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會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)前景范文第1篇

［關(guān)鍵詞］中小企業(yè)；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；會(huì)計(jì)服務(wù)外包

［中圖分類(lèi)號(hào)］F234［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］B［文章編號(hào)］1002-2880(2011)02-0150-02

外包是指在有限人力資源條件下，為維持企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力，將企業(yè)的非核心業(yè)務(wù)委托給外部的專(zhuān)業(yè)服務(wù)公司，以集中人力資源，降低營(yíng)運(yùn)成本，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的一種戰(zhàn)略管理模式。近些年來(lái)，外包市場(chǎng)得到了迅速發(fā)展。據(jù)有關(guān)專(zhuān)家預(yù)計(jì)，2010年全球國(guó)際服務(wù)外包市場(chǎng)規(guī)模超過(guò)6000億美元，且呈不斷增長(zhǎng)趨勢(shì)。外包服務(wù)涉及的領(lǐng)域呈多樣化趨勢(shì)，具體包括信息技術(shù)外包、經(jīng)營(yíng)管理外包、人力資源管理外包、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)外包等涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面。近幾年，在整個(gè)外包市場(chǎng)中，會(huì)計(jì)服務(wù)外包得到了迅猛的發(fā)展。國(guó)際數(shù)據(jù)公司(IDC)在一份研究報(bào)告中提出，2008年全球財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)外包市場(chǎng)規(guī)模已達(dá)到470多億美元。在成熟的歐美市場(chǎng)，會(huì)計(jì)服務(wù)外包在整個(gè)外包市場(chǎng)中已占有一定的比重，而在我國(guó)，會(huì)計(jì)服務(wù)外包還處于初步發(fā)展階段。2010年12月17日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)正式將蘇州工業(yè)園區(qū)列為會(huì)計(jì)服務(wù)外包基地試點(diǎn)地區(qū)，這是繼北京西城區(qū)、天津?yàn)I海新區(qū)、廣西東盟自由貿(mào)易區(qū)之后的第四個(gè)會(huì)計(jì)服務(wù)示范基地。會(huì)計(jì)服務(wù)外包在我國(guó)有巨大的市場(chǎng)潛力，其必將對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生重要影響。因此，本文將結(jié)合中小企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)服務(wù)外包在我國(guó)發(fā)展的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討。

一、會(huì)計(jì)服務(wù)外包的涵義及對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的必要性

會(huì)計(jì)服務(wù)外包是指企業(yè)將賬務(wù)處理和信息披露等業(yè)務(wù)流程外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括記賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注、納稅、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)等。

中小企業(yè)在我國(guó)數(shù)量眾多，它們?cè)谝?guī)模、組織結(jié)構(gòu)等各方面與大企業(yè)有著明顯的區(qū)別，有其自身的特殊性。由于其經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，組織機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高；會(huì)計(jì)人員素質(zhì)普遍偏低等原因，使中小企業(yè)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)信息需求、會(huì)計(jì)人員配備等方面存在著局限性，所以有必要請(qǐng)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)為其服務(wù)，這對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)服務(wù)外包能夠帶來(lái)如下益處：

1.會(huì)計(jì)服務(wù)外包業(yè)務(wù)可降低中小企業(yè)資本性投資和費(fèi)用成本。首先，企業(yè)可免去對(duì)各種辦公用品及軟件、硬件的初始投入。其次，會(huì)計(jì)服務(wù)外包使企業(yè)避免財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行所需的日常維護(hù)成本和系統(tǒng)的升級(jí)成本，而且可以根據(jù)實(shí)際使用外包服務(wù)的情況逐期均衡其企業(yè)的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。最后，會(huì)計(jì)服務(wù)外包可以精簡(jiǎn)相關(guān)機(jī)構(gòu)，降低人工成本。

2.會(huì)計(jì)服務(wù)外包能突出主營(yíng)業(yè)務(wù)，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。中小企業(yè)的資源是有限的，如果將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)外包給專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，企業(yè)可將精力專(zhuān)注于自己的核心領(lǐng)域，集中發(fā)展和管理核心部門(mén)，突出主營(yíng)業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)，爭(zhēng)取占據(jù)更大的市場(chǎng)份額，進(jìn)一步提升中小企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3、采取會(huì)計(jì)服務(wù)外包能取得高質(zhì)量的會(huì)計(jì)服務(wù)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)外包給專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)做，可以降低因會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)不扎實(shí)，業(yè)務(wù)不精而出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，外包機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)化服務(wù)，保證了有關(guān)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行，避免了諸如設(shè)備硬件損壞等原因造成信息丟失帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、中小企業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)外包存在的問(wèn)題

