、保密、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、良好的職業(yè)行為?？v觀注冊會計師的審計失敗的案例，大都由于缺乏責任心和謹慎的工作態(tài)度，如“瓊民源”案件是因為海南中華會計師事務(wù)所未對瓊民源驚人的業(yè)績增長保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，中天勤會計師事務(wù)所未對天津廣廈審計業(yè)務(wù)進行應(yīng)有的分析和函證程序，這些只要注冊會計師保持良好的職業(yè)道德操守，是可以避免的。同時審計人員應(yīng)該隨時把發(fā)現(xiàn)的違反審計獨立性原則的情況和事實，向項目組進行報告，嚴厲貫徹執(zhí)行審計回避制度，使審計工作在良好的職業(yè)環(huán)境下進行，能夠更好地防范和控制審計風險。

防范審計風險的措施范文第3篇

關(guān)鍵詞 ：審計；風險；防范；控制

一、審計風險的表現(xiàn)及影響

在實踐中，審計風險是一種可能性，具有客觀存在性、普遍性、可控性。審計風險由固有風險、控制風險、檢查風險構(gòu)成，主要表現(xiàn)在兩個方面，一是實際公允的被注冊會計師認為是錯誤，二是注冊會計師認為是公允的，但實際是錯誤。

一旦審計風險發(fā)生，必然造成不良影響，主要表現(xiàn)在：一是不恰當?shù)膶徲媹蟾娉蔀橥顿Y者決策的錯誤依據(jù)，錯誤信息導(dǎo)致作為信息重要使用者之一的投資人經(jīng)濟利益受到損害，投資人喪失投資信心。二是不恰當?shù)膶徲媹蟾鏋楸粚徲媽ο笤斐韶撁嬗绊懀貏e是上市公司，在不利信息的廣泛傳播下，將嚴重影響企業(yè)的形象，導(dǎo)致股票價格發(fā)生劇烈震蕩。三是如果是注冊會計師自身能力造成的錯誤，必然使會計師事務(wù)所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)形象和聲譽受到質(zhì)疑，甚至發(fā)生法律糾紛。

二、審計風險的成因分析

（一）責任裁定的不合理

審計風險發(fā)生的成因是多樣的，一是注冊會計師本身過失必然導(dǎo)致審計風險的發(fā)生，二是在審計工作中存在一些固有限制，造成注冊會計師不能保證做到提示出將所有的錯報事項，從而造成審計報告與實際情況不符，導(dǎo)致審計風險發(fā)生。因此，并不能要求注冊會計師對所有未查出的錯報事項都負責任。然而當審計風險實際發(fā)生時，不論是通過法律途徑還是社會公眾評判，則普遍認為只要審計報告意見與被審計單位的實際情況不符，會計師事務(wù)所或者注冊會計師就應(yīng)承擔法律責任，完全有理由從其豐厚的收入中拿出一小部分來穩(wěn)定受損方的情緒。責任界定的不合理，往往會造成會計師事務(wù)所及注冊會計師擺脫不了由此而產(chǎn)生的審計風險困擾。

（二）被審計對象的經(jīng)營背景及其不良動機

經(jīng)濟環(huán)境、被審計單位經(jīng)濟活動的特點、內(nèi)部控制制度的強度、技術(shù)發(fā)展趨勢、管理人員的素質(zhì)和品質(zhì)等因素都會對企業(yè)的經(jīng)營風險產(chǎn)生影響，從而影響審計風險，這也是審計風險模型中首先要考慮固有風險的主要原因之一，也是現(xiàn)代審計首先要對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境全盤評估的理由。此外我國企業(yè)普遍存在投機心理，許多企業(yè)存在粉飾財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的意圖與行為，有些企業(yè)的管理者缺乏誠信，通過向注冊會計師行賄，使注冊會計師在審計工作過程中失去應(yīng)有的審計獨立性，從而達到隱瞞、欺騙投資人、債權(quán)人，激增審計風險。

