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會計核算程序的設(shè)計范文第1篇

其一，會計核算精細化管理的內(nèi)涵?！皶嫼怂憔毣芾怼埃侵钙髽I(yè)通過優(yōu)化會計核算管理手段、深化會計核算管理內(nèi)容、拓展會計核算管理領(lǐng)域，將會計核算工作融合到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，將會計核算職能從記賬核算向經(jīng)營管理、決策支持轉(zhuǎn)變，促進企業(yè)增加收益、有效降低成本費用水平，促進企業(yè)效益的健康穩(wěn)定可持續(xù)增長?！熬币唧w到會計核算工作的定位上，根據(jù)會計核算的職能、流程、需要，對工作進行分析、分類、分工，切實做到“人人都算賬，事事有賬算”?！熬边€代表精打細算，這是一種古老的、現(xiàn)實的、通用的管理方法，對會計核算的報賬、記賬、算賬等工作環(huán)節(jié)具有更重要的意義?！凹殹敝饕侵竾乐?、細致、一絲不茍的工作作風，是會計人員應(yīng)具備的一種基本素質(zhì)，也是對具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算的細分和細化。

其二，會計核算精細化管理的必要性。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計核算、會計分析和會計信息反饋對經(jīng)營盈虧的影響和作用越來越大，對會計核算工作質(zhì)量提出了更高的要求。會計核算的工作目標是為投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等及時提供準確、完整、有用的會計信息。能否及時提供準確、完整、有用的會計信息也是會計核算工作質(zhì)量好壞和工作效率高低的衡量標準。會計核算工作要求對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行完整、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄、計算以及最終為管理者提供有用的會計信息；要求會計機構(gòu)、會計人員為進行會計核算時采用具有標準性、統(tǒng)一性和一致性要求的手段、措施和途徑。通過會計核算精細化管理，不斷完善會計核算工作程序和工作組織，可以進一步提高會計信息質(zhì)量和會計核算工作效率，降低財務(wù)風險，為全面提高財務(wù)管理水平提供保障。財務(wù)管理需要采用信息化手段，以信息技術(shù)保證財務(wù)管理的有效推進，保證財務(wù)管理的靈敏性。如果沒有信息化的標準化管理，大量的數(shù)據(jù)就無法正常流動，會產(chǎn)生“信息孤島”。與此同時，要實現(xiàn)對企業(yè)整個經(jīng)營過程的監(jiān)控，財務(wù)部門要擴大財務(wù)信息采集面，建立財務(wù)信息的收集、整理、反饋和利用程序，整合會計信息和銷售、網(wǎng)絡(luò)、工程等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，形成企業(yè)財務(wù)綜合分析數(shù)據(jù)庫。

其三，會計核算精細化管理的加強。要加強會計核算精細化管理必須以目標為指導(dǎo)，以制度為基礎(chǔ)。以執(zhí)行為重點，以考核為手段，抓住重點環(huán)節(jié)。抓好重點工作。

首先，優(yōu)化會計組織結(jié)構(gòu)設(shè)置，科學(xué)設(shè)計會計憑證傳遞程序和賬務(wù)處理程序。會計組織機構(gòu)的設(shè)置是否健全，各職能崗位之間的運作是否協(xié)調(diào)，會直接影響到企業(yè)經(jīng)營狀況，必須根據(jù)企業(yè)管理的要求，抓住企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)、各領(lǐng)域中的關(guān)鍵點，將各關(guān)鍵點連接成一個控制網(wǎng)絡(luò)，從而形成企業(yè)經(jīng)營控制全過程、全方位的一個監(jiān)控系統(tǒng)。對會計工作本身，也必須依據(jù)防護性監(jiān)控的原理，建立會計工作運行過程的關(guān)鍵點，控制運作流程。同時，在各會計領(lǐng)域設(shè)立相互制約作用的工作崗位，相互稽核。業(yè)務(wù)流程是否精細、科學(xué)，關(guān)系到工作效率和內(nèi)部控制問題，應(yīng)按照符合內(nèi)部控制、高效運作的原則，規(guī)范會計憑證傳遞程序和帳務(wù)處理程序等業(yè)務(wù)流程?？茖W(xué)設(shè)計會計憑證傳遞程序。制定合理的憑證傳遞程序有利于企業(yè)間各部門明確分工，并相互協(xié)調(diào)和配合；有利于督促經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員及時正確地完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)，完成憑證編制手續(xù)；有利于考核有關(guān)人員是否按規(guī)定的程序處理業(yè)務(wù)，從而加強崗位責任制?？茖W(xué)實際賬務(wù)處理程序。制定合理的賬務(wù)處理程序可使會計工作有條理、有次序地進行，減少信息處理的重復(fù)、迂回，提高會計工作效率；通過對會計信息的整理、記錄、匯總與核對，不僅能迅速及時得提供管理所需信息，而且能使所提供的信息準確、真實，保證會計報告的質(zhì)量。

其次，注重細節(jié)，加強服務(wù)和溝通，不斷深化會計核算管理內(nèi)容和拓展會計核算管理領(lǐng)域。在會計核算工作中要切實貫徹執(zhí)行國家和企業(yè)的財政政策和法規(guī)，真實、及時、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況。從細節(jié)抓起，從完善信息的錄入、原始數(shù)據(jù)的準確性等人手，提高信息的可利用價值，將業(yè)務(wù)信息通過系統(tǒng)的收集整理并進行分類傳遞，讓會計所反映的經(jīng)營信息實時流動，支持各層級的管理者對生產(chǎn)經(jīng)營實施有效的管理。同時要加強服務(wù)和溝通，在服務(wù)和溝通過程中不斷深化會計核算管理內(nèi)容和拓展會計核算管理領(lǐng)域。一是為生產(chǎn)服務(wù)，加快信息反饋速度，加強與業(yè)務(wù)部門的溝通與合作，主動跟蹤經(jīng)營業(yè)務(wù)變化，與業(yè)務(wù)部門形成良性互動關(guān)系；二是為企業(yè)決策服務(wù)，積極運用所掌握的會計信息，主動參與公司的經(jīng)營決策和前景預(yù)測，為改善公司的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)；三是為控制成本服務(wù)，將成本費用科目進一步細化，以滿足公司細化成本控制的要求?？梢愿鶕?jù)管理需要，梳理成本科目，細化會計明細科目的設(shè)置，將絕大多數(shù)發(fā)生的成本費用按控制部門歸集到適當?shù)目颇?，為全面分解指標、落實責任部門、預(yù)控成本提供可靠依據(jù)。四是配合和推動作業(yè)成本系統(tǒng)的實施，廣泛服務(wù)企業(yè)的各個相關(guān)部門，幫助企業(yè)了解自身的成本結(jié)構(gòu)，提高成本信息可可靠性和細致程度。

