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會計核算內(nèi)控制度范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 會計核算 內(nèi)部控制 計算機(jī)信息技術(shù) 財務(wù)管理

會計最初與計算機(jī)的結(jié)合，是始于上世紀(jì)的90年代。計算機(jī)編程人員運(yùn)用模擬人工記賬的手法，編制了一些軟件，諸如用友、金蝶之類的財務(wù)核算軟件，很快就取代了人工記賬。如今在會計核算領(lǐng)域內(nèi)，會計電算化儼然成為常態(tài)化。至此財務(wù)人員也從繁瑣的核算工作中擺脫出來，于是有了更多的時間參與到管理中去。

我國內(nèi)部控制的提出是從1999年10月31日開始的，修訂后的《會計法》首次以法律的形式對建立健全內(nèi)部控制提出原則要求。內(nèi)控制度的第一次出現(xiàn)便以會計緊密相連。從法律的層面要求財務(wù)人員除了具備會計核算能力更應(yīng)該具有管理素質(zhì)。而后財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并要求2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。接著財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引，并要求2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十四條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位?！爆F(xiàn)實(shí)操作中一般企業(yè)內(nèi)部控制的常設(shè)機(jī)構(gòu)均為財務(wù)部門，或選調(diào)以會計人員為主的專門機(jī)構(gòu)，財務(wù)人員無疑是作為企業(yè)內(nèi)控的主要參與者。而隨著計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及信息技術(shù)的不斷創(chuàng)新，內(nèi)控制度的手段，越來越來越高明。筆者作為一名基層企業(yè)財務(wù)人員，將結(jié)合以下實(shí)例，淺談企業(yè)是如何利用計算機(jī)信息技術(shù)在會計核算及企業(yè)內(nèi)控制度上的實(shí)際運(yùn)用的。

常熟市天然氣有限公司，是一家集投資、經(jīng)營、管理天然氣管道基礎(chǔ)設(shè)施和提供相關(guān)服務(wù)的專業(yè)燃?xì)夤?，主要從事銷售天然氣、天然氣工程安裝混合銷售等業(yè)務(wù)。到目前為止該公司已建成了年輸氣能力20億方、管網(wǎng)總儲氣能力20萬方的天然氣基礎(chǔ)設(shè)施。為提高工作效率，建立了公司管理系統(tǒng)；為抓好用戶服務(wù)，公司設(shè)立了呼叫控制中心，并在總部及相關(guān)中心區(qū)域設(shè)立了服務(wù)點(diǎn)，配備了相關(guān)專業(yè)人員，努力以爭創(chuàng)用戶滿意的窗口服務(wù)單位為目標(biāo)，不斷推進(jìn)服務(wù)型企業(yè)建設(shè)，確保為廣大天然氣用戶提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)。

對于此類公司內(nèi)控制度的實(shí)施，如果離開了計算機(jī)信息技術(shù)的支撐，那是無法想象的。對此在財務(wù)及會計的角度從以下兩個方面進(jìn)行了闡述。

一、計算機(jī)信息技術(shù)對于內(nèi)控制度中會計基礎(chǔ)信息的實(shí)際應(yīng)用

1、在采購環(huán)節(jié)的應(yīng)用

利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，遠(yuǎn)程傳輸功能，將安裝在天然氣接受門站流量計的讀數(shù)傳入我公司管理系統(tǒng)軟件數(shù)據(jù)庫。此數(shù)據(jù)在保證安全的前提下，作為一個共享數(shù)據(jù)，提供給會計，提供給經(jīng)營部門，并作為與供氣方提供購氣明細(xì)對比的重要依據(jù)，這種對購氣時點(diǎn)數(shù)據(jù)上的保存與傳輸對于內(nèi)控制度上的采購業(yè)務(wù)的購買驗(yàn)收，具有一定的防范計量爭議風(fēng)險的能力。

2、在銷售環(huán)節(jié)的應(yīng)用

對于工商業(yè)客戶的結(jié)算，是采取人工與智能相結(jié)合的。人工無非就是上門抄表，開具結(jié)算單據(jù)，雙方確認(rèn)氣量，并由客服部門開具發(fā)票，銀行托收氣款，財務(wù)部門核算收入。而智能抄表則在用戶的計量表上嵌入移動sim卡，每隔一段時間將表顯數(shù)值傳入我公司數(shù)據(jù)庫，利用計算機(jī)后臺軟件進(jìn)行二次開發(fā)，以供各部門使用。象這種計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的引入，可以對人工數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確性的比對，其自身所固有的優(yōu)越性更是不言而喻，電子數(shù)據(jù)的輸入和傳輸，人工無法干預(yù)。因此企業(yè)內(nèi)部控制中的對于信息的要求，及銷售數(shù)據(jù)來源、正確度，是很可靠的。

在有些人工都無法達(dá)到的環(huán)節(jié)，智能化抄表卻能輕松做到。例如：在某時點(diǎn)起，天然氣單價上漲，如果人工抄表，那所花費(fèi)的人工成本極大并且效果卻不佳，而利用遠(yuǎn)程抄表，不僅速度快，準(zhǔn)確率也高。實(shí)際上這也就相當(dāng)于達(dá)到了全過程的銷售登記。所以說此類技術(shù)的運(yùn)用確實(shí)能把企業(yè)內(nèi)部控制落實(shí)到了經(jīng)營流程點(diǎn)上。

3、對于客戶服務(wù)環(huán)節(jié)