在中小企業(yè)將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)外包給專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的過(guò)程中，存在著一系列的問(wèn)題，這其中既有中小企業(yè)自身的問(wèn)題，也有會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的問(wèn)題，當(dāng)然，財(cái)稅等相關(guān)政府部門(mén)監(jiān)管也存在著一定的問(wèn)題。

1.中小企業(yè)自身的問(wèn)題。中小企業(yè)與會(huì)計(jì)服務(wù)公司的獨(dú)立運(yùn)作以及地域上的差異，導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的淡化，難以及時(shí)發(fā)揮效用。中小企業(yè)投資者追求業(yè)務(wù)的開(kāi)拓，而弱化內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，對(duì)于企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的會(huì)計(jì)資料，如銀行單據(jù)、材料發(fā)票、員工信息及月工資額，以及其他原始單據(jù)的保管意識(shí)薄弱。又由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模一般不大，經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，管理層較少，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的審批制度不嚴(yán)格，以及企業(yè)成本核算流程中資料不完整，造成外包會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算所需原始資料不齊全，核算反映的會(huì)計(jì)信息不完整，無(wú)法給管理者決策提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。另有一些中小企業(yè)，由于以前使用的社會(huì)兼職會(huì)計(jì)或不正規(guī)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理造成不良影響，他們就對(duì)會(huì)計(jì)服務(wù)外包產(chǎn)生排斥情緒。

2.會(huì)計(jì)服務(wù)外包機(jī)構(gòu)的問(wèn)題。在我國(guó)，記賬機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、咨詢(xún)服務(wù)公司等均具有會(huì)計(jì)服務(wù)的資格。首先，不少會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)人員配置不合理，有的機(jī)構(gòu)一個(gè)會(huì)計(jì)身兼幾十家中小企業(yè)會(huì)計(jì)事務(wù)，不清楚被企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)狀況，只是根據(jù)企業(yè)提供的一些資料入賬，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)，記賬過(guò)程中存在大量不規(guī)范、不真實(shí)的情況。其次，會(huì)計(jì)服務(wù)外包中存在一些素質(zhì)較低的從業(yè)人員，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)匱乏，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，并且該行業(yè)的人員流動(dòng)性又比較大，使社會(huì)上一些人對(duì)會(huì)計(jì)服務(wù)外包不信任，這些都給會(huì)計(jì)服務(wù)外包的發(fā)展造成了負(fù)面影響。

3.財(cái)稅部門(mén)監(jiān)管問(wèn)題。政府對(duì)會(huì)計(jì)服務(wù)外包重視不夠，缺乏立法監(jiān)督和政策引導(dǎo)。政府相關(guān)部門(mén)各自為政，難以形成合力，檢查不到位，使會(huì)計(jì)服務(wù)外包的發(fā)展缺乏合理的監(jiān)督。有些地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)服務(wù)外包行業(yè)存在片面認(rèn)識(shí)，在稅款征收上“重定額輕建賬”，不支持會(huì)計(jì)服務(wù)外包機(jī)構(gòu)的發(fā)展。

三、改進(jìn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)外包現(xiàn)狀的對(duì)策

第一，加強(qiáng)中小企業(yè)自身建設(shè)，使會(huì)計(jì)服務(wù)外包機(jī)構(gòu)能更好地為其提供服務(wù)。中小企業(yè)創(chuàng)立初始，就應(yīng)讓會(huì)計(jì)服務(wù)外包人員直接參與企業(yè)的規(guī)劃、籌建等各項(xiàng)工作中，借鑒會(huì)計(jì)服務(wù)外包人員對(duì)同行業(yè)其他企業(yè)的會(huì)計(jì)服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所能涉及到的各項(xiàng)工作盡量正規(guī)化，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展上看，可以起到很好的指導(dǎo)作用。同時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部控制制度，配備專(zhuān)人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管，辦理企業(yè)日常發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，整理每月企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用、發(fā)票等原始單據(jù)，及時(shí)向會(huì)計(jì)服務(wù)外包機(jī)構(gòu)人員提供真實(shí)完整的憑證和其他相關(guān)資料。