會計核算程序的設(shè)計范文第2篇

[關(guān)鍵詞]信息化； 企業(yè)內(nèi)部會計制度；設(shè)計

一、概念界定與問題提出

根據(jù)制度經(jīng)濟學(xué)的解釋，制度是為決定人們的相互關(guān)系而人為設(shè)定的一些規(guī)則，其主要作用是通過建立一個人們相互作用的穩(wěn)定結(jié)構(gòu)來減少不確定性。可見，廣義的會計制度就是用來規(guī)范會計事項的規(guī)則，包括會計法、會計準則和《企業(yè)會計制度》等，同時也應(yīng)該包括企事業(yè)內(nèi)部的會計規(guī)范。于是廣義的“會計制度設(shè)計”可以區(qū)分成兩層含義：宏觀層次的會計制度設(shè)計與微觀層次的會計制度設(shè)計。宏觀層次的會計制度設(shè)計，集中體現(xiàn)為具體會計準則和《企業(yè)會計制度》頒布實施，更一般的稱謂是“會計準則建設(shè)”或“統(tǒng)一會計制度建設(shè)”；微觀層次的會計制度設(shè)計，是指基層單位內(nèi)部的會計制度設(shè)計，集中體現(xiàn)在會計本科教學(xué)“會計制度設(shè)計”課程中，為了與國家《企業(yè)會計制度》相區(qū)別，有學(xué)者采用“企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計”來描述微觀層次會計制度設(shè)計。本文所研究的就是企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計問題。

企業(yè)內(nèi)部會計制度一般包括會計組織結(jié)構(gòu)、會計核算基礎(chǔ)制度（如會計資料、會計核算程序和會計政策選擇等）和若干專題會計制度（如成本核算制度、會計內(nèi)部控制制度、會計電算化制度和管理會計制度等）。企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計必須符合宏觀會計制度，構(gòu)成了宏觀會計制度的執(zhí)行機制之一，同時它也是企業(yè)經(jīng)營者履行宏觀會計制度所賦予的剩余會計規(guī)則制訂權(quán)的體現(xiàn)。隨著宏觀會計制度改革和現(xiàn)代企業(yè)制度建立，企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的重要性也不斷提高，其內(nèi)容也處于不斷變動和擴展之中。

信息技術(shù)的迅猛發(fā)展沖擊著會計理論和實踐，企業(yè)信息化也成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略，于是，企業(yè)會計工作也發(fā)生了變化，由會計電算化逐步向會計信息化轉(zhuǎn)型。在該轉(zhuǎn)型過程中，要求企業(yè)會計與業(yè)務(wù)緊密整合，關(guān)注流程再造和價值創(chuàng)造，以管理與決策支持為工作重心。企業(yè)內(nèi)部會計制度的設(shè)計要適應(yīng)、促進這種轉(zhuǎn)型工作，使設(shè)計出的企業(yè)內(nèi)部會計制度不僅有助于有效地收集、加工、傳遞和報告會計信息，更能夠配合和促進企業(yè)會計信息化乃至企業(yè)整體信息化的進程，這構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的一個基本原則。會計學(xué)者已經(jīng)開始重視信息化對企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計帶來的沖擊，認為有必要設(shè)計一個專題會計制度會計電算化制度，對企業(yè)實行電算化以后的內(nèi)部控制問題進行規(guī)范。但是本文認為會計信息化對企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的影響是全方位的，會計組織結(jié)構(gòu)、會計核算基礎(chǔ)制度到專題會計信息化制度都面臨著變革。

二、信息化影響企業(yè)內(nèi)部會計組織機構(gòu)設(shè)計

信息技術(shù)的應(yīng)用改變著企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，由關(guān)注職能劃分的金字塔層級結(jié)構(gòu)向關(guān)注流程的扁平化、網(wǎng)絡(luò)化結(jié)構(gòu)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部會計組織結(jié)構(gòu)也不例外，組織結(jié)構(gòu)精簡與財務(wù)管理集中是比較明顯的趨勢。由于會計與業(yè)務(wù)的整合使原先集中的會計工作分散到業(yè)務(wù)處理過程，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、實時化和智能化，這就要求會計組織結(jié)構(gòu)進行重新配置和精簡，一個廣為引用的案例是福特汽車北美貨款支付處，通過信息化和流程再造，把原先由應(yīng)付賬款會計人員承擔的核對職能在網(wǎng)絡(luò)上重新配置，并借助電腦進行自動化采購結(jié)算和支票開具，從而實現(xiàn)把原先處理應(yīng)付賬款的500名員工精簡為125名。另一方面，利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)也能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)管理的集中統(tǒng)一，這一點在企業(yè)集團財務(wù)管理中發(fā)揮著更大的作用，借助網(wǎng)絡(luò)環(huán)境實現(xiàn)集團財務(wù)統(tǒng)一核算制度、統(tǒng)一報告制度、統(tǒng)一管理制度和集中監(jiān)控，達到企業(yè)集團成員間資源共享、合作共贏，這種模式已經(jīng)成為目前跨國企業(yè)集團普遍采用的財務(wù)管理模式。

按照信息系統(tǒng)組織模式改革會計組織結(jié)構(gòu)，必然帶來會計崗位劃分的改變。會計信息系統(tǒng)主管、維護、審查、二次開發(fā)等新崗位應(yīng)運而生，負責會計信息系統(tǒng)的運行、安全和升級維護；數(shù)據(jù)操作、數(shù)據(jù)審核和數(shù)據(jù)分析崗位取代了原先按會計職能劃分的傳統(tǒng)崗位，取消了記賬對賬等崗位，弱化了編制憑證崗位，強化了數(shù)據(jù)的審核、分析和利用崗位。這些崗位的變革也要求會計人員的素質(zhì)發(fā)生轉(zhuǎn)變，更多地需求復(fù)合型人才、網(wǎng)絡(luò)會計人才和軟件開發(fā)服務(wù)人才。