財務(wù)對門臨（營業(yè)所）產(chǎn)生的大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，可利用計算機(jī)軟件的匯總，進(jìn)行核算。對比傳統(tǒng)辦法，計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用，會計匯總數(shù)據(jù)的能力、審核能力大大加強(qiáng)，這也更符合企業(yè)現(xiàn)代管理的要求。營業(yè)員辦理業(yè)務(wù)第一次輸入的數(shù)據(jù)，通過軟件的功能開發(fā)，實(shí)際也是一項(xiàng)任務(wù)的發(fā)起，更是企業(yè)內(nèi)控流程的開始，大大由于紙質(zhì)憑證的流轉(zhuǎn)。例如：用戶辦理開通手續(xù)，支付安裝費(fèi)用（會計核算），任務(wù)流程指向工程安裝部門（進(jìn)行工程安裝），指向抄表組（抄表開票），匯總銷售數(shù)據(jù)（會計核算），會計可根據(jù)計算機(jī)軟件系統(tǒng)，計算匯總，并進(jìn)行隨機(jī)抽查。

4、對于工程材料使用環(huán)節(jié)

工程施工也是我公司主要收入來源之一，對于材料的進(jìn)出，由于工程多且較為分散，確實(shí)管理難度較大。計算機(jī)軟件技術(shù)的引入大大提高了效率，更對材料的使用控制帶來了便利性和可操作性。工程圖紙設(shè)計好后，編寫預(yù)算報告，材料采購，進(jìn)入倉庫（開具入庫單，數(shù)據(jù)寫入核算軟件），實(shí)際施工領(lǐng)用材料（出庫單，計入某項(xiàng)工程）工程完工，出庫單匯總，比對預(yù)算甄別工程的造價是否合理，與中介機(jī)構(gòu)審核報告對比材料消耗，與人工費(fèi)用的合理性。

各職能部門可在任何時點(diǎn)，提供庫存材料數(shù)量、金額。工程領(lǐng)用材料情況，甚至財務(wù)部門可在任何時點(diǎn)進(jìn)行庫存材料的盤存。符合內(nèi)控指引中：“明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務(wù)相互分離，強(qiáng)化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全?！钡囊?。

二、計算機(jī)技術(shù)對于企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)管理領(lǐng)域的實(shí)際運(yùn)用

前一段闡述了計算機(jī)技術(shù)對企業(yè)靜態(tài)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性控制的幫助，但我們企業(yè)的所有者、管理層所要求的遠(yuǎn)不止于此。

2008年6月由財政部、證監(jiān)會等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及2010年4月的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三條明確定義：“本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程?！倍x明確指出了企業(yè)內(nèi)部控制是一個全員共同參與的管理和控制的過程，涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個層次、各個方面和各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十三條指出：“預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。”以上內(nèi)容說明內(nèi)控既是個靜態(tài)的控制，又是個動態(tài)的系統(tǒng)過程。

由于建立內(nèi)部控制是一個持續(xù)改進(jìn)的過程，有些企業(yè)總是先從建立規(guī)范的財務(wù)控制開始，以此為起點(diǎn)來逐步規(guī)范和改善其他方面的內(nèi)控工作。我公司也不例外，因此就把內(nèi)部控制日常管理工作的職能放在財務(wù)部。

90年代在國外出現(xiàn)了ERP——Enterprise Resource Planning企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，它是指建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的管理思想，為企業(yè)決策層及員工提供決策運(yùn)行手段的管理平臺。

ERP系統(tǒng)包括會計子系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的其他子系統(tǒng)融合在一起。我們就引進(jìn)基本原理，讓會計核算，財務(wù)管理（預(yù)算管理，資金管理、資產(chǎn)管理）居于核心，將營銷管理、客戶服務(wù)系統(tǒng)、管網(wǎng)運(yùn)行系統(tǒng)、項(xiàng)目工程系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)整合，設(shè)計一套適合我公司的管理平臺，既有利于公司做前瞻性分析與預(yù)測、運(yùn)行，更能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施。這一切都得益于計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展。

在這個管理平臺上，各子系統(tǒng)相互交織，互相牽制，會計核算系統(tǒng)居于各系統(tǒng)節(jié)點(diǎn)，并自成一體參與企業(yè)管理。

例如：項(xiàng)目工程管理。傳統(tǒng)的項(xiàng)目工程支付，一般由施工單位申請，經(jīng)監(jiān)理審核，工程部門審核領(lǐng)導(dǎo)審批，財務(wù)部審核并支付。問題：每個環(huán)節(jié)信息不通，財務(wù)對工程進(jìn)度、合同執(zhí)行狀態(tài)不清，已付款情況經(jīng)常的要進(jìn)入賬戶查閱，人為差錯不可避免，效率低下。引入管理平臺，開發(fā)子系統(tǒng)后，在工程審核這個節(jié)點(diǎn)上，工程部可根據(jù)管理平臺系統(tǒng)中集成信息、共享信息查閱，合同情況（合同管理系統(tǒng)提供信息），進(jìn)度信息（工程管理系統(tǒng)提供）、已付款情況（會計核算系統(tǒng)提供）。同樣領(lǐng)導(dǎo)審批也可看合同情況（合同管理系統(tǒng)提供信息），進(jìn)度信息（工程管理系統(tǒng)提供）、已付款情況（會計核算系統(tǒng)提供），并依據(jù)資金管理系統(tǒng)中提供的資金計劃信息作出判斷，財務(wù)部門也根據(jù)管理平臺系統(tǒng)中的相關(guān)信息，進(jìn)行審批并支付。

