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會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文第1篇

摘 要 隨著人民銀行現(xiàn)代化支付體系的發(fā)展，國(guó)庫(kù)資金運(yùn)營(yíng)逐步拓展出支付系統(tǒng)往來(lái)、集中支付、財(cái)稅庫(kù)行橫向聯(lián)網(wǎng)等多種方式，而作為復(fù)審和檢驗(yàn)環(huán)節(jié)的國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督手段卻仍滯留在人工監(jiān)督階段，弊端突顯。國(guó)庫(kù)資金面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增多，風(fēng)險(xiǎn)隱患增大，對(duì)事后監(jiān)督人員防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、能力、技術(shù)手段的要求也愈來(lái)愈高，但從筆者調(diào)查情況來(lái)看，目前縣支庫(kù)會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督在履行規(guī)范業(yè)務(wù)、防范風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)時(shí)存在諸多難點(diǎn)。

主題詞 人民銀行縣支庫(kù) 事后監(jiān)督 風(fēng)險(xiǎn)防范 難點(diǎn)對(duì)策

一、 縣支庫(kù)會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)防范難點(diǎn)

（一）監(jiān)督手段落后，履職能力弱化

1．風(fēng)險(xiǎn)隱患發(fā)現(xiàn)難。主觀因素造成的風(fēng)險(xiǎn)或違規(guī)情況，手工監(jiān)督難以發(fā)現(xiàn)。如：經(jīng)收處通過(guò)在繳款書不同聯(lián)次加蓋不同日期業(yè)務(wù)印章以延壓稅款的現(xiàn)象，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督人員（以下簡(jiǎn)稱監(jiān)督人員）僅憑人工審驗(yàn)入庫(kù)繳款書的方法難以察覺。

2．監(jiān)督內(nèi)容有盲點(diǎn)。人工監(jiān)督是審查業(yè)務(wù)憑證、勾對(duì)流水清單等對(duì)紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督，對(duì)于非紙面的一些重要操作，如核算系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)的設(shè)置、變更等情況，只能通過(guò)審閱系統(tǒng)運(yùn)行日志“操作性質(zhì)”和“主要內(nèi)容”欄次的簡(jiǎn)略內(nèi)容查看是否進(jìn)行了操作，至于是否應(yīng)該操作，操作的是否正確，人工非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督時(shí)很難做出準(zhǔn)確判斷。

3．手工監(jiān)督易引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督為人工監(jiān)督，受監(jiān)督人員主觀意識(shí)、業(yè)務(wù)素質(zhì)等人為因素影響大，隨意性強(qiáng)，工作完成程度不易考量，工作質(zhì)量難保障。

（二）事后監(jiān)督依據(jù)缺項(xiàng)，新業(yè)務(wù)監(jiān)督無(wú)章可循

國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督工作管理制度主要是人總行2004年印發(fā)的《中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法》，內(nèi)容尚未涉及集中支付、財(cái)稅庫(kù)行橫向聯(lián)網(wǎng)等新興的業(yè)務(wù)?！吨袊?guó)人民銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督辦法》雖為2010年印發(fā)，但僅對(duì)業(yè)務(wù)操作程序和監(jiān)督范圍及對(duì)象進(jìn)行了規(guī)定，未對(duì)資金清算、會(huì)計(jì)賬務(wù)等監(jiān)督內(nèi)容做出具體規(guī)定，監(jiān)督依據(jù)缺項(xiàng)和滯后，基層行在實(shí)施事后監(jiān)督過(guò)程中，難以掌握監(jiān)督的深度、廣度和力度，遇到需要規(guī)范和糾正的問題難以找出準(zhǔn)確依據(jù)，直接影響了事后監(jiān)督工作質(zhì)量和效力。

（三）監(jiān)督重點(diǎn)不突出 ， 風(fēng)險(xiǎn)防控能力不強(qiáng)

《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法》規(guī)定的事后監(jiān)督內(nèi)容包括資金清算、會(huì)計(jì)憑證、業(yè)務(wù)操作等6條40項(xiàng)業(yè)務(wù)，監(jiān)督人員要對(duì)所有業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)審和檢驗(yàn)，而實(shí)際上縣支行監(jiān)督人員多為兼職，工作量大，監(jiān)督人員疲于應(yīng)付，精力往往耗費(fèi)在規(guī)范性和程序性檢查上，對(duì)監(jiān)督重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)監(jiān)督乏力，很難達(dá)到“對(duì)國(guó)庫(kù)資金安全性進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督”的原則性要求。

（四）監(jiān)督人員缺乏有效培訓(xùn)，綜合素質(zhì)亟待提高

1．監(jiān)督人員配備不足，國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督業(yè)務(wù)開展先天不足。據(jù)調(diào)查，轄區(qū)內(nèi)12個(gè)縣支行，只有兩個(gè)日均業(yè)務(wù)千筆以上的支行有專職監(jiān)督人員，占比0.17%，其余均為兼職；兼職監(jiān)督人員中70%為國(guó)庫(kù)部門人員，其余為其它部門人員。同時(shí)，縣域事后監(jiān)督未獨(dú)立于會(huì)計(jì)核算，監(jiān)督人員的從屬地位和重要且繁雜的工作任務(wù)，形成了事實(shí)上責(zé)、權(quán)、利的不對(duì)等，這也加劇了事后監(jiān)督隊(duì)伍不穩(wěn)定的程度。

2．監(jiān)督人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，無(wú)法滿足監(jiān)督崗位職責(zé)需要。在人員緊張的情況下，業(yè)務(wù)能力相對(duì)強(qiáng)的人員優(yōu)先安排在會(huì)計(jì)核算崗位，多數(shù)監(jiān)督人員本身業(yè)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，又缺乏系統(tǒng)地、適時(shí)地、有效地培訓(xùn)，學(xué)習(xí)更新業(yè)務(wù)知識(shí)往往從師于一線會(huì)計(jì)核算人員，形成師傅（前臺(tái)）帶徒弟（事后），徒弟（事后）監(jiān)督師傅（前臺(tái)）的尷尬局面。

3．監(jiān)督人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，防范意識(shí)不強(qiáng)。以上諸多主客觀因素導(dǎo)致部分管理者和事后監(jiān)督人員對(duì)事后監(jiān)督工作重視程度不夠，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，防范意識(shí)不強(qiáng)，表現(xiàn)為管理者不注重監(jiān)督人員培訓(xùn)工作，不督促監(jiān)督人員進(jìn)行有效監(jiān)督，不檢查監(jiān)督工作完成情況;監(jiān)督人員工作積極性不高，責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)監(jiān)督內(nèi)容和目的不明確，對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算、財(cái)稅等相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)知之不全或知之甚少。

二、 對(duì)策建議

（一）建立高效、數(shù)據(jù)共享和控制流程化的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督系統(tǒng)