三、信息化重構(gòu)了會計核算基礎(chǔ)制度設(shè)計

傳統(tǒng)的會計核算基礎(chǔ)制度按照會計職能和會計循環(huán)來設(shè)計，包括會計資料設(shè)計、會計核算程序設(shè)計和主要會計政策選擇設(shè)計等內(nèi)容。信息化改變了關(guān)注職能劃分的會計循環(huán)模式，形成了關(guān)注流程的設(shè)計視角，企業(yè)內(nèi)部會計核算基礎(chǔ)制度應(yīng)該更多地從信息系統(tǒng)“輸入——轉(zhuǎn)換——輸出”流程角度設(shè)計。在信息化條件下，關(guān)注流程的業(yè)務(wù)事件驅(qū)動會計程序可以用圖1表示。

信息化下會計程序的特點是與業(yè)務(wù)過程整合、實時、動態(tài)和無紙化。會計信息處理程序的起點將分布在企業(yè)重組優(yōu)化后的業(yè)務(wù)流程中，即業(yè)務(wù)事件觸發(fā)會計信息事件。根據(jù)REAL模型，業(yè)務(wù)事件發(fā)生，計算機信息系統(tǒng)應(yīng)該采集基礎(chǔ)經(jīng)濟事件的多方面信息，包括資源、事件、參與者和地點的多方面信息，然后不需要經(jīng)過傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)中的會計科目表、借貸記賬法、日記賬和分類賬等過程，可以直接利用事件驅(qū)動的詳細數(shù)據(jù)生成財務(wù)報告，并且允許用戶自己確定需要哪些方面的信息、匯總程度如何以及以何種格式輸出。

當然，上述REAL模式是會計信息化發(fā)展的方向，目前的會計信息化處于轉(zhuǎn)型期，已經(jīng)與業(yè)務(wù)過程進行整合，但是還需要對已經(jīng)存儲的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)按照傳統(tǒng)會計規(guī)則要求進行轉(zhuǎn)變，使之符合會計科目表、借貸記賬法、日記賬和分類賬等過程的要求，最終產(chǎn)生以三大報表為核心的傳統(tǒng)會計信息（目前多數(shù)ERP軟件均如此）。

轉(zhuǎn)型期會計程序?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部會計核算基礎(chǔ)制度的重構(gòu)性影響明顯地表現(xiàn)為：第一，它取消了傳統(tǒng)的以會計賬簿為核心的會計核算程序（如科目匯總表式核算程序等），而代之以業(yè)務(wù)事件驅(qū)動的會計程序，輸入和輸出環(huán)節(jié)得到重視，轉(zhuǎn)換環(huán)節(jié)被內(nèi)化在計算機系統(tǒng)完成而不由企業(yè)控制；第二，弱化了記賬憑證和賬簿在會計核算工作中的地位，多數(shù)與業(yè)務(wù)過程有關(guān)的記賬憑證將由計算機系統(tǒng)根據(jù)存儲的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和事先設(shè)定的會計規(guī)則實時自動實時產(chǎn)生，會計人員只需編制少數(shù)涉及資金、轉(zhuǎn)賬和估計判斷的記賬憑證，另一方面，由于原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)存儲在企業(yè)大型數(shù)據(jù)庫中，賬簿體系不過是把這些數(shù)據(jù)按照會計格式進行整理輸出，所以在業(yè)務(wù)事件驅(qū)動的會計程序中，賬簿體系不再是核心，只是一種數(shù)據(jù)的視圖和查詢；第三，為了實現(xiàn)從業(yè)務(wù)原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換到會計數(shù)據(jù)，必須事先設(shè)定會計規(guī)則，這個設(shè)定傳統(tǒng)會計規(guī)則的過程一般稱為會計信息系統(tǒng)“初始化”過程，“初始化”成為會計信息化后新增工作程序，構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部會計核算基礎(chǔ)制度設(shè)計的重要內(nèi)容，包括會計信息轉(zhuǎn)換規(guī)則（一般指企業(yè)業(yè)務(wù)活動觸發(fā)會計信息事件時遵照何種會計處理方法轉(zhuǎn)換成會計信息，如銷售業(yè)務(wù)、存貨業(yè)務(wù)和采購等各業(yè)務(wù)活動對應(yīng)的會計科目、憑證樣式、主要的會計政策和會計估計）、會計控制規(guī)則（一般是根據(jù)企業(yè)管理和控制的要求、發(fā)揮會計的控制職能而制定的，如成本控制規(guī)則、物料控制規(guī)則、資金流控制規(guī)則和價格控制規(guī)則等）和會計報告規(guī)則（能夠采集用戶信息需求，依照用戶需求生成指定會計信息報告的規(guī)則）。這種重構(gòu)性影響具體可以用表1簡要總結(jié)。

其中，擴展的會計科目表是相對傳統(tǒng)只包括會計科目序號、編號和名稱的傳統(tǒng)會計科目表而言，信息化條件下會計科目表（以用友U8為例）應(yīng)包括會計科目的編號、名稱、助記碼、外幣、數(shù)量、賬頁格式、余額方向、輔助核算、受控系統(tǒng)、科目屬性（指現(xiàn)金、銀行等屬性）等，通過對會計科目多屬性的規(guī)定，實現(xiàn)與業(yè)務(wù)處理對接、收集非財務(wù)信息的要求。在會計憑證設(shè)計方面，原始憑證作為業(yè)務(wù)處理事件觸發(fā)會計信息轉(zhuǎn)換的觸發(fā)點，體現(xiàn)了信息化下業(yè)務(wù)流程優(yōu)化重組的結(jié)果，同時也已轉(zhuǎn)向無紙化，原始憑證設(shè)計也成為企業(yè)內(nèi)部會計信息化制度設(shè)計的重要一環(huán)；在會計信息報告方面，由于對外報告受到越來越規(guī)范的管制，其披露變得更加程序化，可以由系統(tǒng)自動生成，而對內(nèi)報告卻可以利用信息系統(tǒng)強大的數(shù)據(jù)檢索和分析功能變得更加豐富，這也成為企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的一個新內(nèi)容，利用軟件的數(shù)據(jù)檢索函數(shù)和“二次開發(fā)”功能根據(jù)用戶需求來設(shè)計滿足特殊需要的內(nèi)部報告。

四、形成了會計信息化專題制度

會計核算程序的設(shè)計范文第3篇

［關(guān)鍵詞］企業(yè) 會計核算

一、企業(yè)會計核算中的問題

1.成本核算粗線條。

會計核算工作中最常見的毛病就是不夠深入細致，只講粗線條。常聽建筑設(shè)計企業(yè)的管理層說：“企業(yè)大了，什么問題都來了，接的單倒是越來越大，活也越來越多，但項目質(zhì)量越來越不穩(wěn)定，成本算不出，唉，企業(yè)管理可真不好管”。由此可見，一般企業(yè)對成本核算的要求是分項目的、細致化的。