企業(yè)的良性發(fā)展，離不開內(nèi)控制度嚴(yán)格執(zhí)行，而內(nèi)控制度的創(chuàng)新、完善更離不開計算機(jī)軟件網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)的發(fā)展。進(jìn)入21世紀(jì)10年代，新出現(xiàn)的AIO7系統(tǒng)更是將ERP、HR、OA、BI等功能集成在一起，以幫助企業(yè)管理者優(yōu)化工作流程，提高工作效率。AIO7系統(tǒng)的二次開發(fā)工具中，提供了條形碼、PDA軟件開發(fā)工具，并且有針對性的進(jìn)行開發(fā)優(yōu)化，您只需簡單的學(xué)習(xí)，就可以快速開發(fā)出條形碼數(shù)據(jù)采集界面及相應(yīng)后臺邏輯。而現(xiàn)在條形碼應(yīng)用方案，已經(jīng)很成熟，包括物料的出入庫、物料盤點(diǎn)管理、庫位管理、包裝管理、裝箱防呆、在制品管理、流程卡過站管理、質(zhì)量缺陷數(shù)據(jù)采集、模具管理、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)等等。

可以斷定，隨著計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)的不斷發(fā)展，內(nèi)控制度更具完善，會計工作將深刻的發(fā)生變化，我們只有深刻地意識到這些變化，才能適應(yīng)我們企業(yè)的發(fā)展和要求，而作為會計從業(yè)人員要牢牢抓住機(jī)會，抓緊時間學(xué)習(xí)掌握會計信息化的各種能力，提高自身素養(yǎng)，迎接嶄新的挑戰(zhàn)。

會計核算內(nèi)控制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：會計核算中心 內(nèi)部控制 措施

會計核算的主要作用是把會計部門的會計工作不斷加以規(guī)范化，進(jìn)一步進(jìn)行會計制度的不斷改革，提升對財務(wù)的控制和使用能力，最大化地發(fā)揮資金的效用。會計核算中心同時也是財務(wù)核算和成本控制的中心。因此，非常有必要建立完善健全的會計核算中心的內(nèi)部控制制度。

一、會計核算中心內(nèi)部控制存在的問題和不足

會計核算中心是結(jié)合會計計算和監(jiān)督管理兩者為一體的一種新型管理模式，對會計核算中心的內(nèi)部控制進(jìn)行不斷地強(qiáng)化，可以使會計核算中心的監(jiān)督管理更加具體化，也可以更好地建立完善的內(nèi)部約束監(jiān)督機(jī)制，使單位人員失職、、行賄、貪污受賄等各種行為受到內(nèi)外兩方面的監(jiān)管。通過許多事實(shí)證明，目前的會計核算中心控制制度仍然有許多的缺陷和不足。

（一）不重視對會計內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，而重視對會計形式的規(guī)范

大多數(shù)會計核算的工作人員對與其相關(guān)的需要進(jìn)行審核的相關(guān)資料在形式上非常重視其合理性和完整性，比如像對需要進(jìn)行報批審批的一些程序，重視其合法性、完整性，對支出的單據(jù)只重視其內(nèi)容是否完整，是不是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)?？墒牵瑓s不會認(rèn)真詳細(xì)地分析和判斷單據(jù)中的具體事項(xiàng)，就是單據(jù)事項(xiàng)存在問題，也放任不管任其通過審核。由于虛假事項(xiàng)的盛行，如果不對票據(jù)的具體事項(xiàng)進(jìn)行審核，只是流于形式上的規(guī)范審查，這不能夠進(jìn)行真正意義上的會計核算中心的監(jiān)督控制職能，對這種不合理、不合法的現(xiàn)象無法有效地進(jìn)行制止。

（二）會計核算中心員工的會計專業(yè)素質(zhì)不高，不利于內(nèi)部控制

會計核算中心員工的在會計方面的專業(yè)性不強(qiáng)，無法滿足會計核算中心內(nèi)部控制的工作要求和業(yè)務(wù)水平要求，沒有對大多數(shù)需要建立的財產(chǎn)賬目、備用資金賬目進(jìn)行精細(xì)化分類，還有一些會計人員進(jìn)行弄虛作假，不重視財務(wù)會計的紀(jì)律規(guī)定，導(dǎo)致大多數(shù)資產(chǎn)數(shù)據(jù)的信息不真實(shí)，因此 ，要重視會計核算中心人員會計專業(yè)素質(zhì)的提高，使對內(nèi)部的控制能夠順利進(jìn)行。

（三）在思想上不重視會計核算中心的內(nèi)部控制

大多數(shù)會計核算中心的管理者，對其內(nèi)部控制的基本運(yùn)行機(jī)制和內(nèi)部控制的知識掌握不清，輕視對內(nèi)部的控制管理工作，把大量的精力和時間都用在對會計核算的延伸上，沒有進(jìn)行可行性分析就隨意地增大會計業(yè)務(wù)的延伸范圍，把其工作的重心放在對進(jìn)行報賬的單位的經(jīng)費(fèi)運(yùn)用審核上，而對會計核算中心的內(nèi)部控制管理工作，沒有足夠的重視。

（四）會計核算中心的工作程序不規(guī)范、內(nèi)部機(jī)制不完善

會計核算中心的審核工作人員在工作上除了進(jìn)行核算工作，主要包括記錄賬目、對末期賬目進(jìn)行處理，還要對報賬、審核憑證等進(jìn)行處理，工作任務(wù)相對比較繁重，時間經(jīng)常不夠用，因此對多種相關(guān)報表就沒有足夠的時間進(jìn)行復(fù)審。會計核算中心的核算人員的主要工作是審核以及結(jié)算相應(yīng)的銀行存款、備用資金，沒有過多的時間對其余工作進(jìn)行兼顧管理。工作程序不合理，沒有專門的審核人員，使工作量加大，導(dǎo)致部門之間沒有互相監(jiān)督、也缺少互相牽制，財務(wù)問題也就會隨之而來。