（三）注冊會計師的審計能力及從業(yè)道德

職業(yè)判斷能力的高低是審計質(zhì)量好壞的直接決定因素之一，都對審計工作質(zhì)量有重要影響。但目前通過考試獲得注冊會計師資格者有相當部分缺乏實踐經(jīng)驗，很難真正掌握審計的精髓。當注冊會計師的工作能力、職業(yè)道德水準難以達到完成審計任務(wù)所需的理想期望，注冊會計師在審計過程中就不可避免地會出現(xiàn)一些失誤，由此產(chǎn)生審計風險。

（四）會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制制度是否完善

會計師事務(wù)所是否建立了完善、系統(tǒng)的內(nèi)部質(zhì)量控制制度直接影響審計報告的質(zhì)量，目前社會上還是存在些沒有建立內(nèi)部質(zhì)量控制制度的會計師事務(wù)所。這些事務(wù)所的注冊會計師在執(zhí)行審計過程中，受各種因素影響出現(xiàn)不遵守職業(yè)準則的行為就難以得到有力的約束和及時的糾正，從而形成審計風險。

（五）審計環(huán)境的變化及方法固有的缺陷

在電算化會計的大環(huán)境下，與財務(wù)軟件配套的審計軟件很少，不能適應(yīng)計算機審計的需要。同時在電算化會計的環(huán)境下采用抽樣審計的方法，更加難以滿足審計工作的要求，必然會產(chǎn)生一定的審計風險。

此外，注冊會計師的職業(yè)判斷的過程復(fù)雜、判斷標準的模糊和判斷內(nèi)容的廣泛都會對審計風險產(chǎn)生影響。

三、防范審計風險的措施分析

（一）規(guī)范審計程序及審計行為

審計風險防范以提高經(jīng)濟效率和審計效果為目的，是對一個系統(tǒng)全面、連續(xù)地控制過程。因此會計師事務(wù)所要建立規(guī)范的審計工作程序和審計操作規(guī)程，并切實嚴格執(zhí)行，力求從審計取證到審計決定的全過程，實行規(guī)范化操作。在規(guī)劃和實施審計的過程中，規(guī)范注冊會計師的審計行為。

（二）建立事前、事中、事后的全過程風險控制管理模式

會計師事務(wù)所應(yīng)建立事前、事中、事后的全過程風險控制管理模式，事前對評估審計風險，制定與審計對象自身實際情況相匹配的審計方案，使審計方案更有實際操控性，從而將審計風險控制在合理的范圍內(nèi)；事中要建立減輕風險的程序，選擇減輕風險的技術(shù)和方法，以達到規(guī)避風險、降低風險、轉(zhuǎn)移風險的目標；事后對審計工作的有效性進行分析、檢查、修正和評估，建立審計風險進行總結(jié)制度，從而達到降低審計風險，并為今后審計風險控制提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

（三）建立客戶風險調(diào)查與評估機制

被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)狀況、內(nèi)控制度及管理人員的素質(zhì)、管理方式等都會帶來審計風險，因此會計師事務(wù)所要建立客戶風險調(diào)查與評估機制。風險評估部門應(yīng)將所了解到的上市公司可能存在的經(jīng)營風險、財務(wù)風險、風險類別的判斷依據(jù)，需要在審計中重點予以關(guān)注的事項，會計科目等基本情況提供給審計業(yè)務(wù)部門，審計業(yè)務(wù)部門根據(jù)風險類別制訂審計計劃。從而避免了風險判斷的失誤，減少了審計風險發(fā)生的可能性。

（四）提高審計人員職業(yè)素質(zhì)

提高審計工作質(zhì)量是控制審計風險的關(guān)鍵，一支專業(yè)技術(shù)精湛、職業(yè)素質(zhì)突出的審計人員隊伍則是提高審計工作質(zhì)量的源泉，因此會計師事務(wù)所必須建立規(guī)范的人才引入制度，建立人才培養(yǎng)體系，建立教育監(jiān)督制度，提升審計人員的職業(yè)素質(zhì)。在制度中要凸顯強化審計風險意識，明確審計風險的危害，教育審計人員不能為了片面追求經(jīng)濟效益而忽視了審計風險。