(1)最常見的問題就是各項資源耗費不按成本核算對象和成本項目分別歸集，而是統(tǒng)統(tǒng)計入成本科目的總賬中。企業(yè)經(jīng)常會面臨到多項目并發(fā)的問題，與單個項目會計核算不同的是，會計認員需要在多個項目的前提下，思考如何把耗費與支出用正確的成本核算方法計入到各自設(shè)計項目中，準確地計算出各自的成本?？墒怯捎跁嬙加涗洸粔蚣氈拢率钩杀痉治鲭y以深入開展，不正確的成本核算誤導(dǎo)了管理決策。

(2)一般企業(yè)的項目往往規(guī)模大、周期長，一個會計期間通常無法完成?，F(xiàn)實工作中很多企業(yè)的做法是：項目無論是否在一個會計年度完成，成本支出只要發(fā)生在本會計年度，一律計入項目成本中，這樣的會計核算雖然簡單方便，但違反了收入成本配比原則，也不符合《會計準則》中成本計算的規(guī)定。

(3企業(yè)缺乏必要的項目預(yù)算，無法準確的對設(shè)計項目成本、過程消耗及最終的投入產(chǎn)出作出評估，從而造成設(shè)計項目在開始階段沒有財務(wù)預(yù)算、成本、利潤分析，在過程中缺乏成本控制，難以掌握成本和進度偏差、竣工估算成本方面的信息，無法實現(xiàn)對成本的有效控制。

2.會計核算弱化現(xiàn)象日趨嚴重。

(1)會計人員知識更新比較慢，遠不能適應(yīng)現(xiàn)代會計核算的要求。一些改制后建筑設(shè)計企業(yè)大量使用上世紀六七十年代的“老會計”，這些會計人員對新會計知識接受能力相對較弱，知識更新慢。他們不具備應(yīng)有的計算機知識，無法適應(yīng)會計電算化及網(wǎng)絡(luò)報稅的要求。

(2)企業(yè)管理往往會存在重技術(shù)實現(xiàn)輕管理的局面，忽視會計部門的作用。主要體現(xiàn)在以下方面：①會計機構(gòu)設(shè)置層次不清、會計人員分工不明確。②建賬不規(guī)范，會計核算常違規(guī)操作。③企業(yè)管理者常干預(yù)會計工作，會計人員受制于管理者，無法發(fā)揮會計監(jiān)督功能。

3.會計核算不及時，會計信息反映滯后。很多企業(yè)目前仍然依賴手工記賬的管理方式，由于管理單據(jù)眾多，需占用大量的人力、物力，導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)計算與傳遞較慢。在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，建筑設(shè)計企業(yè)如果再不加強會計核算管理，被淘汰將是時間問題。

二、加強建筑設(shè)計行業(yè)會計核算的對策和建議

建筑設(shè)計企業(yè)本身存在嚴格的專業(yè)分工和協(xié)作，從方案設(shè)計到初步設(shè)計，再到施工圖設(shè)計，存在多專業(yè)的分工和協(xié)作，資源投入階段性的特點。因此，建筑設(shè)計企業(yè)是典型的項目型企業(yè)。針對這種特點及上述提到會計核算中存在的問題，提出幾點建議：

1.會計核算工作精細化

會計核算工作精細化的內(nèi)容包括“精、準、細、嚴”，即會計核算精益求精、會計信息準確及時、會計控制細致入微、會計程序嚴謹有序。

(1)會計行為精細化。會計核算工作中的每一個行為都有一定的規(guī)范和要求。每一個會計人員都應(yīng)遵守這種規(guī)范，從而使會計行為更加職業(yè)化和標準化。

(2)會計規(guī)范精細化。企業(yè)應(yīng)建立和完善包括會計核算工作規(guī)范、會計核算過程控制和會計核算工作考核等方面的規(guī)章制度，提高工作效率。

(3)會計核算精細化。企業(yè)應(yīng)詳細規(guī)定會計核算的基本程序各個環(huán)節(jié)工作內(nèi)容和需注意問題，以便會計人員對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行規(guī)范的記錄并最終為信息使用者提供決策有用的會計信息。

(4)會計控制精細化。企業(yè)必須抓住會計工作運行過程的關(guān)鍵點，將各關(guān)鍵點連接成一個控制網(wǎng)絡(luò)，從而形成對企業(yè)經(jīng)營控制全過程、全方位的一個監(jiān)控系統(tǒng)。

(5)會計分析精細化。會計精細化分析主要是將經(jīng)營中的問題從多個角度去展現(xiàn)、從多個層次去跟蹤．以發(fā)掘提高企業(yè)生產(chǎn)力和利潤的方法。

(6)會計考核精細化。建立精細化的會計考核制度，避免執(zhí)行不力和制度虛設(shè)現(xiàn)象，確保會計核算工作精細化的執(zhí)行效果。

2.加強會計專業(yè)知識培訓(xùn)，不斷提高會計人員素質(zhì)

21世紀是以知識決策為導(dǎo)向的經(jīng)濟。建筑設(shè)計企業(yè)作為科技型的服務(wù)行業(yè)，知識就成了最重要的資源。會計人員應(yīng)提升自身的學(xué)習(xí)意識，改變過去傳統(tǒng)會計模式下“核算員”的角色，而是成為參與企業(yè)管理決策的學(xué)習(xí)型、復(fù)合型會計專業(yè)人才。

(1)會計人員應(yīng)緊密結(jié)合國家財務(wù)會計制度和建筑設(shè)計企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際變化情況，掌握最新會計核算辦法、會計制度，提高自身的專業(yè)素質(zhì)，把專業(yè)的理論知識運用到實際工作中，使會計工作走向規(guī)范化、法制法的軌道。

(2)只懂的“會計”的會計不是好會計。例如：企業(yè)應(yīng)遵照《合同法》的規(guī)定簽訂建筑設(shè)計工程，履約過程中取得設(shè)計費收入的確認時間及金額等問題又受到稅收法律的約束。年度終了，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審查，又需要運用到審計學(xué)的知識。單純依靠會計知識來解決問題已顯得力不從心，既精通會計專業(yè)技能，又熟悉相關(guān)經(jīng)濟法規(guī)和稅收法規(guī)及審計的復(fù)合型會計人才呼之欲出。

3.實行會計電算化

會計的功能從“核算型”已經(jīng)逐步轉(zhuǎn)向“管理型”。尤其在數(shù)字化、信息化的今天，準確、及時的會計信息對企業(yè)管理起到至關(guān)重要的作用。因此在建筑設(shè)計行業(yè)實行會計電算化勢在必行。