（四）對資源的利用不開放

大部分用來進(jìn)行會計核算的計算機(jī)軟件依舊停留在原有的基礎(chǔ)上。原有的進(jìn)行會計計算的軟件相對簡單，沒有完整的分析比較、財務(wù)統(tǒng)計等功能系統(tǒng)。想要做到對會計信息實(shí)現(xiàn)多功能分析，目前還存在一定困難，如果對整個會計資料沒有獲取最新的分類信息，在會計工作進(jìn)行時就無法及時有效地在賬目上對這些資料進(jìn)行精確更新和入賬。

二、會計核算中心內(nèi)部控制的重要性

會計核算中心最大的作用就是把每個部門的財務(wù)資料信息完整準(zhǔn)確、及時無誤地匯集起來，為各級的政府部門和單位能夠更好地做出財政方面的重大決策提供數(shù)據(jù)上的綜合財務(wù)信息，同時，讓審計部門和紀(jì)律檢查部門的日常工作更加簡化和方便。雖然已有部分地區(qū)和企業(yè)開始運(yùn)行會計核算的機(jī)制，可是依然有大多數(shù)地區(qū)和單位對會計核算中心制度沒有全面的認(rèn)識，因而無法把它運(yùn)用在實(shí)際工作中，更就無法對其進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范的管理和運(yùn)行。在實(shí)行了會計核算制度的企事業(yè)單位，相比之前，使資金的流動大幅度提高，并使得會計核算中心的工作更加系統(tǒng)化、易于操作、簡單方便。但是，財務(wù)的核算和處理工作比較復(fù)雜，會計核算中心的內(nèi)部控制工作一旦有一些不完善，就會致使形成財務(wù)管理上的缺陷和漏洞。因此，為了有效地制止會計核算風(fēng)險的出現(xiàn)，非常有必要建立健全會計核算中心的內(nèi)部控制制度。

三、加強(qiáng)會計核算中心內(nèi)部控制制度的措施

在企事業(yè)單位和政府部門建立會計核算中心內(nèi)部控制制度，最主要的目的就是進(jìn)行對各企事業(yè)單位和各級政府部門財政資金情況的監(jiān)督管理，進(jìn)一步地加強(qiáng)和規(guī)范其會計核算工作和資金支配，使財政資金的運(yùn)用效率得到進(jìn)一步提升，建立一整套全面系統(tǒng)的財政核算框架，以更好地實(shí)現(xiàn)國家對財政資金的集中支配管理。但是，我們由上述的論述看到目前的會計核算控制制度存在一些問題和缺陷，因此就要冷靜分析其問題的根源，進(jìn)行客觀對待，總結(jié)出更好的辦法解決這個問題。

（一）改善會計核算中心內(nèi)部控制的環(huán)境

會計核算中心對每一個核算單位和政府的監(jiān)督管理工作的完成，都需要在特定的內(nèi)部控制環(huán)境下很好地進(jìn)行。會計核算中心的控制工作的效益與質(zhì)量很大程度上受控制中心環(huán)境好壞的影響，只有擁有良好的控制環(huán)境，才可以順利地完成會計核算的工作。因此，就要營造良好的控制環(huán)境氛圍，使整個控制中心的環(huán)境能夠融洽地進(jìn)行工作，做到按規(guī)章行事。

（二）改革會計核算中心內(nèi)部控制制度

為了避免出現(xiàn)會計核算中心工作人員貪污受賄現(xiàn)象，有必要對原有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行改革，實(shí)行一個定期輪崗和定期回避的制度。實(shí)行定期輪崗制度，就可以使不同的會計工作人員了解和接觸不同企事業(yè)單位和政府的財政狀況，對其會計業(yè)務(wù)水平的提高也會有很大幫助，也可以避免因?yàn)楣ぷ魅藛T的調(diào)動而致使會計業(yè)務(wù)無法進(jìn)行的情況發(fā)生。

（三）加強(qiáng)會計核算中心內(nèi)部控制工作人員的控制觀念

內(nèi)部控制工作人員控制觀念的強(qiáng)化，有利于進(jìn)一步指導(dǎo)其更好地完成會計核算工作。因此財務(wù)會計部門就要切實(shí)加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作重要性的宣傳和教育工作，讓控制中心的工作人員都對其有一個強(qiáng)烈的認(rèn)識，認(rèn)識到會計核算中心的工作發(fā)展離不開內(nèi)部控制;同時也是企事業(yè)單位和政府部門處理財務(wù)工作不可脫離的關(guān)鍵制度;任何工作人員都要遵守內(nèi)部控制制度規(guī)范的權(quán)限。

（四）實(shí)行復(fù)核所有憑證的內(nèi)部控制制度

會計核算中心內(nèi)部控制的復(fù)核工作主要有審核會計資金是否準(zhǔn)確、經(jīng)費(fèi)的支出渠道是不是合乎法律規(guī)定，會計項(xiàng)目是不是符合一定的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。內(nèi)部控制原有的對憑證進(jìn)行抽查的制度存在許多缺陷，使很多單位的憑證審查被遺漏，對會計核算部門的公正性產(chǎn)生了很大影響，損害了其形象。實(shí)行內(nèi)部控制的復(fù)核制度，就可以由專門的審核人員對記賬憑證進(jìn)行審核，使會計工作中的差錯和遺漏大大減少，也能夠克服手工進(jìn)行會計工作處理時監(jiān)督不當(dāng)?shù)木置妫乐钩霈F(xiàn)只重形式不重內(nèi)容的監(jiān)督制度，同時也保證了會計資料信息的真實(shí)性。