適應(yīng)財(cái)稅體制改革和國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)電算化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的需要，改進(jìn)事后監(jiān)督手段，盡快開發(fā)與國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)對(duì)接的事后監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制流程化，利用兩系統(tǒng)數(shù)據(jù)自動(dòng)比對(duì)和計(jì)算減少監(jiān)督人員的重復(fù)勞動(dòng)，同時(shí)也減輕對(duì)監(jiān)督人員業(yè)務(wù)能力的依賴程度，提高監(jiān)督的準(zhǔn)確性和工作效率。此系統(tǒng)還應(yīng)具備事后監(jiān)督數(shù)據(jù)歸類、統(tǒng)計(jì)、匯總功能，監(jiān)督人員可通過(guò)對(duì)監(jiān)督情況、監(jiān)督差錯(cuò)等內(nèi)容進(jìn)行定量和定性的分析，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，預(yù)警會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，具有針對(duì)性地提出整改措施。

（二）與時(shí)俱進(jìn)健全完善國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督制度體系

建議有權(quán)部門對(duì)現(xiàn)有國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督制度進(jìn)行梳理，并根據(jù)會(huì)計(jì)核算有關(guān)規(guī)定和國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展，出臺(tái)配套的、統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的制度規(guī)定，只有做到有規(guī)可依，才能做到嚴(yán)格守規(guī)，也才能違規(guī)必糾。

（三）改革管理體制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和防控能力

建議支行國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督員歸口紀(jì)檢監(jiān)察辦公室管理，增強(qiáng)監(jiān)督人員的獨(dú)立性和權(quán)威性，提高國(guó)庫(kù)核算部門對(duì)監(jiān)督意見的重視程度，加大糾改力度，增強(qiáng)防微杜漸的主動(dòng)性。再者，崗位補(bǔ)貼也是一種激勵(lì)，會(huì)在一定程度上提高監(jiān)督人員的責(zé)任感和使命感，提高工作主動(dòng)性，從而提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和防控能力。

會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文第2篇

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算；數(shù)據(jù)集中；監(jiān)督效能

中圖分類號(hào)：F830.31 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1674-0017-2013（3）-0090-04

國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為中央銀行的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，是資金風(fēng)險(xiǎn)控制的重中之重。隨著國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）的推廣運(yùn)行，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)組織體系和會(huì)計(jì)核算模式發(fā)生了重大變革，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算和風(fēng)險(xiǎn)分布呈現(xiàn)諸多變化。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中核算監(jiān)督的意義在于對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算過(guò)程和環(huán)節(jié)加以預(yù)測(cè)分析，是實(shí)施事前防范、事中控制和事后檢驗(yàn)的有效手段。本文以國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的表現(xiàn)作為切入點(diǎn)，提出在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中核算新形勢(shì)下，由單純針對(duì)核算結(jié)果的事后監(jiān)督到面向核算過(guò)程的全面監(jiān)督轉(zhuǎn)變的整體思路，并給出有效提升國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督效能、防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)建議。

一、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）內(nèi)部流程的操作風(fēng)險(xiǎn)往往與資金損失事件構(gòu)成共同體。內(nèi)部流程的操作風(fēng)險(xiǎn)是指操作人員在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，因工作疏漏、不規(guī)范的業(yè)務(wù)操作、對(duì)核算系統(tǒng)功能不熟悉或風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)等原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)?；鶎尤嗣胥y行國(guó)庫(kù)人員如果主觀上對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，沒有充分意識(shí)到內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的全員參與的過(guò)程，就可能出現(xiàn)內(nèi)部控制松懈、制度執(zhí)行不嚴(yán)，從而引發(fā)資金案件。某支行員工挪用公款7000萬(wàn)元一案，經(jīng)辦人員在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)原始憑證有三處明顯瑕疵的情況下，依然受理了該業(yè)務(wù)，最終導(dǎo)致挪用公款事件的發(fā)生，這正是相關(guān)業(yè)務(wù)人員缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，從而引發(fā)資金損失的教訓(xùn)實(shí)例。目前，在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中的大環(huán)境下，國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)在實(shí)現(xiàn)集中化的同時(shí)，也逐漸實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化和無(wú)紙化管理，國(guó)庫(kù)人員只需打開系統(tǒng)菜單，做相應(yīng)的點(diǎn)擊操作即可完成某項(xiàng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的處理。這樣一來(lái)，在減輕國(guó)庫(kù)人員勞動(dòng)強(qiáng)度、提高工作效率的同時(shí)，也產(chǎn)生了國(guó)庫(kù)人員對(duì)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)的依賴性，如果不注重學(xué)習(xí)新知識(shí)新業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致國(guó)庫(kù)人員對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的理解把握能力、靈活處置能力和應(yīng)急控制能力的弱化，那么一旦出現(xiàn)異常情況，國(guó)庫(kù)人員不能及時(shí)正確處理，就可能導(dǎo)致不可估量的嚴(yán)重后果。同時(shí)，如果國(guó)庫(kù)操作人員的素質(zhì)跟不上國(guó)庫(kù)信息化建設(shè)的步伐，對(duì)新推廣的硬件設(shè)備、軟件程序和服務(wù)功能不熟悉，極易因操作失誤引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）制度性問題將成為核算業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)防控的基本著力點(diǎn)。制度是所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)。從國(guó)庫(kù)現(xiàn)存的相關(guān)制度看，核算業(yè)務(wù)還存在著部分制度與業(yè)務(wù)發(fā)展不協(xié)調(diào)及制度執(zhí)行不到位等問題，這也是誘發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)引起資金損失事件的重要原因之一。具體體現(xiàn)在：國(guó)庫(kù)現(xiàn)有制度及規(guī)定不能涵蓋國(guó)庫(kù)各類業(yè)務(wù)的全部過(guò)程，使部分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能存在無(wú)法有效監(jiān)督的狀態(tài)。如國(guó)庫(kù)預(yù)留印鑒方面，國(guó)庫(kù)預(yù)留印鑒用于國(guó)庫(kù)庫(kù)款支撥、更正、退庫(kù)和對(duì)賬等相關(guān)業(yè)務(wù)憑證及報(bào)表上，隨著財(cái)政部門、征收機(jī)關(guān)和銀行業(yè)務(wù)的細(xì)化以及內(nèi)設(shè)部門增加或變更，新舊預(yù)留印鑒變更情況時(shí)有發(fā)生。目前指導(dǎo)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)行為的重要規(guī)章制度中，對(duì)預(yù)留印鑒的啟用、變更、遺失及注銷等進(jìn)行了明確規(guī)定，但對(duì)預(yù)留印鑒中印章的種類是行政公章、財(cái)務(wù)公章還是業(yè)務(wù)公章，以及印鑒的形狀、大小、字體及是否可以帶日期等并未進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定。在國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)實(shí)際監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)，留存在國(guó)庫(kù)部門或監(jiān)督部門的預(yù)留印鑒種類繁多，有行政、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和柜臺(tái)印章，而且有的印章帶有核算日期，有的印章沒有帶核算日期，這給國(guó)庫(kù)部門和監(jiān)督部門核對(duì)印鑒造成了一定的困難，時(shí)常會(huì)因預(yù)留印鑒問題產(chǎn)生疑問，給國(guó)庫(kù)的資金安全帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）業(yè)務(wù)核算集中和系統(tǒng)設(shè)計(jì)的缺失可能形成新的核算監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。由于國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)的更新及業(yè)務(wù)模式的改變而產(chǎn)生的新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使得核算監(jiān)督進(jìn)一步復(fù)雜化，如果監(jiān)督水平跟不上，容易造成因監(jiān)督缺位而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。一是集中支付業(yè)務(wù)先支付后清算的方式使資金出口監(jiān)管處于被動(dòng)地位。由于國(guó)庫(kù)集中支付銀行較多，辦理清算時(shí)間集中，因此對(duì)于大量的明細(xì)支付信息難以進(jìn)行審核。目前對(duì)該業(yè)務(wù)的審核主要集中在支付申請(qǐng)劃款憑證票面要素的完整和合規(guī)方面，對(duì)于資金支付的真實(shí)性、有效性以及資金用途及科目使用是否符合規(guī)定，則缺乏及時(shí)有效的監(jiān)督。二是業(yè)務(wù)處理差錯(cuò)及風(fēng)險(xiǎn)的可控性有待提高。TCBS是一個(gè)扁平化傘狀結(jié)構(gòu)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，地方各級(jí)國(guó)庫(kù)在拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)上均為相互平行的遠(yuǎn)程客戶端與TCBS中心相連接，因此省分庫(kù)對(duì)地市中心支庫(kù)及區(qū)縣支庫(kù)進(jìn)行有效監(jiān)管的能力有所削弱，下級(jí)國(guó)庫(kù)的業(yè)務(wù)處理差錯(cuò)和業(yè)務(wù)操作中的風(fēng)險(xiǎn)上級(jí)國(guó)庫(kù)無(wú)法直接控制。三是系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置規(guī)則和程序較為復(fù)雜，不利于基層業(yè)務(wù)人員掌握。TCBS參數(shù)設(shè)置規(guī)則復(fù)雜，而且需要各級(jí)國(guó)庫(kù)之間聯(lián)動(dòng)，某縣支庫(kù)的參數(shù)設(shè)置錯(cuò)誤可能會(huì)導(dǎo)致全省所有國(guó)庫(kù)的參數(shù)設(shè)置無(wú)法生效。根據(jù)對(duì)陜西轄內(nèi)縣級(jí)國(guó)庫(kù)現(xiàn)狀的分析，目前普遍存在人員老化、業(yè)務(wù)能力有待加強(qiáng)等問題，因此TCBS參數(shù)設(shè)置工作對(duì)人員素質(zhì)的較高要求是基層國(guó)庫(kù)面臨的嚴(yán)重挑戰(zhàn)。