實行會計電算化的優(yōu)點體現(xiàn)在：（1）會計軟件的應(yīng)用減輕了會計人員的工作量，大大提高了工作效率。（2）會計軟件的應(yīng)用，降低了誤差，提高了會計數(shù)據(jù)的準確度。（3）隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的遍及，資源共享可以及時獲取經(jīng)營決策的必要的信息。（4）會計電算化要求建立規(guī)范化的會計工作，才能使信息處理規(guī)范化。會計軟件對數(shù)據(jù)的處理是按程序規(guī)范化進行，會計人員在遵照既定的規(guī)程執(zhí)行的過程中，漸漸演變?yōu)槿粘Ｐ袨榱?xí)慣，最終強制性使會計工作規(guī)范化、程序化、職業(yè)化。

三、建筑設(shè)計行業(yè)會計核算的注意事項

1.精細化管理并不等于“事無巨細，面面俱到”。企業(yè)結(jié)合自身業(yè)務(wù)情況及財務(wù)狀況，建立健全適用本企業(yè)的會計規(guī)范，明確企業(yè)內(nèi)部精細化管理各項經(jīng)濟指標，規(guī)范企業(yè)會計核算工作，提高會計信息質(zhì)量。

2.不斷提高會計人員專業(yè)技能培訓(xùn)的同時，也要注重加強商業(yè)道德和職業(yè)道德修養(yǎng)?！拔覈稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定了會計人員職業(yè)道德的內(nèi)容為：敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、提高技能、搞好服務(wù)”。

3.雖然會計電算化的優(yōu)勢突出，但在實際操作中也暴露出一些問題。首先：會計軟件的研發(fā)要符合企業(yè)的特點，避免在具體的實施工作中產(chǎn)生不必要的誤會。其次，明晰工作職責和正確設(shè)置工作崗位保證會計電算化工作的實施。再次，財務(wù)數(shù)據(jù)的安全至關(guān)重要。財務(wù)數(shù)據(jù)要及時備份，以防止發(fā)生意外丟棄數(shù)據(jù)造成損失。另外，網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)了會計信息資源的共享，但計算機病毒猖獗和網(wǎng)上黑客攻擊會對計算機系統(tǒng)的安全造成極大的危害，企業(yè)應(yīng)及時更新防毒殺毒軟件、安裝防火墻，采取有效的措施，防止財務(wù)信息外泄，確保會計信息的安全、保密。

建筑設(shè)計企業(yè)在迅速成長，逐漸會遇到一系列自身成長和規(guī)?；瘮U張所帶來的問題。正確定義會計部門角色，明晰會計人員權(quán)責，使會計核算工作應(yīng)納入正常、有序的發(fā)展進程中，從而更好的服務(wù)于企業(yè)管理決策，有效地提高企業(yè)整個管理水平和經(jīng)營效率。

參考文獻：

[1]《淺談會計電算化的意義及其崗位的職責》《中國集體經(jīng)濟》

[2]《關(guān)于提高企業(yè)會計素質(zhì)問題的幾點思考》李瑩、王微微《商場現(xiàn)代化》

會計核算程序的設(shè)計范文第4篇

    在手工會計中，憑證的組織、賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互配合的方式，組成了會計核算形式。這一形式的有機結(jié)合，便完成了第一次的會計確認。其中，賬簿組織意指賬簿和種類、格式和各種賬簿間的關(guān)系；而記賬程序和記賬方法是指憑證的整理、傳遞、賬簿的登記和根據(jù)賬簿編制會計報表的程序和方法。賬簿作為存放原始會計數(shù)據(jù)與派生的中間的匯總數(shù)據(jù)的載體，也是會計報表正式揭示信息的數(shù)據(jù)源，起著承上啟下的橋梁紐帶作用；記賬程序和記賬方法則直接影響會計處理流程和數(shù)據(jù)接口的設(shè)計以及實現(xiàn)方法，因此，采用適當?shù)臅嫼怂阈问?，是提高會計核算質(zhì)量，提高企業(yè)工作效率和競爭力的重要前提。

    一、會計電算化中小型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)下的會計核算形式

    目前手工一般采用會計核算形式有五種，即匯總記賬憑證核算形式、憑單日記賬核算形式、科目匯總表核算形式、記賬憑證核算形式、日記總賬核算形式。無論是適用于業(yè)務(wù)簡單，使用科目很少的小型企業(yè)的日記總賬核算形式，還是適用于中小企業(yè)的科目匯總表和記賬憑證核算形式，乃至只能在大規(guī)模、經(jīng)濟業(yè)務(wù)多、分工較細的工業(yè)企業(yè)使用的憑單日記賬和記賬憑證核算形式，設(shè)置賬簿的種類都是日記賬、明細賬、總賬，采用的格式以三欄式為主。在會計電算化中是否還有必要完全照搬手工會計下的會計核算形式呢？答案是否定的。因為手工會計下的會計核算形式并不是會計數(shù)據(jù)處理本身所要求的，而是手工處理的局限所致。計算機處理和手工處理相比，不僅僅在處理速度上有幾何數(shù)量級的提高，而且不存在因為工作時間過長或疲勞而引起的計算錯誤和抄寫錯誤。這樣完全可以從所要達到的目標出發(fā)，設(shè)計出適合計算機處理、效率更高、數(shù)據(jù)處理流程更加合理的會計核算形式。筆者通過多年的實踐認為，在小型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)下電算化會計的會計核算形式應(yīng)采用科目匯總表和明細表兩種會計核算形式。

    1.科目匯總表核算形式會計電算化下的科目匯總表核算形式是基于手工科目匯總表核算形式，結(jié)合計算機數(shù)據(jù)處理的特點提出的。這種核算形式的處理程序一般描述為6個步驟：（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；（2）根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；（3）根據(jù)記賬憑證登記明細賬，同時累計生成明細表；（4）根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表；（5）根據(jù)科目匯總表登記三欄式總帳；（6）根據(jù)明細表編制會計報表。

    從會計電算化下的會計數(shù)據(jù)處理程序來看，和手工科目匯總表核算程序相比，增加了明細表，會計報表的數(shù)據(jù)直接來源于明細表，總賬采用三欄式賬頁，而賬簿的設(shè)置也不必嚴格分類。