第二，努力提升相關(guān)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，提高會(huì)計(jì)服務(wù)外包機(jī)構(gòu)服務(wù)水平。會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定健全的內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，保證至少有兩名會(huì)計(jì)人員服務(wù)于委托企業(yè)，并且要求審核會(huì)計(jì)至少具有會(huì)計(jì)中級(jí)職稱(chēng)以上水平。記賬會(huì)計(jì)對(duì)客戶(hù)票據(jù)要進(jìn)行整理，對(duì)票據(jù)存在問(wèn)題應(yīng)與客戶(hù)及時(shí)溝通，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，賬務(wù)處理和稅款計(jì)算。審核會(huì)計(jì)對(duì)記賬會(huì)計(jì)做賬的結(jié)果進(jìn)行審核，包括票據(jù)的完整性、合法性的審核，成本核算的準(zhǔn)確性審核，賬務(wù)處理正確性的審核，稅款計(jì)算合法性的審核，往來(lái)賬的核對(duì)，對(duì)客戶(hù)賬務(wù)問(wèn)題的隱患給予準(zhǔn)確評(píng)估，在所有賬務(wù)審核無(wú)誤后填制稅務(wù)納稅申報(bào)表，并對(duì)納稅情況與客戶(hù)溝通，利用稅收知識(shí)幫助企業(yè)有效利用好稅收政策，收集整理客戶(hù)在經(jīng)營(yíng)中所需要的信息，對(duì)客戶(hù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并找出客戶(hù)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題，提供合理意見(jiàn)，幫助中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，使中小企業(yè)步入良性循環(huán)。

第三，提高財(cái)稅等相關(guān)政府對(duì)會(huì)計(jì)服務(wù)外包機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度。稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)與會(huì)計(jì)外包服務(wù)中介的聯(lián)系，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷成熟，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦稅，讓中小企業(yè)的稅務(wù)事務(wù)更加便捷，為中小企業(yè)的會(huì)計(jì)外包服務(wù)提供條件。政府相關(guān)部門(mén)，應(yīng)進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)服務(wù)外包行業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)，且可以成立會(huì)計(jì)外包服務(wù)行業(yè)協(xié)會(huì)，維護(hù)行業(yè)的利益，使會(huì)計(jì)外包服務(wù)行業(yè)能夠健康發(fā)展。

四、中小企業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)外包行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)及展望

在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，會(huì)計(jì)服務(wù)外包非常普及，而在我國(guó)，會(huì)計(jì)服務(wù)外包方興未艾，尚處于起步階段。但是隨著我國(guó)加入WTO，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，專(zhuān)業(yè)化的會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)以其靈活、優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)方式受到了越來(lái)越多客戶(hù)，特別是中小企業(yè)的青睞。越來(lái)越多的中小企業(yè)，甚至是大企業(yè)，意識(shí)到了會(huì)計(jì)服務(wù)外包給企業(yè)帶來(lái)的諸多益處，紛紛將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)外包給專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，這使得會(huì)計(jì)服務(wù)外包行業(yè)得到了巨大的發(fā)展，會(huì)計(jì)服務(wù)外包必將是今后發(fā)展的一種潮流。

［參考文獻(xiàn)］

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會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)前景范文第2篇

【關(guān)鍵詞】服務(wù)貿(mào)易　服務(wù)業(yè)　現(xiàn)狀　對(duì)策

一、我國(guó)服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展現(xiàn)狀

近些年來(lái)，我國(guó)服務(wù)業(yè)實(shí)現(xiàn)了持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，服務(wù)業(yè)的發(fā)展促進(jìn)了服務(wù)貿(mào)易的增長(zhǎng)。在過(guò)去的十年中，我國(guó)服務(wù)出口年增長(zhǎng)速度均保持在9％以上，超過(guò)世界平均水平。從地區(qū)看，中國(guó)香港地區(qū)、美國(guó)、日本和韓國(guó)為我國(guó)前四大服務(wù)貿(mào)易伙伴?，F(xiàn)總結(jié)我國(guó)服務(wù)貿(mào)易的幾點(diǎn)現(xiàn)狀：

1、服務(wù)貿(mào)易總額迅速增長(zhǎng)，逆差不斷擴(kuò)大

1982

2007年期間，我國(guó)服務(wù)貿(mào)易總額不斷增長(zhǎng)，年度增長(zhǎng)率多數(shù)處于10％――30％之間。2001年我國(guó)人世后，服務(wù)貿(mào)易增長(zhǎng)率持續(xù)提高，這期間出口年均增速達(dá)到22％，進(jìn)口年均增速達(dá)到21％。到2007年，我國(guó)服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口雙雙突破1000億美元大關(guān)。其中，服務(wù)進(jìn)口額1290億美元，占世界服務(wù)貿(mào)易份額的4.2％，居世界第五位；服務(wù)貿(mào)易出口額為1270億美元，占世界服務(wù)貿(mào)易份額3.9％，居世界第七位；服務(wù)貿(mào)易總額為2560億美元，增速超過(guò)20％。盡管中國(guó)服務(wù)業(yè)和服務(wù)貿(mào)易取得了巨大的成就，但由于我國(guó)服務(wù)貿(mào)易起點(diǎn)低、基礎(chǔ)差，缺乏國(guó)內(nèi)的產(chǎn)業(yè)支撐，與發(fā)達(dá)國(guó)家的服務(wù)業(yè)和世界服務(wù)貿(mào)易發(fā)展水平相比，中國(guó)服務(wù)業(yè)和服務(wù)貿(mào)易還存在著很大的差距。此外，自1992年開(kāi)始直至2007年，服務(wù)出口小于服務(wù)進(jìn)口(1994年除外)，服務(wù)貿(mào)易處于逆差狀態(tài)，且逆差呈現(xiàn)逐年加大的態(tài)勢(shì)。