二、現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督模式存在的弊端

（一）受傳統(tǒng)監(jiān)督模式制約，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)依然存在一定的隱蔽性。目前，事后監(jiān)督工作的定位是在對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督的同時(shí)，對(duì)涉及國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)和操作環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)督。從當(dāng)前事后監(jiān)督部門的監(jiān)督實(shí)踐看，全面監(jiān)督至少要完成“一折角”、“二審核”、“五核對(duì)”等一系列工作，以保證原始憑證和印章印鑒的真實(shí)性、各類憑證要素的合規(guī)性，以及各類會(huì)計(jì)資料賬證、賬表、賬賬相符；此外還要承擔(dān)會(huì)計(jì)資料的排序整理、裝訂編碼、入檔保管等大量輔工作，在業(yè)務(wù)高峰期更是埋頭于大量的會(huì)計(jì)核算資料中。如果完全靠手工處理，事后監(jiān)督人員會(huì)耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力，無(wú)暇對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行深層次監(jiān)督分析，難以發(fā)現(xiàn)隱藏其中的一些風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此受這種傳統(tǒng)監(jiān)督模式制約，事后監(jiān)督工作很難向縱深發(fā)展，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)依然存在一定的隱蔽性。

（二）實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，難以全方位把控會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。目前事后監(jiān)督部門單獨(dú)承擔(dān)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督工作，其實(shí)施對(duì)象是對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果而非國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算過(guò)程的監(jiān)督，這種監(jiān)督模式只是依據(jù)國(guó)庫(kù)部門提供的靜態(tài)核算資料，根據(jù)監(jiān)督人員對(duì)被監(jiān)督資料可能存在的問題來(lái)審視業(yè)務(wù)操作程序是否符合規(guī)定。目前，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作從受理會(huì)計(jì)資料開始到記賬憑證、賬表以及系統(tǒng)相關(guān)憑證輸出打印是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，事后監(jiān)督人員要從核算后臺(tái)角度來(lái)全方位分析和判斷國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算過(guò)程是否存在作案動(dòng)機(jī)和違規(guī)操作的情況，存在著一定的局限性。如前臺(tái)會(huì)計(jì)核算人員是否違規(guī)兼崗、操作人員離崗是否及時(shí)退出操作界面、操作人員名章、預(yù)留印鑒及重要空白憑證是否按規(guī)定妥善保管等，這些情況僅站在事后角度實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督是難以判斷和發(fā)現(xiàn)的。從近年來(lái)人民銀行通報(bào)的會(huì)計(jì)核算中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件來(lái)看，發(fā)案過(guò)程主要是在核算過(guò)程中，如以習(xí)慣代替制度、以信任代替管理、以情面代替紀(jì)律，有章不循，隨意減少必要的操作環(huán)節(jié)等等，都是產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。而事后僅靠靜態(tài)的會(huì)計(jì)資料實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，在相關(guān)會(huì)計(jì)資料中是很難發(fā)現(xiàn)問題的，因此現(xiàn)行事后監(jiān)督模式難以全方位控制國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

（三）部分縣（市）支行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督機(jī)制有待提高和完善。依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，對(duì)未成立監(jiān)督部門的人民銀行分支機(jī)構(gòu)，原則上實(shí)行跨部門監(jiān)督，由本行視具體情況確定。在部分未上收國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督業(yè)務(wù)的縣（市）支行，其國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督實(shí)行了跨部門監(jiān)督。事后監(jiān)督崗位從國(guó)庫(kù)部門分離出來(lái)后，在部分未上收國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督業(yè)務(wù)的縣（市）支行，有的設(shè)在辦公室，有的設(shè)在內(nèi)審紀(jì)檢部門（事后、內(nèi)審、紀(jì)檢崗位合署辦公），從監(jiān)督管理層面上看是增強(qiáng)了國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督崗位的獨(dú)立性，但實(shí)際上可能讓該監(jiān)督崗位處于懈于管理的境地，即本部門主任不好管，該部門與上級(jí)行事后監(jiān)督部門不對(duì)口而無(wú)法管，被監(jiān)督的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)部門管不了，從而可能導(dǎo)致部分縣（市）支行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督流于形式，形成了新的監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。