    2.明細表核算形式該程序是根據(jù)明細賬來登記總帳，提供會計報表的數(shù)據(jù)。具體的處理步驟為：（1）、（2）步同科目匯總表；（3）根據(jù)記賬憑證登記明細賬，同時累計生成明細表；（4）期末由明細賬產(chǎn)生總賬；（5）期末根據(jù)明細表編制會計報表。明細表核算方式中明細表是整個處理程序的核心，它包含了每一個科目的期初、本期發(fā)生、期末和年累計金額，科目的內(nèi)容為企業(yè)所有發(fā)生的會計明細科目，其內(nèi)部關(guān)系為：一級科目的數(shù)額等于下屬二級科目數(shù)額之和，二級科目數(shù)額為下屬三級科目數(shù)額之和，依此類推。明細賬處理上包含兩個過程：登記明細賬和累計明細表。記賬時根據(jù)不同的科目登入相應(yīng)的明細賬（現(xiàn)金和銀行存款不再登記明細賬，只需累計明細表），同時將金額累計到明細表中相應(yīng)科目的發(fā)生額中，并計算出該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后相應(yīng)科目的余額。計算明細表是根據(jù)明細表的內(nèi)部結(jié)構(gòu)及關(guān)系，分別累計出各級的發(fā)生額，直接修改原明細表中相應(yīng)科目的金額。一般先從一級開始，逐級累計到最后一級為止。例如：某條記錄kmbh="1610101"，這是一個三級科目（假設(shè)科目編碼規(guī)則為3222），在處理時，先將金額累計到一級科目的發(fā)生額中，然后再累計二級科目，依此類推，直至最后一級。由于會計業(yè)務(wù)的每一筆數(shù)據(jù)都必須依據(jù)一定的會計科目，業(yè)務(wù)上的每一筆數(shù)據(jù)都可包含在明細表中，故報表的數(shù)據(jù)可直接來源于明細表；明細賬在此只起分類的作用，但無論是賬還是表其數(shù)據(jù)源只有一個，即記賬憑證，各種賬表的數(shù)據(jù)都是在記賬憑證分錄庫的基礎(chǔ)上派生形成。如按業(yè)務(wù)排列形成明細賬；按業(yè)務(wù)匯總形成科目匯總表；按一級科目匯總形成總賬。這樣總賬與明細賬、日記賬，科目與科目已失去了相互核對、相互制約的關(guān)系。因此，在電算化條件下，可以不考慮賬簿間的核對工作，而核對、制約工作主要靠正確輸入憑證和賬簿內(nèi)部控制來實現(xiàn)。

    采用明細表會計核算形式，其優(yōu)越性在于：

    第一，不管是現(xiàn)金科目還是銀行科目，總賬科目還是明細科目，都可以在明細表或明細賬中將涉及到該科目的所有業(yè)務(wù)全部篩選出來，按日期進行排列，形成日記賬，即在電算化下所有科目都有日記賬、所有科目都有明細賬，各種賬簿也無嚴格的分類。

    第二，可形成動態(tài)的總賬數(shù)據(jù)，企業(yè)可以及時了解資金的運動信息。明細表中按一級科目取出，就形成科目試算平衡表，期末的試算平衡就可代替總帳。

    第三，可以在明細表中設(shè)置每一時刻，每一科目的資金運動信息，使企業(yè)的會計核算由事后的靜態(tài)核算達到事前或事中的動態(tài)核算成為可能。

    第四，在會計電算化中，各個單位可以采用同一會計核算形式，所不同的只是科目內(nèi)容上的變化，這為實現(xiàn)會計電算化下會計核算形式的通用提供了前提。

    二、會計電算化中大型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)下的會計核算形式

    從理論上說，科目匯總表和明細表核算形式是一種在電算化下有效的會計核算形式，但由于小型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，例如foxbase、visualfoxpro等是pc機上的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，它在保證數(shù)據(jù)庫的一致性和安全方面還存在問題，因此，事實上，科目匯總表和明細表兩種會計核算形式，在實現(xiàn)時基本都是采用集中處理（批處理）的方式，即記賬憑證的一次輸入，多次調(diào)用，多次記賬，得到的賬表數(shù)據(jù)只能是相對的動態(tài)數(shù)據(jù)，只有在大型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)下采用記賬憑證的實時處理會計核算形式，才能獲得真正的每一時刻的動態(tài)會計信息，實現(xiàn)在線管理，在線計算，實現(xiàn)真正的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)，極大地豐富會計信息內(nèi)容并提高會計信息的價值。

會計核算程序的設(shè)計范文第5篇

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制， 會計核算， 內(nèi)部監(jiān)督，控制機制

會計核算工作就是及時、準確的收集各個部門的財務(wù)信息，以便管理層做出正確的決策。內(nèi)部控制是企業(yè)為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率性和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。隨著經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，建立健全有效的會計核算內(nèi)部控制制度，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

一、會計核算在內(nèi)部控制中的作用

1.合理的會計核算內(nèi)控體系，可以確保企業(yè)各項資產(chǎn)的安全完整，防止資產(chǎn)流失

企業(yè)要確保所有的資產(chǎn)均在賬內(nèi)體現(xiàn)，資產(chǎn)的收入發(fā)出都要嚴格按照會計核算制度進行。如果一個企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)資產(chǎn)被盜、流失或者賬實不符等現(xiàn)象，那么這個企業(yè)必定缺乏科學(xué)有效的企業(yè)會計核算內(nèi)控制度。企業(yè)設(shè)計合理的會計核算內(nèi)控體系，要嚴格接近控制和定期盤點控制。接近控制主要是嚴格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能夠接觸資產(chǎn)，這樣可以保證資產(chǎn)的安全完整。定期盤點控制就是要定期對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果和會計記錄相比較，保證賬實相符。企業(yè)設(shè)計合理的會計核算內(nèi)控體系,可以確保各項資產(chǎn)的安全完整。

2.規(guī)范的會計核算內(nèi)控體系，可以確保企業(yè)財務(wù)資料的真實完整，避免會計信息失真

企業(yè)要想健康有序地運行下去，需要企業(yè)管理層做出正確的經(jīng)營決策。對于企業(yè)的管理層而言，要實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標和方針，就需要通過各種形式的報告和資料來分析當前企業(yè)的發(fā)展狀況，以便作出正確的判斷和決策。如果一個企業(yè)的會計信息失真，管理層依據(jù)錯誤的會計資料做出的決策必然會影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，損害企業(yè)價值。而企業(yè)會計信息的真實性和可靠性就需要通過會計核算過程中的內(nèi)部控制制度來實現(xiàn)。規(guī)范的會計核算內(nèi)控體系，能夠充分發(fā)揮監(jiān)督和控制的職能，有助于保證會計資料的真實性和完整性，有助于管理層做出正確的決策，有助于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.有效的會計核算內(nèi)控體系，有助于企業(yè)對各環(huán)節(jié)進行有效的控制和監(jiān)督，防范舞弊行為的發(fā)生