（五）重視并充分發(fā)揮審計工作的業(yè)務(wù)質(zhì)量內(nèi)控制度作用

良好的內(nèi)部運行機制、完善的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是會計師事務(wù)所控制審計風險的重要保障。會計師事務(wù)所應(yīng)按照國家審計基本準則的要求，建立健全業(yè)務(wù)質(zhì)量內(nèi)部控制制度，對審計質(zhì)量管理實行制度化、程序化、規(guī)范化，堅持項目審計質(zhì)量責任制、審計復(fù)核制、業(yè)務(wù)審定制、質(zhì)量考評制、審計執(zhí)法檢查等制度，建立良好的內(nèi)部運行機制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，保證審計質(zhì)量。

參考文獻：

[1]黃儷.審計風險控制問題淺析[J].財會之窗，2008，（3 ）.

[2]李春偉.審計風險的控制與防范[J].會計之友，2008，（10）.

防范審計風險的措施范文第4篇

隨著國有企業(yè)改革的步伐不斷加快，國有企業(yè)審計的風險的防范與內(nèi)部控制問題是一個值得深入研究的問題。本文重點分析了國有企業(yè)財務(wù)審計目前存在的問題以及相關(guān)風險以及國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的主要問題。并針對目前財務(wù)審計所存在的問題，筆者提出了以下幾點措施，主要包括：首先國有企業(yè)審計人員要重視審計前的財務(wù)調(diào)查；其次審計人員要對國有企業(yè)充分評估管理層營私舞弊的風險；最后要嚴格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計程序以及關(guān)注重要指標的審計。

【關(guān)鍵詞】

國有企業(yè)；審計；財務(wù)

2004年國家資源委員會對現(xiàn)有的181家中央企業(yè)的財務(wù)審計報告進行了一次審查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)120家中央企業(yè)的財務(wù)狀況的很大一部分沒有納入公司的財務(wù)審計報告之內(nèi)。13家企業(yè)出具的財務(wù)審計報告中存在相當多的技術(shù)問題；其次還有很多企業(yè)的財務(wù)審計報告與企業(yè)的實際運行情況相反，或者是出現(xiàn)了財務(wù)審計報告不深入、不全面的問題。國有企業(yè)的財務(wù)審計目前還存在以下問題：1）國有企業(yè)的財務(wù)審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹慎的態(tài)度，并不按照規(guī)定的程序?qū)嵤┚唧w的審計過程以及出相應(yīng)的審計檢查報告；2）國有企業(yè)對年報的合法性未能給予足夠的重視等是會計事務(wù)所對國有企業(yè)年報審計中存在的主要問題。因此國有企業(yè)審計的風險的防范與內(nèi)部控制問題是一個值得深入研究的問題。

1 國有企業(yè)財務(wù)審計目前存在的風險

目前國有企業(yè)的審計特點主要可以概括為以下幾個方面：首先國有企業(yè)長期在國家統(tǒng)一計劃的指導(dǎo)下，由國家統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)并進行企業(yè)財務(wù)的核算，因此 會計處理起來比較規(guī)范；2）相對于私營企業(yè)而言，國有企業(yè)的股東相對較少，除了目前的上市公司以外，大部分企業(yè)股東只有一個，所有者的收益核算相對比較簡單。3）雖然我們國家名義上是要求政企分開，但是我們國家對國有企業(yè)仍然保持一定的監(jiān)控，所以從一定程度上講國有企業(yè)的欺詐行為會相對少一點，因此國有企業(yè)的審計風險是相對較低的。

但是目前國有企業(yè)財務(wù)的審查還存在以下幾個方面的問題：1）國有企業(yè)會計薄弱，不少企業(yè)管理混亂，核算并不規(guī)范。有很多企業(yè)存在原始憑證、記賬不真實、不合規(guī)格等問題；2）存在人為操縱會計信息：很多企業(yè)違反會計處理原則，通過違規(guī)調(diào)整會計核算方法、變更折舊年限，隨意選擇合并范圍等操作會計信息。3）目前社會上大部分社會審計機構(gòu)都存在不同程度的基礎(chǔ)工作的不規(guī)范問題；由于部分社會審計機構(gòu)未嚴格執(zhí)行審計專業(yè)標準，加之一些注冊會計師對企業(yè)會計報表的合法性缺乏應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，從而導(dǎo)致審計結(jié)論出現(xiàn)一定的偏差，審計結(jié)果與實際并不符合。另外個別事務(wù)所還存在一些嚴重違紀的行為。通過上述問題的分析可知，可以看出社會審計在國有企業(yè)的審計方面還有更為艱巨的路程要走，所以從一定程度上來說現(xiàn)階段的國有企業(yè)審計存在較高的風險。