（四）國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)代化與事后監(jiān)督手工操作的差異，可能形成國(guó)庫(kù)核算監(jiān)督的操作風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)，從全國(guó)統(tǒng)一設(shè)計(jì)推廣應(yīng)用的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（TBS）1.0版一直到4.0版，再到目前逐步在全國(guó)推廣應(yīng)用的現(xiàn)代化的TCBS，國(guó)庫(kù)資金在途時(shí)間明顯縮短，國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)進(jìn)一步集中，國(guó)庫(kù)資金使用效率顯著提高，國(guó)庫(kù)工作效能有效提升。而多年來(lái)，事后監(jiān)督部門對(duì)國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)一直實(shí)施手工監(jiān)督，這種國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)代化與事后監(jiān)督部門傳統(tǒng)的手工監(jiān)督方式之間的差異，與當(dāng)前央行信息化技術(shù)飛速發(fā)展和廣泛應(yīng)用的形勢(shì)不相匹配，不利于充分提高監(jiān)督部門的工作效率，難以真正發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。

三、會(huì)計(jì)核算監(jiān)督由事后監(jiān)督向核算過(guò)程監(jiān)督轉(zhuǎn)變的必要性

（一）會(huì)計(jì)核算監(jiān)督是一個(gè)事前審核、事中控制和事后檢驗(yàn)的有機(jī)整體。人民銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督應(yīng)該是核算部門事前審核、事中控制以及監(jiān)督部門事后檢驗(yàn)的一個(gè)三位一體、相互補(bǔ)充、相互聯(lián)系的有機(jī)整體。國(guó)庫(kù)部門和監(jiān)督部門按照各自的工作職責(zé)和要求，對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)實(shí)施有效監(jiān)督。國(guó)庫(kù)部門負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)進(jìn)行事前柜面審核、事中風(fēng)險(xiǎn)控制，事后監(jiān)督部門負(fù)責(zé)對(duì)核算結(jié)果進(jìn)行檢驗(yàn)，兩個(gè)部門各司其職、各負(fù)其責(zé)，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的全方位的監(jiān)督。認(rèn)真、細(xì)心、扎實(shí)地做好事前審核可以及早發(fā)現(xiàn)票據(jù)差錯(cuò)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，防患于未然；事中控制可在業(yè)務(wù)處理的動(dòng)態(tài)過(guò)程中將風(fēng)險(xiǎn)排除或降低到最低程度，達(dá)到及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患、及時(shí)采取措施、及時(shí)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的目的，促進(jìn)國(guó)庫(kù)制度落實(shí)、業(yè)務(wù)操作規(guī)范，確保國(guó)庫(kù)資金安全。事前和事中的監(jiān)督可以彌補(bǔ)事后對(duì)會(huì)計(jì)資料靜態(tài)監(jiān)督不足，將風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在問題發(fā)生的萌芽階段，而事后檢驗(yàn)是過(guò)程控制的延續(xù)，是對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)存在問題的復(fù)查和審核。因此，事前、事中和事后風(fēng)險(xiǎn)防控手段的相互補(bǔ)充、互相配合是防范和降低國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

（二）事后監(jiān)督與事前、事中監(jiān)督構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)控制的重要環(huán)節(jié)。從監(jiān)督性質(zhì)來(lái)說(shuō)，事前監(jiān)督是對(duì)國(guó)庫(kù)核算資料的合規(guī)性、真實(shí)性、有效性進(jìn)行監(jiān)督，事中監(jiān)督是對(duì)國(guó)庫(kù)資金操作過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，事后監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果的判斷和檢驗(yàn)，發(fā)揮著最后“防火墻”作用，三者既有共性又有區(qū)別，共同構(gòu)成內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。其共性體現(xiàn)在：都必須嚴(yán)格按照人民銀行有關(guān)制度規(guī)定、業(yè)務(wù)處理辦法和操作規(guī)程，規(guī)范國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)行為，保障資金安全運(yùn)行。區(qū)別體現(xiàn)在：事前監(jiān)督把握制度的合法性和規(guī)范性；事中監(jiān)督是對(duì)業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的基本風(fēng)險(xiǎn)單元進(jìn)行控制和監(jiān)督，是業(yè)務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范的一道重要防線；事后監(jiān)督雖然是對(duì)國(guó)庫(kù)核算最終結(jié)果的監(jiān)督，但存在時(shí)效性較差等問題，只能對(duì)國(guó)庫(kù)部門提交的日常核算資料進(jìn)行監(jiān)督檢驗(yàn)，為防范后發(fā)風(fēng)險(xiǎn)提供防控分析和監(jiān)督依據(jù)，對(duì)核算中已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)則無(wú)能為力，在風(fēng)險(xiǎn)控制體系中屬風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警環(huán)節(jié)。由此可見，事前審核是基礎(chǔ)，事中控制是關(guān)鍵，事后檢驗(yàn)是保障。事前、事中和事后監(jiān)督三位一體是人民銀行國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)控制的重要環(huán)節(jié)，需要認(rèn)真加以分析研究，積極探索充分發(fā)揮三者監(jiān)督效能的有效途徑。

（三）事前、事中和事后監(jiān)督相配合有利于提升資金風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。事后監(jiān)督的工作載體主要是國(guó)庫(kù)部門的憑證、賬表等會(huì)計(jì)資料，這是國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果的集中反映。風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于過(guò)程，反映于結(jié)果。在結(jié)果中發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)早已在過(guò)程中發(fā)生，控制措施已經(jīng)失效。因此，事前制定詳盡全面的各項(xiàng)制度、操作規(guī)程，事后開展各項(xiàng)監(jiān)督檢查，其目的都是為了防范核算過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督如果僅局限于對(duì)結(jié)果的檢驗(yàn)，僅靠事后監(jiān)督部門的力量來(lái)完成核算監(jiān)督是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。倘若在事后監(jiān)督過(guò)程中對(duì)核算結(jié)果未發(fā)現(xiàn)問題，并不能排除核算過(guò)程不盡規(guī)范的可能性，仍存在形成國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)隱患的可能性。因此，將國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的事前審核、事中控制與事后對(duì)核算結(jié)果的檢驗(yàn)相結(jié)合，構(gòu)筑國(guó)庫(kù)部門與事后監(jiān)督部門相互配合的統(tǒng)一監(jiān)督體系，是提升國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)控制能力的有力保障。