企業(yè)各部門各管理人員在工作過程中，僅靠職業(yè)道德約束和自我約束都是遠遠不夠的，必須要受到內(nèi)部控制制度的監(jiān)督約束，這是現(xiàn)代企業(yè)進行科學(xué)管理的要求。建立有效的會計核算內(nèi)控體系，有助于企業(yè)對會計核算各個環(huán)節(jié)、各個節(jié)點進行有效的控制和監(jiān)督，避免串通舞弊行為的發(fā)生。 通過開展會計核算內(nèi)部控制工作，建立和完善組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)責，形成科學(xué)有效的職責分工和制衡機制，有效防范和化解各種舞弊風險。同時，及時、準確地收集和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)各部門之間的共享，內(nèi)外部之間有效的溝通，進而促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

4.合理有效的會計核算內(nèi)控體系，有助于管理層實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方針和目標

企業(yè)設(shè)計符合自身發(fā)展的會計核算內(nèi)控體系，可以確保經(jīng)營過程中的重大決策、重大交易事項、重要的人事任免以及資金的投融資行為都可以經(jīng)過集體決策，避免權(quán)力集中，領(lǐng)導(dǎo)“一枝筆”決策現(xiàn)象，實現(xiàn)崗位間的相互制約和監(jiān)督，防范資產(chǎn)的挪用和侵占。企業(yè)的內(nèi)控制度是由若干的具體政策、制度和程序組成，首要的目的就是為了實現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標。合理有效的會計核算內(nèi)控體系，可以將企業(yè)經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，保證各級管理層授予下級的職責得到正確的執(zhí)行，提高管理的效率，提升企業(yè)價值。

二、會計核算在內(nèi)部控制中的發(fā)展現(xiàn)狀

會計核算內(nèi)控體系的有效執(zhí)行，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。而內(nèi)控制度是否真正得到實施，以及實施的效率性一直是國家和社會關(guān)注的焦點問題。我國企業(yè)內(nèi)控制度經(jīng)過不斷的摸索發(fā)展，已經(jīng)取得了一定的成效，但是仍然存在較多的問題。

1.忽視會計核算內(nèi)控體系的重要作用，內(nèi)控環(huán)境弱化

我國許多企業(yè)沒有意識到會計核算內(nèi)控體系的重要作用，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境弱化，主要表現(xiàn)在幾個方面：首先， 許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不重視會計核算內(nèi)控體系的重要性，將企業(yè)的財務(wù)部門等同于進行內(nèi)部控制的機構(gòu)，管理層只對財務(wù)部門提供的會計資料進行審核，就認為做到了監(jiān)督和控制。企業(yè)管理層不重視施行內(nèi)控制度，這使得會計核算內(nèi)控制度形同虛設(shè)，流于形式。從上到下，對內(nèi)部控制的認識不到位，這使得內(nèi)控制度根本無法發(fā)揮作用。其次，組織結(jié)構(gòu)不健全，存在一人兼多職現(xiàn)象，尤其是在中小企業(yè)。單位的經(jīng)濟活動通常可以劃分為授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟。一般情況下，每一個步驟都應(yīng)由相對獨立的人員或部門實行，這樣才能發(fā)揮內(nèi)控的監(jiān)督控制作用。但有些企業(yè)并沒有做到這點。最后，有些企業(yè)的會計核算內(nèi)控體系，并不是從企業(yè)自身實際情況出發(fā)設(shè)計的，而是照搬照抄其他企業(yè)的內(nèi)控制度。這樣的內(nèi)控制度根本無法在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行。

2.簡化內(nèi)控流程，落實不到位

會計核算內(nèi)控體系在許多企業(yè)中并未得到真正的貫徹落實，大多成為了擺設(shè)。企業(yè)管理層思想上和行動上不重視，也導(dǎo)致了內(nèi)部控制體系難以有效執(zhí)行。而在執(zhí)行的過程中，由于各人專業(yè)水平或者道德因素，許多執(zhí)行程序的人員誤解指令，疏忽或故意簡化內(nèi)控流程，也使得內(nèi)部控制制度無法發(fā)揮監(jiān)督和控制的職能。例如，有些會計人員和審計人員由于自身業(yè)務(wù)水平不到位，對會計原理和政策法規(guī)理解不透澈，或者故意違背職業(yè)道德 混淆資金和費用的關(guān)系，混淆資金的使用渠道，擴大成本開支，進行利潤平滑，不按照權(quán)責發(fā)生制處理業(yè)務(wù)，跨期記賬以及在記賬方面存在錯誤等。有些員工欺上瞞下，故意不執(zhí)行內(nèi)控制度的某些程序，這些都將導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失靈。

3.執(zhí)行內(nèi)控的人員專業(yè)水平較低

建立了有效的會計核算內(nèi)控體系，需要企業(yè)的各級人員去執(zhí)行。會計核算內(nèi)控體系作用能否得到充分發(fā)揮，也取決于人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。由于我國人口眾多，就業(yè)壓力嚴重，很多企業(yè)都存在“走后門”的現(xiàn)象。許多招進來的員工根本無法勝任崗位工作，對國家法規(guī)政策不了解，這嚴重影響了內(nèi)控制度的有效性。而且，有些企業(yè)為了節(jié)省開支，對員工的培訓(xùn)也是能省則省，有些甚至從未開展過員工的職業(yè)培訓(xùn)。這樣，也導(dǎo)致了企業(yè)員工的知識水平和業(yè)務(wù)能力無法跟上企業(yè)的發(fā)展步伐?，F(xiàn)在許多企業(yè)存在人浮于事的現(xiàn)象。遇到問題互相推卸責任，責任心和使命感都有待加強。還有些員工忽視財經(jīng)紀律，違反職業(yè)道德，使得內(nèi)部控制的監(jiān)督工作很難順利開展。