（五）對會計核算中心工作人員進(jìn)行專業(yè)的會計知識培訓(xùn)，提高其專業(yè)素養(yǎng)

會計核算中心工作人員的會計專業(yè)素養(yǎng)，對會計核算中心內(nèi)部控制制度的完善和改革有非常重要的作用，因此，對其進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，不僅使他們的會計業(yè)務(wù)水平有顯著的提升，更要加強(qiáng)其道德修養(yǎng)和法律意識的提升。對會計核算中心人員的培訓(xùn)可以進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)的主要方式，讓他們對單位的具體財務(wù)狀況有更全面的認(rèn)識，更好地進(jìn)行會計核算的工作。

（六）對查賬報賬系統(tǒng)進(jìn)行完善

在目前電子計算機(jī)進(jìn)行查賬報賬的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立高效的查賬報賬運(yùn)行機(jī)制，將查賬報賬系統(tǒng)轉(zhuǎn)化成為常態(tài)化的會計核算工作。完善會計核算中心內(nèi)部控制的遠(yuǎn)程查賬報賬系統(tǒng)，使員工的崗位職責(zé)更加明確，工作范圍易于掌握，為了預(yù)防不合乎規(guī)范和法律的操作，可以設(shè)定專門的密碼。

四、結(jié)束語

由上述論述可看出，建立健全完善的會計核算中心內(nèi)部控制制度有利于改善當(dāng)前會計核算中心管理不當(dāng)、監(jiān)督機(jī)制不完善的局面，對財務(wù)的核算統(tǒng)計有著非常重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

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會計核算內(nèi)控制度范文第3篇

關(guān)鍵詞： 中央銀行； 會計集中核算； 內(nèi)控制度； 風(fēng)險防范； 建議

會計核算風(fēng)險是人民銀行內(nèi)部風(fēng)險中的第一風(fēng)險，特別是對外服務(wù)窗口的會計核算部門更是易發(fā)地。會計集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)上線運(yùn)行后，隨著業(yè)務(wù)的變化，加強(qiáng)會計核算管理和建立完善內(nèi)控制度是當(dāng)前人民銀行支付結(jié)算部門和會計核算部門工作中的重中之重。從對會計核算工作檢查的整體情況看，近年來，會計核算工作從強(qiáng)化內(nèi)部管理入手，在建立制度、強(qiáng)化內(nèi)控、防范核算風(fēng)險等方面做了大量的工作，尤其是會計人員的內(nèi)部控制和會計核算管理水平逐步得到改善和提高。初步顯示了會計核算內(nèi)控機(jī)制的重要作用，但是長期以來，部分會計人員的慣性思維以及現(xiàn)實(shí)快速變化的各種新業(yè)務(wù)、新知識、新管理、新要求的不斷出現(xiàn)，使得會計核算工作在內(nèi)部控制方面仍存在著諸多問題和不足，如有些會計人員有章不循或執(zhí)章不嚴(yán)等，還有一些縣支行的內(nèi)控問題屢查屢犯，始終得不到徹底整改。從這些問題產(chǎn)生的導(dǎo)因來看，有制度本身的客觀因素，但更多的是有人為的主觀原因，歸結(jié)起來，主要有以下幾個方面：

一是對內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識不夠明確。有一部分會計人員及少數(shù)部門負(fù)責(zé)人不能正確認(rèn)識內(nèi)控建設(shè)的真正意義，也有一些會計人員認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)就是日常各項(xiàng)工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)程的簡單匯總，這些制度和規(guī)程集中到了一塊，內(nèi)控建設(shè)就達(dá)到了要求。這些觀念沒有從本質(zhì)上認(rèn)識到內(nèi)部控制是一種機(jī)制、一種過程，看不到內(nèi)部控制是由人來實(shí)現(xiàn)的，內(nèi)部控制中出現(xiàn)的各類問題，歸根到底都源于人的因素，只有通過加強(qiáng)對“人”的監(jiān)督和制衡，才能達(dá)到監(jiān)督和制約“事”的目的。由于認(rèn)識上的偏差，使得一部分人不會將內(nèi)部控制建設(shè)作為一種貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督整個過程中的動態(tài)風(fēng)險控制機(jī)制，不會將內(nèi)控制度作為有效的管理工具使用， 自然 也就不能充分發(fā)揮其對業(yè)務(wù)工作應(yīng)有的促進(jìn)作用，從而使有些制度懸在墻上、停在嘴邊，不能落實(shí)到行動和工作中去。

二是會計內(nèi)控制度不完善。這是產(chǎn)生會計核算風(fēng)險的重要原因。主要表現(xiàn)在會計內(nèi)控未能有效發(fā)揮作用。如有些會計核算業(yè)務(wù)缺乏必要的控制手段，會計賬務(wù)處理不規(guī)范，會計崗位的人員違規(guī)操作等。