四、提升國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督效能的新思路

要提升人民銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督效能，事后監(jiān)督部門在強(qiáng)化監(jiān)督工作的同時(shí)，要注重突破監(jiān)督理念，增強(qiáng)與國(guó)庫(kù)部門的監(jiān)督合力，把握好各個(gè)會(huì)計(jì)核算操作環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出切實(shí)可行的監(jiān)督管理策略。

（一）建立核算過(guò)程監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)化操作流程，將風(fēng)險(xiǎn)控制于會(huì)計(jì)核算整個(gè)環(huán)節(jié)。現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督機(jī)制側(cè)重于對(duì)核算業(yè)務(wù)結(jié)果的事后審查，而對(duì)于防范性的事前及事中監(jiān)督則相對(duì)缺失。要防范核算資金風(fēng)險(xiǎn)，僅僅局限于對(duì)核算結(jié)果的檢驗(yàn)是不科學(xué)的，必須將風(fēng)險(xiǎn)控制的重心放在核算過(guò)程。因此，新形勢(shì)下會(huì)計(jì)核算監(jiān)督工作的重點(diǎn)，應(yīng)在提高事后監(jiān)督效能的同時(shí)，與核算部門共同研究確定每一個(gè)核算環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)化操作流程及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，杜絕業(yè)務(wù)操作人員違規(guī)行為，進(jìn)一步提高操作人員業(yè)務(wù)處理的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。

（二）合理設(shè)定現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督內(nèi)容，靈活采用現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督方式。事后監(jiān)督應(yīng)在日常監(jiān)督的基礎(chǔ)上，盡快實(shí)現(xiàn)向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督過(guò)渡。通過(guò)對(duì)核算業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行觀察、識(shí)別和分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)監(jiān)控和有效管理，做到核算結(jié)果監(jiān)督和核算過(guò)程監(jiān)督的多渠道控制。建議合理設(shè)定現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的內(nèi)容，靈活采用不定期監(jiān)督與突擊監(jiān)督相結(jié)合的方式。一是對(duì)外來(lái)會(huì)計(jì)資料的交接、重要物品保管、會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)、柜面監(jiān)督情況、重要空白憑證的管理核算等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督；二是根據(jù)日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的涉及賬務(wù)參數(shù)或財(cái)政體制參數(shù)設(shè)置等問題，有針對(duì)性地檢查TCBS中相關(guān)模板的參數(shù)設(shè)置和變更情況；三是對(duì)重大節(jié)日、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)崗位進(jìn)行有目標(biāo)、有針對(duì)性地重點(diǎn)查驗(yàn)?？傮w來(lái)說(shuō)，要做到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督內(nèi)容客觀扎實(shí)，不留“死角”和“盲點(diǎn)”，使風(fēng)險(xiǎn)隱患降至最低。

（三）創(chuàng)新會(huì)計(jì)核算監(jiān)督手段，提高國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)監(jiān)督效率。在TCBS基礎(chǔ)上，創(chuàng)造性地運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，構(gòu)建國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督系統(tǒng)，并與國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)連接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的充分利用。通過(guò)向事后監(jiān)督部門提供國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的日常監(jiān)督數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)操作日志監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)的重點(diǎn)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)TCBS業(yè)務(wù)處理、參數(shù)設(shè)置和賬務(wù)記載的全面監(jiān)督。監(jiān)督系統(tǒng)的開發(fā)和應(yīng)用，將把監(jiān)督人員從大量機(jī)械的工作中解脫出來(lái)，大大降低監(jiān)督成本，提高監(jiān)督效率。此外，可在應(yīng)用監(jiān)督系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，對(duì)日常監(jiān)督過(guò)程中積累的監(jiān)督業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行整理和分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的正向成因進(jìn)行歸納，在此基礎(chǔ)上建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，并將該模型程序化并嵌入監(jiān)督系統(tǒng)中，由監(jiān)督系統(tǒng)根據(jù)該預(yù)警模型的建模原理，自動(dòng)識(shí)別、計(jì)算并預(yù)警信息，從而進(jìn)一步提高發(fā)現(xiàn)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，不斷增強(qiáng)國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范能力。

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會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文第3篇

1. 財(cái)務(wù)崗位風(fēng)險(xiǎn)總體類型

1.1管理風(fēng)險(xiǎn)。隨著財(cái)政體制改革的不斷深入，部門預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中制支付、“收支兩條線”等改革的不斷推進(jìn)，國(guó)家和質(zhì)檢系統(tǒng)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度正在逐步建立完善。在目前的財(cái)政改革形勢(shì)下，建立完整、統(tǒng)一、完善的財(cái)務(wù)制度體系仍在不斷探索和實(shí)踐當(dāng)中，客觀上造成管理制度上的不詳備，在財(cái)務(wù)工作的某些環(huán)節(jié)、部分程序或相關(guān)措施上仍存在漏洞，造成管理上的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。從財(cái)務(wù)的管理職能來(lái)看，目前財(cái)務(wù)工作涉及資金管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)監(jiān)督管理、收費(fèi)管理等方面，各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)又與多個(gè)具體的業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，涉及與其他職能部門的交叉合作，財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和水平與各單位內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)的管理質(zhì)量和水平息息相關(guān)，如：資金管理涉及科研經(jīng)費(fèi)管理、基建項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理、接待費(fèi)管理、出國(guó)費(fèi)管理、交通費(fèi)管理等，能否系統(tǒng)開展財(cái)務(wù)工作存在風(fēng)險(xiǎn)。

1.3環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。就財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)本身而言，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置、人員配備等因素，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度起到一定影響。財(cái)務(wù)人員不足導(dǎo)致一人多崗現(xiàn)象較為普遍，部分單位由于財(cái)務(wù)人員不足，不能完全按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范要求形成有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，具有一定的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。

1.4主觀風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)科學(xué)決策、集體決策，擯棄經(jīng)驗(yàn)決策、“拍腦門”決策等主觀決策習(xí)慣，降低財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)。就個(gè)人而言，如果財(cái)務(wù)人員不注重提高自身政治素質(zhì)和思想素質(zhì)，不加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)和專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，不熟悉相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，缺乏工作責(zé)任心，則從事任何財(cái)務(wù)崗位都會(huì)有較高風(fēng)險(xiǎn)。這也是發(fā)生廉政風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)因。

2. 防控財(cái)務(wù)崗位風(fēng)險(xiǎn)的建議

2.1完善財(cái)務(wù)和內(nèi)部管理制度。隨著財(cái)政體制改革的不斷推進(jìn)和檢驗(yàn)檢疫事業(yè)的快速發(fā)展，建議財(cái)務(wù)部門對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行重新梳理，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，進(jìn)一步完善預(yù)算管理制度、收費(fèi)管理制度、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審批制度、基建維修和設(shè)備采購(gòu)管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為。同時(shí)，建立健全財(cái)會(huì)工作崗位職責(zé)，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約、相互監(jiān)督，并推動(dòng)相關(guān)部門完善有關(guān)內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，堵塞漏洞、消除隱患。