4.會計核算內(nèi)控體系執(zhí)行過程中，內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

一是企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理，內(nèi)部審計未經(jīng)適當授權(quán)，或者職責分工不清，導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏獨立性和客觀性，有些管理層為了謀取私利，便，逾越控制，干涉內(nèi)部審計人員的監(jiān)督行為，影響了內(nèi)部審計的獨立性和客觀性，使得內(nèi)部監(jiān)督失效；二是內(nèi)部審計流程不當：內(nèi)部審計流程設(shè)計不合理、程序和方法不科學(xué)，審計處理不當，審計信息傳遞不及時、不當，導(dǎo)致重大違規(guī)違紀問題未被發(fā)現(xiàn)，降低審計監(jiān)督效果；三是內(nèi)部審計人員能力不足：內(nèi)部審計人員不具備應(yīng)有的知識、技能和經(jīng)驗，內(nèi)部審計方法滯后，或內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不當，導(dǎo)致內(nèi)部審計效率和質(zhì)量低下。另外，內(nèi)部審計人員不遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，影響審計的客觀公正性，導(dǎo)致道德風險。

三、建立健全會計核算中心的內(nèi)部控制機制對策研究

1.重視會計核算內(nèi)控體系的重要作用，強化內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)的管理層要重視會計核算內(nèi)控體系的重要作用，加大宣傳力度，帶頭遵守內(nèi)控制度，形成全員抓內(nèi)控的局面。各個部門要把內(nèi)控制度當作規(guī)范工作流程的工具，提升工作效率。要積極推動內(nèi)控制度管理向基層延伸，提升全員內(nèi)控管理理念。定期組織企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部及員工學(xué)習(xí)內(nèi)控，規(guī)范員工的從業(yè)行為。對于違反內(nèi)控制度，謀取私利的領(lǐng)導(dǎo)和員工要加大懲罰力度，防范利用職務(wù)之便獲取不正當利益等舞弊行為。健全組織結(jié)構(gòu)，遵循內(nèi)部控制制度中的不相容職務(wù)相分離的原則，將單位經(jīng)濟活動的授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟，由相對獨立的人員或部門實施，保證不相容職務(wù)的分離。這樣可以避免如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為。另外，企業(yè)要從自身實際情況出發(fā)，設(shè)計會計核算內(nèi)部控制制度，并認真貫徹落實。

2.權(quán)責分明，實行崗位負責制

建立有效的會計核算內(nèi)部控制體系，最重要的是要做到權(quán)責分明，這是現(xiàn)代企業(yè)管理內(nèi)部控制的基本要求。要建立崗位責任制，對人員進行科學(xué)的分工。例如，財務(wù)部門凡是涉及款項和財務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，都必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約、相互監(jiān)督的作用。企業(yè)應(yīng)嚴格執(zhí)行授權(quán)審批制度，將交易審批、交易記錄以及資產(chǎn)保管等崗位分離，以防范由同一員工履行多項職責而導(dǎo)致的舞弊行為的發(fā)生，提高會計核算質(zhì)量。

3.加強職工素質(zhì)控制，提升職工專業(yè)素質(zhì)

員工是企業(yè)實現(xiàn)競爭力的重要資源。企業(yè)在招聘和使用員工的過程中，要避免裙帶關(guān)系。人才的錄用要秉持客觀公正的態(tài)度，選擇具有工作能力，能夠勝任工作的人才。企業(yè)還要加大對員工的培養(yǎng)力度，定期對員工進行崗位培訓(xùn)，使之不斷適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。另外，企業(yè)還應(yīng)建立相應(yīng)的獎懲制度，不能“一刀切”，否則會挫傷員工的積極性。對于表現(xiàn)優(yōu)異的員工要激勵表揚，對于違反內(nèi)控制度的員工，要嚴格懲罰，這樣可以不斷提高員工的責任心和進取心。

4.加強監(jiān)督力度，提升內(nèi)控執(zhí)行力

為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制中內(nèi)部審計的重要作用，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)。首先，應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計部門，規(guī)范內(nèi)部審計制度，保證內(nèi)部審計的獨立性和客觀性。其次，要規(guī)范內(nèi)部審計流程。設(shè)計符合企業(yè)自身發(fā)展情況的內(nèi)部審計流程，做到及時傳遞信息，及時發(fā)現(xiàn)漏洞，及時糾正錯誤，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和控制職能。最后，要不斷提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。對于內(nèi)部審計人員要定期舉行培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)能力和經(jīng)驗。同時，內(nèi)部審計人員要遵守職業(yè)道德，具有高度的責任感和使命感，保證獨立性。對于違反職業(yè)道德，串通舞弊的員工，要給予嚴厲處罰。在企業(yè)中營造嚴格執(zhí)行會計核算內(nèi)部控制的環(huán)境氛圍，使會計核算內(nèi)部控制理念深入員工的意識。

5.充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，打造內(nèi)控管理平臺

科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，也為企業(yè)進行現(xiàn)代化管理提供了技術(shù)支持。企業(yè)要充分利用一體化的經(jīng)營管理信息技術(shù)，打造內(nèi)控管理平臺。將會計核算內(nèi)部控制關(guān)口前移，抓好源頭控制和執(zhí)行過程的管理，發(fā)揮好會計信息化對會計核算內(nèi)部控制工作的支持的推進作用。利用內(nèi)控管理平臺，借助計算機技術(shù)，節(jié)省會計核算內(nèi)部控制的資源，加快信息的溝通和傳遞，達到信息在各相關(guān)部門之間的共享，從而提高管理效率。與此同時，企業(yè)要不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制的方法，尋找更優(yōu)化的內(nèi)控流程，提高會計核算內(nèi)部控制的效率，實現(xiàn)內(nèi)部控制管理上的突破。

6.定期評估會計核算內(nèi)控體系的有效性

企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度不是一成不變，一勞永逸的。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)外部環(huán)境都在發(fā)生變化，例如，企業(yè)所在行業(yè)的變化，經(jīng)營環(huán)境的變化，國家政策法規(guī)的變化等。企業(yè)的內(nèi)部控制制度必須要適應(yīng)不斷發(fā)展變化的環(huán)境，才能更好的發(fā)揮作用。企業(yè)應(yīng)該定期對內(nèi)控體系進行全面評估，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行過程中的漏洞和錯誤，對于不適應(yīng)當前企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控流程要重新設(shè)計。企業(yè)要定期檢查、判斷內(nèi)部控制體系的健全情況，測試內(nèi)部控制是否有效運行。對于評價的過程要進行詳細的記錄，并提出具體的評價結(jié)論、改進建議，以便管理層采取措施，改進內(nèi)部控制。

企業(yè)會計核算過程中的內(nèi)部控制制度對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展起著十分重要的作用。建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，規(guī)范內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，強化內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)能力，保證內(nèi)部控制順利開展。充分發(fā)揮內(nèi)控的監(jiān)督控制功能，有利于保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，提高信息質(zhì)量，避免或降低風險，提高經(jīng)營管理效率，提升企業(yè)價值，有助于實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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