2 基于內(nèi)部控制的國有企業(yè)審計風險防范的措施

2.1 國有企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問題

最近幾十年來在相關(guān)部門的高度重視下和大力推動下，我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)取得了較大的成績。目前我國國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面主要存在以下幾個方面的問題：1）我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范并不是很嚴格，內(nèi)部控制因素不足。很多企業(yè)的內(nèi)部控制存在著內(nèi)容上的缺陷、制度上的不完善、設(shè)計不合理等方面的問題，很多企業(yè)在內(nèi)部控制上還處在內(nèi)部牽制的初級階段上。2）國有企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的內(nèi)部審計控制環(huán)境。內(nèi)部控制的建設(shè)及有效運行，各種規(guī)范和制度的具體實施都要完全依賴于企業(yè)內(nèi)部的良好的法人治理結(jié)構(gòu)。3）管理者對內(nèi)部控制的認識程度還不夠，缺乏一定的重視。很多國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的一些認識還存在比較原始的階段，簡單的認為所謂的內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，只是針對一般的員工，并沒有針對整個企業(yè)建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制的氛圍。

2.2 降低國有企業(yè)審計風險的具體措施

筆者通過調(diào)研大量的參考文獻，總結(jié)出目前降低國有企業(yè)審計風險的措施主要有以下幾個方面：1）重視審計前的財務(wù)調(diào)查：首先財務(wù)審計人員可以通過檔案、文件等書面材料的查閱以及被審計公司人會員的交流來收集相關(guān)的信息。其次對企業(yè)內(nèi)部比較重要的比率和趨勢進行復(fù)核，確定所要審計的重點對象。目前國有企業(yè)經(jīng)濟財務(wù)審計的主要包括財務(wù)收支審計常用方法、賬戶基礎(chǔ)審計方法、專門審計方法以及審計調(diào)查方法。在定量的指標評價方面，筆者認為可以根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)以及企業(yè)的實際經(jīng)營數(shù)據(jù)得出具體的數(shù)值，并選取不同的比較對象。2）要對國有企業(yè)充分評估管理層營私舞弊的風險：首先就要查閱當年國資委批復(fù)的該企業(yè)的各項經(jīng)營考核指標并結(jié)合該企業(yè)今年具體的經(jīng)濟財務(wù)狀況，評估管理層的財務(wù)舞弊風險；其次通過與董事長辦公室以及財務(wù)部和資產(chǎn)機構(gòu)應(yīng)不等職能部門的負責任進行走訪和焦炭，進一步了解企業(yè)法人的具體職責，企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和相關(guān)的控制制度以及運營情況等。3）嚴格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計程序以及關(guān)注重要指標的審計。

3 小結(jié)

隨著國有企業(yè)改革的步伐不斷加快，國有企業(yè)審計的風險的防范與內(nèi)部控制問題是一個值得深入研究的問題。本文重點分析了國有企業(yè)財務(wù)審計目前存在的問題以及相關(guān)風險以及國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的主要問題。并針對目前財務(wù)審計所存在的問題，筆者提出了以下幾點措施，主要包括：首先國有企業(yè)審計人員要重視審計前的財務(wù)調(diào)查；其次審計人員要對國有企業(yè)充分評估管理層營私舞弊的風險；最后要嚴格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計程序以及關(guān)注重要指標的審計。

【參考文獻】

防范審計風險的措施范文第5篇

一、審計風險的特點：

1.審計風險具有客觀性。無論主觀原因還是客觀原因形成的審計風險,作為風險本身來說,它是客觀存在的,只要開展審計工作,就始終存在產(chǎn)生風險的客觀條件。不管采取什么措施,審計風險也不可能完全消除。