三是權(quán)力制約失衡。權(quán)力制約機(jī)制要求臨柜人員、記賬員、復(fù)核員、主管、事后監(jiān)督、會計主管等完全分離，以起到相互制約、相互牽制、查錯防弊、堵塞漏洞和防范核算風(fēng)險的作用。但目前由于有些縣支行會計核算部門的會計人員不足，難以按崗位配置人員以達(dá)到有效制衡。如有的會計人員既從事票據(jù)交換業(yè)務(wù)，又從事記賬、復(fù)核等會計業(yè)務(wù)；既掌握票據(jù)交換專用章，又掌管業(yè)務(wù)公章、轉(zhuǎn)訖章、聯(lián)行章等重要印章。會計人員的行為不能得到有效的牽制和制約，這是會計核算中經(jīng)常發(fā)生案件的重要原因。

四是內(nèi)部檢查力度不夠。從本次檢查的總體情況來看，有些縣支行由于會計部門的會計人員配備不足，許多常規(guī)監(jiān)督檢查工作無法正常開展，由于內(nèi)部檢查的頻率和覆蓋面均未達(dá)到一個合理的水平，就無法及時發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的問題。突出的表現(xiàn)是票據(jù)及結(jié)算憑證審查不嚴(yán)，如金額錯誤或日期錯誤；現(xiàn)金支票印鑒沒有折角驗(yàn)印或賬號戶名不符等也辦理了結(jié)算手續(xù)。上述這些違規(guī)操作行為得不到及時有效糾正，加大了會計核算工作的潛在風(fēng)險。

五是內(nèi)控防范不力。少數(shù)會計人員“先天”風(fēng)險防范意識淡薄，缺乏工作責(zé)任心，思想麻痹，形成會計核算上的漏洞。個別縣支行的會計核算部門負(fù)責(zé)人自我監(jiān)督意識不強(qiáng)，對違規(guī)問題姑息遷就，導(dǎo)致“一事失嚴(yán)，百事效尤”；特別是對一些制度執(zhí)行情況檢查監(jiān)督不力，部分事后監(jiān)督人員工作馬虎，未能及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，沒有真正形成一道立體防線。

針對以上問題，基層支付結(jié)算（會計）部門和各級核算部門應(yīng)當(dāng)把加強(qiáng)內(nèi)部控制作為內(nèi)部管理工作的重中之重和第一要務(wù)來抓深抓實(shí)。只有建立起 科學(xué) 的內(nèi)控管理機(jī)制，才能有效防范和化解會計核算風(fēng)險，做到防患于未然，具體措施是：

一、提高內(nèi)控認(rèn)識，夯實(shí)內(nèi)部控制的“人本”基礎(chǔ)

從提高思想認(rèn)識入手，切實(shí)增強(qiáng)廣大會計人員的內(nèi)部控制與風(fēng)險防范意識，是會計核算內(nèi)部控制建設(shè)的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)?；鶎又Ц督Y(jié)算（會計）部門和各級核算部門應(yīng)當(dāng)把會計核算內(nèi)部控制工作同思想 政治 工作一道成為會計核算工作的“生命線”。支付結(jié)算（會計）部門要樹立“內(nèi)控優(yōu)先”的思想，做到認(rèn)識上定向，中心上定位，操作上定規(guī)。同時，確立“以人為本”的內(nèi)控模式，強(qiáng)化對會計人員的思想 教育 ，不斷向他們灌輸內(nèi)部控制和風(fēng)險防范意識，培育其內(nèi)控和風(fēng)險防范的自覺性和積極性。對執(zhí)行內(nèi)控制度、落實(shí)內(nèi)控建設(shè)中涌現(xiàn)出來的先進(jìn)集體和個人，要及時加以 總結(jié) 推廣和大力宣傳，發(fā)揮其示范引導(dǎo)作用，為推動會計核算內(nèi)部控制建設(shè)營造良好氛圍?！《?、整合內(nèi)控管理體制，精簡內(nèi)部控制環(huán)節(jié)

人民銀行應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，大膽改革基層行的現(xiàn)行管理模式。當(dāng)前，可以考慮撤拼一些業(yè)務(wù)量較小縣支行的 會計 集中核算網(wǎng)點(diǎn)，拼入鄰近的縣支行的會計集中核算網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行會計核算。業(yè)務(wù)撤拼后，一是減少了管理主體，縮短了管理半徑，減少了管理層次，可以減少由于層層傳遞造成執(zhí)行制度的時滯偏差，促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)范，保證制度的有效性和嚴(yán)肅性；二是有利于加快資金清算速度，加速社會資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；三是有利于優(yōu)化勞動組合，徹底化解人員少與相互制約、相互分離等內(nèi)控制度要求的矛盾。

三、強(qiáng)化制度建設(shè)，堅持內(nèi)部控制長效管理

首先，要結(jié)合本單位相應(yīng)的《內(nèi)控制度》和《實(shí)施辦法》，主要從組織控制、運(yùn)行控制、監(jiān)督控制、檢查控制和報告制度等方面構(gòu)筑核算風(fēng)險防線，減少人工處理業(yè)務(wù)的隨意性，使之能實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全方位監(jiān)控，最終達(dá)到有效規(guī)避風(fēng)險之目的。其次，按照全面性、有效性、審慎性、及時性的原則，進(jìn)一步明確各級組織、管理主體、各個工作崗位的職責(zé)、權(quán)限，使每一個部門和崗位，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)，都有明確的制度約束，都有規(guī)范的制約關(guān)系，都有定期或不定期的檢查規(guī)定，都有明確和具體的責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人。最后，要把內(nèi)控制度建設(shè)作為一項(xiàng)長期工作，裝入心中，擺上日程，抓在手上，對會計核算內(nèi)控制度的建設(shè)要具有超前性，做到無論是在管理上，還是在履行崗位職責(zé)的具體工作中，都有章可循、有規(guī)可依，在加強(qiáng)動態(tài)管理中形成一套系統(tǒng)的、 科學(xué) 的、權(quán)責(zé)分明、有效制衡和運(yùn)作有序的內(nèi)部控制機(jī)制。