2.2強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核監(jiān)督檢查。要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，將單位財(cái)務(wù)稽核的重心放在提高依法理財(cái)、防范風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平上，使財(cái)務(wù)稽核由事后查處向事中控制、事前防范轉(zhuǎn)移，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)稽核管理的規(guī)范性和有效性，為提高資金效率和降低風(fēng)險(xiǎn)提供有力保障。有條件的單位設(shè)立專職稽核員，會(huì)計(jì)人員較少的單位，由會(huì)計(jì)主管兼任稽核員。通過(guò)財(cái)務(wù)稽核，對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)的疏漏及時(shí)加以糾正或制止，避免會(huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊，提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。

2.3落實(shí)財(cái)務(wù)工作第一主體責(zé)任。按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人要以身作則，提高執(zhí)行國(guó)家財(cái)政政策和法規(guī)的自覺性，支持財(cái)務(wù)部門依法行使職責(zé)。要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)各單位負(fù)責(zé)人的定期培訓(xùn)及宣貫，要求各單位負(fù)責(zé)人切實(shí)確立起對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。

2.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的教育和培訓(xùn)。財(cái)務(wù)人員的敬業(yè)精神、誠(chéng)實(shí)狀況、業(yè)務(wù)知識(shí)以及工作能力、創(chuàng)新能力等方面素質(zhì)的優(yōu)劣，是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，并且粗心大意，對(duì)內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯(cuò)誤、判斷失誤、曲解等都會(huì)造成內(nèi)部控制失效。因此，提高財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平和專業(yè)能力，特別是以誠(chéng)信為標(biāo)志的職業(yè)道德水平顯得尤其重要，要加強(qiáng)對(duì)全局財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的系統(tǒng)培訓(xùn)，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的大局意識(shí)、服務(wù)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、廉政意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)計(jì)財(cái)工作方針政策的堅(jiān)定性，不斷提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和工作能力。

會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文第4篇

關(guān)鍵詞：ACS系統(tǒng)；風(fēng)險(xiǎn)；建議

中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱ACS），目前已全面完成全國(guó)推廣，系統(tǒng)運(yùn)行平穩(wěn)，業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)確。ACS操作簡(jiǎn)單、維護(hù)方便、支付清算高效快捷的優(yōu)點(diǎn)突顯。但ACS上線運(yùn)行以來(lái)，人民銀行基層行處理業(yè)務(wù)過(guò)程中也遇到了一些新情況，運(yùn)行維護(hù)、人員管理、監(jiān)測(cè)監(jiān)管、日常操作管理等方面存在潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不容小視。

一、基層會(huì)計(jì)核算部門人員管理存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

一是ACS數(shù)據(jù)大集中后的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程發(fā)生了很大變化，會(huì)計(jì)核算采取分散受理、集中處理的模式，存在操作人員安全意識(shí)和工作能力下降風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)操作員的主要職責(zé)是業(yè)務(wù)受理和憑證掃描上傳，不再承擔(dān)幾張錄入和符合操作，對(duì)此營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)操作人員甚至管理人員容易產(chǎn)生麻痹思想，認(rèn)為基層的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)隨之減少，容易忽視內(nèi)控制度的落實(shí)。實(shí)際上，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)在整個(gè)會(huì)計(jì)核算鏈條中的作用至關(guān)重要，憑證入口直接關(guān)系到業(yè)務(wù)交易的真實(shí)性，一旦前臺(tái)操作員審核不嚴(yán)甚至偽造交易憑證，極易造成資金風(fēng)險(xiǎn)。另外，ACS前、后臺(tái)分離的工作模式，容易使基層會(huì)計(jì)人員產(chǎn)生只會(huì)操作掃描上傳不懂核算原理的局面，有可能導(dǎo)致人員工作能力的下降。

二是ACS上線后，人民銀行分支機(jī)構(gòu)崗位職責(zé)發(fā)生變化，ACS現(xiàn)行工作職責(zé)仍沿用ABS時(shí)期制定的內(nèi)控制度，工作職責(zé)存在部分脫節(jié)，內(nèi)控制度中很多制約性內(nèi)容失去了針對(duì)性。

三是ACS上線后，崗位人員工作壓力的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不容忽視。應(yīng)考慮人員公差、病休假頂崗問題。還應(yīng)考慮同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)的人員、支票影像交換的業(yè)務(wù)人員、重要憑證管理人員、印章分管人員合理兼崗的問題。有些縣支行營(yíng)業(yè)部門同時(shí)要承擔(dān)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)、支付結(jié)算、反洗錢、財(cái)務(wù)、現(xiàn)金管理等業(yè)務(wù)，因而崗位人員內(nèi)控管理尤為重要，對(duì)要害崗位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的排查與監(jiān)管必須防控相結(jié)合。

二、ACS功能存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

一是ACS缺乏預(yù)留印鑒的審核比對(duì)功能。ACS上線運(yùn)行后，對(duì)預(yù)留印鑒的審核仍停留在手工折角核對(duì)，對(duì)預(yù)留印鑒的審核仍停留在手工折角核對(duì)，這種方式與系統(tǒng)的高度電子化和網(wǎng)絡(luò)化極不匹配，工作人員對(duì)開戶單位預(yù)留印鑒的核對(duì)仍采用手工驗(yàn)印方式，印鑒審核過(guò)程完全依賴前臺(tái)操作人員的主管判斷，工作人員的疏忽會(huì)對(duì)國(guó)家資金帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。工作人員有時(shí)為了保證影像也能夠正常通過(guò)，賬務(wù)中心也作正常賬務(wù)處理。這就使得印鑒核對(duì)這項(xiàng)監(jiān)督工作流于形式，極易造成核算風(fēng)險(xiǎn)。

二是事后監(jiān)督子系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)督的內(nèi)容較少。系統(tǒng)對(duì)部分業(yè)務(wù)操作實(shí)現(xiàn)了“T+0”監(jiān)督，提高了事后監(jiān)督的時(shí)效性。但目前僅對(duì)開銷戶、系統(tǒng)參數(shù)維護(hù)、核算部門在非工作時(shí)間處理業(yè)務(wù)及時(shí)推送事后監(jiān)督進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。從防范資金風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，把好資金出口關(guān)，是對(duì)資金安全極大的保障。但ACS并未將資金出口的核算納入實(shí)時(shí)監(jiān)督范圍。

三、ACS運(yùn)行與網(wǎng)絡(luò)安全存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

ACS上線后，客戶端由Uinx平臺(tái)轉(zhuǎn)移至Windows平臺(tái)，在操作、維護(hù)等方面都趨于簡(jiǎn)單方便化，但于此同時(shí)網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也暴露出來(lái)了。