2.審計風險具有時效性。雖然審計風險是客觀的和普遍存在的,但就某一項審計的審計風險而言,卻會隨著時間的推移而消失。

3.審計風險具有普遍性。審計風險存在于整個審計工作過程的各個環(huán)節(jié),貫穿于審計工作的始終,甚至審計工作結(jié)束后的一定時期內(nèi)仍然有發(fā)生風險的可能性。

4.審計風險具有或有性。審計風險引發(fā)審計責任帶有很大的不確定性,并非所有的審計風險都會引發(fā)審計責任。有些審計風險可能引發(fā)審計責任,有的審計風險必然引發(fā)審計責任,甚至導(dǎo)致被訴訟,而有的審計風險就不一定引發(fā)審計責任。

5.審計風險具有可控性。審計風險不能完全消除,但并非不可控制,只要我們增強風險意識,引起足夠重視,主動采取各種措施,可以有效地控制、防范和化解風險,使之降到最低限度。

二、審計風險產(chǎn)生的原因

近年來,隨著經(jīng)濟的發(fā)展,分析研究審計風險的影響因素,有助于我們控制與降低審計風險。審計風險的影響因素很多,既有主觀因素又有客觀因素。

（一）主觀因素有:1、審計人員的法律意識淡薄。 2、審計人員的道德素質(zhì)欠佳。3、審計方法本身存在的缺陷。現(xiàn)代審計是建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度健全的基礎(chǔ)之上的抽樣審計，所奉行的是成本效益相結(jié)合的原則，而這兩點本身就是允許一定審計風險存在為前提的。在抽樣審計中，審計人員往往為了用有限的成本達到較高預(yù)期的效益，放棄相當一部分的樣本資料，這就更加大了作出正確審計結(jié)論的難度。審計結(jié)果存在的誤差就不足為奇了。

（二）客觀因素有：

(1)隨著信息技術(shù)的發(fā)展,經(jīng)濟全球化浪潮的高漲,社會經(jīng)濟聯(lián)系愈加密切,經(jīng)濟關(guān)系日趨復(fù)雜,經(jīng)濟競爭異常激烈。被審計單位的會計處理方法越來越復(fù)雜,會計信息資料越來越多,差錯和虛假的會計資料參雜其中,失察的可能性也隨著增大,在會計系統(tǒng)中出現(xiàn)錯誤的可能性也就越來越大。嚴峻環(huán)境的壓力使一些企業(yè)、單位會計違規(guī)的可能性增加,會計舞弊行為也不斷的花樣翻新。這不僅加大了審計的難度,審計范圍也要擴大,審計中不確定的因素也越來越多,審計的風險不可避免地被加大了。

（2）行政干預(yù)的制約也會加大審計風險。獨立性審計工作的靈魂。不能有效保證審計機構(gòu)和審計人員的在組織上的獨立性、在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風險。長期以來，我國的會計師事務(wù)所掛靠政府部門“官辦官營”，政府過多地干預(yù)審計工作、誤導(dǎo)審計結(jié)論，使審計結(jié)論失真、失實，進一步加劇了審計風險。

（3）社會經(jīng)濟發(fā)展帶來的審計環(huán)境的變化,大量無形的、不確定的、創(chuàng)新因素的存在,增加了審計的難度,使審計人員的審計風險有加大的態(tài)勢。這給審計人員提出了更高的要求:審計人員一定要跟上時代的變化,在注重審計效率的同時,提高審計質(zhì)量,降低審計風險。

三、審計風險的防范措施

企業(yè)審計中風險的形成原因既有客觀因素，又有主觀因素。因此，采取必要的防范措施可以將審計風險控制在―個較低的范圍內(nèi)。

1.增強風險意識、法律意識,提高審計人員道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

增強風險意識和法律意識。防范和降低審計風險,首先要使審計人員增強風險意識,增強防范和降低審計風險的自覺性,主動采取措施,防范和控制審計風險。如果沒有風險意識,審計人員就會對審計風險漠不關(guān)心,遇險而不知,犯險而不覺,可控而不控,能防而不防,這是最大的風險。審計人員一定要增強法律意識,依法審計,做到“有法必依、執(zhí)法必嚴”。同時要嚴肅法律責任,對在審計工作中、、的必須依法追究法律責任,做到“違法必糾”。只有這樣才能更好地防范與降低審計風險。提高審計人員的道德素質(zhì)和