會計核算內(nèi)控制度范文第4篇

1.合法性原則，就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)，在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一則是因?yàn)椴灰婪ㄞk事，更重要的是因?yàn)槠髽I(yè)財務(wù)內(nèi)控制度本身就脫離了國家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國家給企業(yè)造成了損失，給社會帶來了不良影響。

2.整體性原則，就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務(wù)會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財務(wù)單方面出發(fā)考慮問題，結(jié)果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實(shí)亡”，因此，在建立財務(wù)內(nèi)控制度體系時應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。

3.針對性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對企業(yè)財務(wù)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企的財務(wù)會計水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財務(wù)會計制度與規(guī)范，從而造成會計工作薄弱，財務(wù)管理混亂。

4.一貫性原則，就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們在制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度時，要高度重視這一點(diǎn)，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會計工作的嚴(yán)肅性。

5.適應(yīng)性原則，指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展?fàn)顩r及時補(bǔ)充企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應(yīng)性，另一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機(jī)制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個方面，制定適時適用的財務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財務(wù)會計水平向更高、更好的方向發(fā)展。

6.經(jīng)濟(jì)性原則，是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運(yùn)用過程中，從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的。一項(xiàng)制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)，并最終落實(shí)到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個觀點(diǎn)，就變得得不償失。

7.適用性原則，是指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)便于各部門、各職工實(shí)際運(yùn)用，也就是說企業(yè)財務(wù)控制度的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。這是制定財務(wù)內(nèi)控制度的一個關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)控制度的適應(yīng)性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整”。

8.發(fā)展性原則，制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)的一項(xiàng)重要制度，它能促進(jìn)企業(yè)財務(wù)會計水平的提高，為此，我們要具有戰(zhàn)略的高度把它引向更完備的發(fā)展方向。

內(nèi)控體系的目標(biāo)

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的，我們制定財務(wù)內(nèi)控制度體系必須達(dá)到以下五個目標(biāo)：1保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。2保證所有交易事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使財務(wù)會計報告的編制符合有關(guān)財務(wù)會計制度和會計準(zhǔn)則的要求。3保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。4保證賬面資產(chǎn)和實(shí)存資產(chǎn)定期核對相符。5保證財務(wù)會計監(jiān)督的及時性和準(zhǔn)確性。

內(nèi)控體系控制的要點(diǎn)

企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，要達(dá)到對經(jīng)營活動的控制，必須使財務(wù)內(nèi)控制度對每個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，控制好各個要點(diǎn)。實(shí)行企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)以下要點(diǎn)：1.明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；2.職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約；3.交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；4.設(shè)計并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；5.資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；6.資產(chǎn)和記錄的保管制度；7.獨(dú)立稽核，例行的復(fù)核與自動的查對；8.制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅嫹椒ê统绦颍?.工作輪換；10.獨(dú)立檢查，包括外部和內(nèi)部審計等。

內(nèi)控體系框架

在國家有關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，在解決了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系建立的前提下，按照企業(yè)內(nèi)控制度建立的原則、目標(biāo)、要點(diǎn)的要求，企業(yè)應(yīng)建立起本單位的完備的財務(wù)內(nèi)控制度體系。我認(rèn)為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系應(yīng)包括以下七個方面的基本財務(wù)會計控制制度：

1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度；3.嚴(yán)格的核對制度；4.合理的會計政策和會計程序；5.科學(xué)的預(yù)算制度；6.定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度；7.適時適用的監(jiān)督考核制。

具體地講，財務(wù)內(nèi)控制度體系框架可分為以下五個方面：

（一）原則性的財務(wù)、會計制度

1.會計核算制度：

（1）會計核算的體制；（2）主要會計政策；（3）會計科目名稱和編號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表種類及其格式；（6）會計報表編制說明（附注）。

2.財務(wù)管理制度：

（1）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結(jié)算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產(chǎn)管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；（9）其他資產(chǎn)管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費(fèi)用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財務(wù)會計報告與財務(wù)評價管理。

（二）綜合性管理制度

1.賬務(wù)處理程序制度（對會計核算基本流程，有關(guān)會計事項(xiàng)處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定）；2.財務(wù)預(yù)算管理制度；3.會計稽核制度；4.內(nèi)部牽制制度（根據(jù)需要，對會計核算中需強(qiáng)調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定）；5.財產(chǎn)清查制度；6.財務(wù)分析制度；7.會計檔案管理辦法；8.會計電算化管理辦法；9.對子（分）公司等所屬單位的財務(wù)會計管理辦法。

（三）財務(wù)收支審批報告制度

1.財務(wù)收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度；3.重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)審批制度；4.財務(wù)重大事項(xiàng)報告制度。

（四）財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度

1.財務(wù)管理分級負(fù)責(zé)制；2.會計核算組織形式；3.會計人員崗位責(zé)任制；4.內(nèi)部會計人員管理辦法（含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等）；5.對違反財經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財會規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定。