ACS由財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)處理、業(yè)務(wù)監(jiān)督、會(huì)計(jì)檔案、信息管理、綜合前置等子系統(tǒng)組成，與支付系統(tǒng)或其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)（將來(lái)接入貨幣發(fā)行核算系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)）連接，辦理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，為金融機(jī)構(gòu)提供支付清算服務(wù)。ACS上線運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)大集中，將不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)通過(guò)各種方式連接到會(huì)計(jì)綜合管理系統(tǒng)，接入金融網(wǎng)絡(luò)的單位越來(lái)越多，原來(lái)分散的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)集中于ACS。由于數(shù)據(jù)集中后數(shù)據(jù)處理基于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，使得ACS運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)凸顯，且突發(fā)性、危害性增強(qiáng)。

四、相關(guān)建議

（一）健全體制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

一是抓緊制定出臺(tái)相關(guān)配套制度，制定ACS崗位人員操作規(guī)范，對(duì)崗位設(shè)置、崗位職責(zé)、內(nèi)控措施等做出明確規(guī)定。二是制定獎(jiǎng)懲措施，切實(shí)提高制度的執(zhí)行力。三是強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和風(fēng)險(xiǎn)警示教育，促使會(huì)計(jì)人員適應(yīng)管理扁平化的發(fā)展趨勢(shì)，全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，并將人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)擺在重要位置，通過(guò)遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)、協(xié)同平臺(tái)等多種方式，著重加強(qiáng)會(huì)計(jì)理論、實(shí)際操作以及新業(yè)務(wù)和新技能的培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員真正理解并掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高會(huì)計(jì)管理能力和會(huì)計(jì)信息分析能力，更好地適應(yīng)新形勢(shì)下業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。四是通過(guò)組織開展風(fēng)險(xiǎn)警示教育和案例剖析學(xué)習(xí)，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透到會(huì)計(jì)人員的思想深處，在完成工作任務(wù)的同時(shí)有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將內(nèi)部控制、效能管理與風(fēng)險(xiǎn)控制有機(jī)結(jié)合，有效化解資金及各種矛盾，提高履職能力和風(fēng)險(xiǎn)防范水平，真正樹立起風(fēng)險(xiǎn)防范的堅(jiān)實(shí)屏障。

（二）完善系統(tǒng)功能

一是研究啟用支付密碼功能，采用密碼校驗(yàn)手段，自動(dòng)判別票據(jù)或憑證的真?zhèn)?，增加系統(tǒng)對(duì)預(yù)留印鑒的識(shí)別審核功能，避免人為因素干擾，最大限度地保障資金安全。二是完善系統(tǒng)用戶管理功能，嚴(yán)格用戶登錄和操作的權(quán)限控制，嚴(yán)禁非法用戶進(jìn)入系統(tǒng)。改進(jìn)系統(tǒng)登錄方式，增設(shè)認(rèn)證證書登錄驗(yàn)證環(huán)節(jié)，確保用戶登錄系統(tǒng)的安全性和唯一性。三是采用科技手段提高業(yè)務(wù)回單防偽功能，如在回單空白處增加打印二維碼等。另外，加快推廣應(yīng)用綜合前置子系統(tǒng)的進(jìn)程，全面開通并使用電子回單，以防范紙質(zhì)回單的偽造風(fēng)險(xiǎn)。四是在系統(tǒng)中擴(kuò)大實(shí)時(shí)監(jiān)督業(yè)務(wù)范圍。將支付往賬業(yè)務(wù)、跨網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、跨核算主題轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)等作為實(shí)時(shí)監(jiān)督的內(nèi)容推送至事后監(jiān)督進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，為資金出口再加一道防護(hù)屏障。

（三）管護(hù)網(wǎng)絡(luò)，保證網(wǎng)絡(luò)安全

一是出臺(tái)ACS運(yùn)行管理辦法，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)控制，明確專機(jī)專人專用，嚴(yán)格ACS業(yè)務(wù)用機(jī)管理。二是加強(qiáng)系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。三是加快ACS同城和異地備份中心建設(shè)，提高系統(tǒng)應(yīng)對(duì)災(zāi)難和突發(fā)事件的能力。四是建立ACS應(yīng)急預(yù)案，組織開展應(yīng)急演練，提高應(yīng)對(duì)危機(jī)的處置能力，確保業(yè)務(wù)處理的連續(xù)性和資金安全。（作者單位：人民銀行張掖市中心支行）

參考文獻(xiàn)：

會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文第5篇

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)核算　內(nèi)控制度

自成立會(huì)計(jì)核算中心以后，各單位即撤消了原銀行賬戶和核算部門，所有的收支業(yè)務(wù)均納入會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行集中統(tǒng)一核算，基本賬戶實(shí)行統(tǒng)一管理，即銀行不再按各核算單位單獨(dú)設(shè)置銀行賬戶。對(duì)此。審計(jì)機(jī)關(guān)在審核核算單位賬務(wù)時(shí)就無(wú)法深層次的核查各核算單位的資金流量，也無(wú)法查驗(yàn)各項(xiàng)記錄是否真實(shí)、完整。眾所周知，貨幣資金是一個(gè)單位流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最大的資產(chǎn)之一，大多貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)案件都與貨幣資金的管理不善等有關(guān)。因此在會(huì)計(jì)集中核算下強(qiáng)化單位內(nèi)控制度顯得尤為重要。

一、現(xiàn)狀與問題

1.崗位設(shè)置不合理，控制分離不到位。目前核算中心編制受限，人員往往緊缺，崗位安排不盡合理，甚至出現(xiàn)一人多崗和不相容的崗位互相兼職等現(xiàn)象，如記賬員、程序維護(hù)員、資金管理會(huì)計(jì)等崗位沒有很好進(jìn)行職務(wù)分離與制約，存在著一人多崗等業(yè)務(wù)，支票、印鑒的管理也沒有真正做到分離與控制，存在很大程度的風(fēng)險(xiǎn)性，一定程度上影響了會(huì)計(jì)核算中心的真正集中核算與統(tǒng)一監(jiān)督。

2.費(fèi)用管理缺乏剛性，支出隨意性大。在條據(jù)審核過(guò)程中，沒有嚴(yán)格按照資金的用途和使用標(biāo)準(zhǔn)核撥支出，各項(xiàng)支出缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，如招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、車輛費(fèi)等仍然較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制度，雖有制度規(guī)定限額，但實(shí)際報(bào)賬中卻流于形式，即只要有相應(yīng)的主管領(lǐng)導(dǎo)簽字審批，核算人員往往礙于情面就予以報(bào)銷。