業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計人員要精通會計、審計理論與實務(wù),熟悉財經(jīng)方面的法律、法規(guī)和制度,還應(yīng)具備實際工作的能力和技能。要重視審計人員的崗位培訓和繼續(xù)教育,培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才是防范審計風險的最有效措施。

2.建立合理完善的制度,進行有效科學地管理

建立風險責任制度和監(jiān)督制度。從風險控制的角度出發(fā),建立健全風險責任制度和監(jiān)督制度,明確審計組織內(nèi)部各個層次、各個崗位工作人員的職責和權(quán)限。做到事事有人審核,有人實際操作,有人負責指導(dǎo)監(jiān)督,有人負責考核,出了問題能夠及時發(fā)現(xiàn)、糾正,產(chǎn)生嚴重后果的追究有關(guān)人員的責任。

3.運用科學審計的方法。充分運用現(xiàn)代審計技術(shù)和工具，提高審計質(zhì)量。

為有效地規(guī)避審計風險，每個審計人員都要牢固樹立審計風險意識。而要真正防范和化解審計風險，關(guān)鍵是提高審計質(zhì)量。審計人員要從思想上、觀念上深入理解審計風險，改進審計方法，規(guī)范審計程序，監(jiān)督評價并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。在審計方法上，可以引進目前最先進的以風險為導(dǎo)向的風險基礎(chǔ)審計模式，以風險的分析與控制為出發(fā)點，以保證審計質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運用各種測試方法，綜合各種審計證據(jù)，以控制審計風險。

4.提高審計管理水平。

在當前的信息環(huán)境下，審計機關(guān)運用信息技術(shù)來實現(xiàn)審計管理的科學化已成為可能。一是完善審計機關(guān)輔助辦公系統(tǒng)（OA），按照機關(guān)管理的控制環(huán)節(jié)，對OA系統(tǒng)進行完善，內(nèi)容涵蓋財務(wù)管理、文書管理、機關(guān)事務(wù)管理、審計業(yè)務(wù)管理、考核體系管理、人事管理、政務(wù)管理等各個方面。將基礎(chǔ)管理規(guī)范化，避免管理工作的隨意性。二是繼續(xù)研究和開發(fā)AO系統(tǒng)，對審計工作從程序上加以控制。同時，將OA、AO進行有效地結(jié)合，形成一套嚴密的控制體系，保證審計機關(guān)高質(zhì)、高效。

5.購買會計師執(zhí)業(yè)責任保險。

市場經(jīng)濟中的會計師事務(wù)所要獨立承擔法律責任、經(jīng)濟責任，更加大了其執(zhí)業(yè)風險?，F(xiàn)階段，我國的會計師事務(wù)所規(guī)模小、數(shù)量多、執(zhí)業(yè)質(zhì)量差、經(jīng)濟實力弱，承擔和規(guī)避風險的能力有限。推行“注冊會計師執(zhí)業(yè)責任保險”，可以互助互保，共擔風險，大大提高抵御風險的能力。

購買執(zhí)業(yè)責任保險一直是國外會計師事務(wù)所抵御風險的重要措施。我國的職業(yè)責任保險雖剛剛起步，但隨著人們對其認識程度的不斷提高，必將在推動我國的審計事業(yè)發(fā)展、降低審計風險中發(fā)揮越來越重要的作用。

6.采取有效措施，避免審計人員人身侵害。

審計的職業(yè)風險還體現(xiàn)在審計人員的人身安全方面。審計機關(guān)是經(jīng)濟監(jiān)督執(zhí)法部門，隨著審計工作的不斷深化和審計力度的不斷加強，必然會涉及到被審單位、個人的經(jīng)濟、政治利益，尤其是審計人員參與查辦大案要案，與犯罪分子斗智斗勇，一些不安全的因素越來越多，審計人員和家屬受到威脅傷害的事情時有發(fā)生，因此，要增強審計人員的安全防患意識，樹立自我保護意識。注意審計工作方法，注意工作的隱蔽性和保密性，保護自身安全，降低審計風險。

7.提高計算機應(yīng)用水平。