會計核算內(nèi)控制度范文第5篇

定了企業(yè)對待風(fēng)險的態(tài)度，以下從內(nèi)部管理不完善造成的風(fēng)險分析金融會計風(fēng)險成因。

1.會計隊伍整體素質(zhì)不高

企業(yè)會計風(fēng)險的第一個把關(guān)口就是會計人員，倘若他們清晰認(rèn)識到自身對企業(yè)風(fēng)險的影響，那一定要端正態(tài)度，嚴(yán)格要求自己，但是從實(shí)際情況來看，部分企業(yè)會計人員卻成了金融風(fēng)險的成因。一些未經(jīng)專業(yè)訓(xùn)練、缺乏會計基本知識和技能的人員在會計崗位上就會因降低企業(yè)機(jī)制的制約作用。會計隊伍的素質(zhì)的高低決定了金融會計風(fēng)險的大小，因此，加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)，對金融有著不可忽視的作用。

2.會計制度不完善

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的不斷擴(kuò)大，企業(yè)會計人員所承擔(dān)的工作也逐漸增加，這使得會計人員原本工作的工作效率降低。企業(yè)的規(guī)章制度逐漸完善，但是會計制度沒有跟上步伐，這就在中間產(chǎn)生了分歧，此時的會計風(fēng)險最容易出現(xiàn)。會計制度的不完善，必然導(dǎo)致有不良心思的人乘虛而入。

二、金融會計風(fēng)險的防范與化解

1.構(gòu)建完善的金融監(jiān)督體系

金融監(jiān)督體系是金融會計風(fēng)險防范與化解的一個大平臺，主要分為社會監(jiān)督和國家監(jiān)督。社會監(jiān)督具有權(quán)威性、中立性和公正性，是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的客觀評價。國家監(jiān)督是政府部門的職責(zé)范圍，具有強(qiáng)制性。我國建立的金融監(jiān)督體系對我國金融市場的蓬勃、穩(wěn)定發(fā)展有巨大作用，使各類經(jīng)營機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)更加專業(yè)化，這利于內(nèi)部管理，有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而提高機(jī)構(gòu)管理的效率，降低金融風(fēng)險。但對于金融會計監(jiān)督體系來說，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督是最有效的方式，但目前會計監(jiān)督頻頻出現(xiàn)問題，這就需要監(jiān)督體系的進(jìn)一步完善。構(gòu)建完善的監(jiān)督體系，需要決策者和所有工作人員的參與，只有決策者參與，勢必會提出片面的、不完善的方案，各部門的相互督促和支持，才能使會計風(fēng)險減小，即便出現(xiàn)風(fēng)險，也利于找到原因，迅速化解。

2.強(qiáng)化內(nèi)控制

實(shí)行集中核算內(nèi)控制度是內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的充分必要條件。實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要保證是建立相關(guān)的內(nèi)控制度和健全有效的內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定適應(yīng)自身發(fā)展的內(nèi)控制度，并把內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則制定出來，使內(nèi)控制度形成一個體系。有效的內(nèi)部控制體系實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策到實(shí)施，再從實(shí)施到管理、監(jiān)督的一個完善的運(yùn)行機(jī)制，其中核算體制是其基本要求之一。從業(yè)務(wù)方面來說，金融會計人員只接受會計主管的領(lǐng)導(dǎo)，從賬務(wù)處理來說，會計人員進(jìn)行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會計憑征。為了提高會計信息的真實(shí)性，會計資產(chǎn)負(fù)債表、財務(wù)報表由系統(tǒng)自動生成匯總上報，防止和杜絕造假信息出現(xiàn)。至于其他有關(guān)會計信息報表，應(yīng)當(dāng)由專業(yè)會計人員獨(dú)立編制，任何人無權(quán)任意調(diào)整。銀行各種會計業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每筆業(yè)務(wù)及核算的全過程中,必須嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)會計核算、結(jié)算制度,資金清算等安全控制制度,此外，還要注重重要業(yè)務(wù)審批制度和計算機(jī)操作安全控制制度等一系列制度，杜絕任何條件下違章、違紀(jì)行為的發(fā)生,使?jié)撛诘姆婪稌嬶L(fēng)險機(jī)制變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的、有效的防范措施。

3.加強(qiáng)企業(yè)會計隊伍業(yè)務(wù)水平

只有在會計分析、現(xiàn)金管理、考試制度同時嚴(yán)格實(shí)施，才能在充分了解企業(yè)的存在問題，才能對未來的變化作出有針對性的、積極的反映。企業(yè)中盡職的、專業(yè)的會計人員是企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的第一道門檻，發(fā)揮會計職能作用、提高會計人員的業(yè)務(wù)水平才是企業(yè)防范和化解金融會計風(fēng)險的首要任務(wù)。企業(yè)在會計隊伍建設(shè)中務(wù)必要做到全面了解會計人員業(yè)務(wù)知識水平，只有這樣，企業(yè)才能打造出一批業(yè)務(wù)水平高的會計從業(yè)人員。

4.廣泛使用計算機(jī)

實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化廣泛運(yùn)用計算機(jī)，跟上現(xiàn)代化腳步，是防范金融會計風(fēng)險的有效手段，因?yàn)楝F(xiàn)代化的計算機(jī)會計核算系統(tǒng)會更加準(zhǔn)確地整理出各類報表，在遇到各類賬目時，只要進(jìn)入計算機(jī)會計核算系統(tǒng)，就會得到想要的結(jié)果，加快了企業(yè)或銀行的賬目效率，減小了出錯率。所以，要提供及時有效、信息完整的會計信息，就必須建立最新的計算機(jī)會計核算系統(tǒng)。計算機(jī)會計核算系統(tǒng)發(fā)展方向是從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)到業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型并重系統(tǒng)。隨著計算機(jī)會計核算系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)用日益進(jìn)步，現(xiàn)有的銀行會計管理核算體系得到完善，核算水平和會計核算質(zhì)量也在逐步提高。

三、結(jié)束語