3.業(yè)務(wù)流程單一。電算化程序弱化。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，雖然設(shè)置了審核、記賬職能，但是在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，為了提高工作效率。其憑證的編制、審核、記賬等業(yè)務(wù)基本由核算會(huì)計(jì)來(lái)完成，記賬過(guò)程中沒有嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求操作，違規(guī)使用反記賬、反結(jié)賬功能，造成核算責(zé)任不清、工作秩序混亂和程序管理失控等問題。

4.監(jiān)管機(jī)制不健全，風(fēng)險(xiǎn)防控能力不強(qiáng)。會(huì)計(jì)核算中心的監(jiān)管工作大多是由中心主任定期、不定期的抽查和審計(jì)部門的年度審計(jì)，監(jiān)管機(jī)制的缺失，不能有效地保證內(nèi)控制度體系的安全、穩(wěn)健、有效運(yùn)行，由此產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析能力不強(qiáng)。不能針對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)采取應(yīng)對(duì)措施。

5.績(jī)效考評(píng)缺失，核算與監(jiān)督執(zhí)行不力。由于缺乏科學(xué)的績(jī)效考評(píng)機(jī)制和指標(biāo)體系，對(duì)各報(bào)賬單位和核算中心的會(huì)計(jì)人員無(wú)法進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)與考核，使其應(yīng)用的核算與監(jiān)督職能沒有得到很好地發(fā)揮，造成工作缺乏積極性與主動(dòng)性，各項(xiàng)工作業(yè)績(jī)與管理水平不能上臺(tái)階。

二、對(duì)策與建議

1.科學(xué)設(shè)置崗位，健全責(zé)任考核。為了保證各項(xiàng)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。按照“科學(xué)合理、系統(tǒng)完整、制衡有力、運(yùn)轉(zhuǎn)高效”的目標(biāo)要求，科學(xué)設(shè)置崗位。合理劃分職能，層層建立崗位責(zé)任考核和追究制。對(duì)于每個(gè)階段，每個(gè)環(huán)節(jié)的工作，都要進(jìn)行詳細(xì)的分工與稽核控制。即在貨幣資金管理方面，堅(jiān)持票據(jù)與印鑒分離、銀行日記賬的記錄和銀行賬務(wù)核對(duì)工作的分離，實(shí)現(xiàn)貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容的崗位的相互分離、制約和監(jiān)督；在記賬核算方面，核算會(huì)計(jì)不應(yīng)一人完成審核、記賬業(yè)務(wù)，必須由審核員審核后方可入賬；在會(huì)計(jì)電算化方面。為保障會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與賬簿的延續(xù)性，應(yīng)建立與之相適應(yīng)的稽查制度。不但要增加電算化系統(tǒng)維護(hù)崗位，保證計(jì)算機(jī)軟件、硬件的正常運(yùn)行與數(shù)據(jù)資料庫(kù)的安全完整，而且還要強(qiáng)化各核算業(yè)務(wù)不同崗位之間的稽查與審核，禁止一些違規(guī)使用反記賬和反結(jié)賬現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.強(qiáng)化條據(jù)審核，嚴(yán)把費(fèi)用支出。一是委任業(yè)務(wù)熟練、經(jīng)驗(yàn)豐富、工作能力強(qiáng)的人員專門擔(dān)任稽核，專門審核各項(xiàng)支出費(fèi)用；二是在條據(jù)審核過(guò)程中把重點(diǎn)放在條據(jù)的真實(shí)性、合法性與合理性；三是將著眼點(diǎn)落腳在票據(jù)合同是否齊全，經(jīng)辦審批人員是否符合權(quán)限，費(fèi)用支出是否符合使用用途，項(xiàng)目資金是否存在超預(yù)算等現(xiàn)象，以從嚴(yán)把關(guān)，確保各項(xiàng)費(fèi)用支出的真實(shí)性與合法性。

3.規(guī)范制度管理，完善業(yè)務(wù)流程。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算目的就是為了強(qiáng)化財(cái)政資金監(jiān)管，提高會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督職能的效率。因此，辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須有一套規(guī)范的制度進(jìn)行管理與約束，形成有科學(xué)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制與完善。如在資金的使用方面，經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，對(duì)于大額支出(除零星日常公用開支可提現(xiàn)外)，必須通過(guò)轉(zhuǎn)賬支付，并根據(jù)支付金額設(shè)置不同權(quán)限，各崗位的工作人員根據(jù)自己的權(quán)限辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。不得越權(quán)審批。對(duì)于每筆支出業(yè)務(wù)必須做到與收款人的賬號(hào)核對(duì)相符，若不相符則堅(jiān)決拒付，尤其對(duì)于固定資產(chǎn)購(gòu)置與大修方面。屬政府采購(gòu)目錄范圍內(nèi)或必須由工程預(yù)決算中心預(yù)決算的項(xiàng)目，沒有相關(guān)手續(xù)，一律不予支付，以防止部門利用轉(zhuǎn)賬支付套取現(xiàn)金。同時(shí)，要以精化細(xì)化規(guī)程為切入點(diǎn)，以合法、公開、方便、高效為目的，細(xì)化規(guī)程，優(yōu)化流程，全方位的公開辦事程序和簡(jiǎn)化審批程序。

4.健全監(jiān)管機(jī)制，降低核算風(fēng)險(xiǎn)。核算中心應(yīng)建立核算會(huì)計(jì)、資金管理會(huì)計(jì)、總出納、程序維護(hù)員和稽核等崗位建立交叉審核機(jī)制，每月月末須進(jìn)行審核一次。并將審核結(jié)果一并裝入記賬憑證之內(nèi)。對(duì)于在交叉審核過(guò)程流于形式或在工作中不按程序辦事，造成失誤將根據(jù)情節(jié)予以嚴(yán)肅處理。會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)將定期、不定期的對(duì)各核算會(huì)計(jì)的賬薄及憑證抽查與外部審計(jì)工作有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，既節(jié)約監(jiān)管成本，又能健全內(nèi)外監(jiān)管機(jī)制，有效地防范和降低了會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

5.建立考評(píng)體系，提高工作效率。會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)根據(jù)各崗位人員的工作性質(zhì)和業(yè)務(wù)職能，積極探索行之有效的綜合考核評(píng)價(jià)體系，在授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制和內(nèi)部監(jiān)督程序以及各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行等方面要作為考評(píng)工作的重心，重點(diǎn)做好兩個(gè)方面：一是科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)和項(xiàng)目，既要有目標(biāo)性。又能體現(xiàn)可行性；二是對(duì)各項(xiàng)考核結(jié)果給予客觀公正的評(píng)價(jià)與說(shuō)明，將其逐步納入年終職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗和辭退考核中，不斷地激勵(lì)和促進(jìn)各業(yè)務(wù)人員盡心盡責(zé)地做好本職工作，提高會(huì)計(jì)核算效率。

參考文獻(xiàn)：