2、服務(wù)貿(mào)易出口額占貿(mào)易出口總額的比重偏低

其一，服務(wù)貿(mào)易明顯落后于貨物貿(mào)易的發(fā)展。中國(guó)貨物貿(mào)易總量呈快速增長(zhǎng)趨勢(shì)，2005年中國(guó)貨物進(jìn)出口額、出口額和進(jìn)口額世界排名均為第三名，但中國(guó)服務(wù)貿(mào)易出口在世界排名僅列第八位，進(jìn)口第七位。我國(guó)服務(wù)出口占貿(mào)易出口總額的比重只有9％，遠(yuǎn)低于19％的世界平均水平；其二，我國(guó)服務(wù)貿(mào)易呈現(xiàn)逆差，2005年服務(wù)貿(mào)易出口812億美元，進(jìn)口853億美元，逆差41億美元；其三，中國(guó)服務(wù)業(yè)內(nèi)部行業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，新興行業(yè)少，生產(chǎn)行業(yè)發(fā)展不足，嚴(yán)重阻礙了生產(chǎn)的專(zhuān)業(yè)化和社會(huì)化的進(jìn)程。服務(wù)貿(mào)易的優(yōu)勢(shì)部門(mén)主要集中在海運(yùn)、旅游等比較傳統(tǒng)的領(lǐng)域，旅游和運(yùn)輸服務(wù)的出口占中國(guó)服務(wù)出口一半以上，而保險(xiǎn)、計(jì)算機(jī)、金融服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力還很低。

3、服務(wù)貿(mào)易出口占貨物貿(mào)易出口的比重低

我國(guó)服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展水平落后于貨物貿(mào)易的發(fā)展水平，服務(wù)貿(mào)易出口與貨物貿(mào)易出口的比例為1：9，遠(yuǎn)低于世界平均1：4.2的水平(美國(guó)這一比例為1：2.6)。從全球貿(mào)易發(fā)展態(tài)勢(shì)來(lái)看，全球服務(wù)貿(mào)易出口與貨物貿(mào)易出口的比例穩(wěn)中有升，從1982年的步子20％提高到2005年的近25％，英國(guó)，美國(guó)的服務(wù)貿(mào)易出口與貨物貿(mào)易出口的比例大大高于世界平均水平，且呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，分別從1982年的29.7％，23.5％增長(zhǎng)到2005年的48.5％，39％。印度服務(wù)貿(mào)易出口與貨物出口的比例高于世界平均水平，波動(dòng)幅度很大，前期大幅下降，至1996年以后大幅上升。

4、服務(wù)貿(mào)易結(jié)構(gòu)不平衡

由于服務(wù)業(yè)是由許多相關(guān)行業(yè)組成的產(chǎn)業(yè)群，國(guó)際服務(wù)貿(mào)易涉及的行業(yè)范圍極廣，國(guó)際社會(huì)要求一國(guó)對(duì)其國(guó)內(nèi)的服務(wù)業(yè)進(jìn)行整體協(xié)調(diào)和管理。在我國(guó)服務(wù)貿(mào)易結(jié)構(gòu)中，以運(yùn)輸，旅游為代表的傳統(tǒng)服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)目比重有所下降，但在服務(wù)貿(mào)易中仍然占主要地位；金融服務(wù)，保險(xiǎn)服務(wù)，計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)，咨詢(xún)服務(wù)，專(zhuān)有權(quán)利使用費(fèi)和特許費(fèi)等以高新技術(shù)為核心，以技術(shù)進(jìn)步為動(dòng)力的新興服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)目在貿(mào)易總額中的比重不斷增加，但是由于受制度，技術(shù)，資本等因素的制約，在服務(wù)貿(mào)易中所占比例仍然不大，仍處于發(fā)展的初級(jí)階段。

5、服務(wù)貿(mào)易地區(qū)高度集中

從國(guó)內(nèi)地區(qū)的結(jié)構(gòu)來(lái)看，沿海發(fā)達(dá)地區(qū)憑借其優(yōu)越的地理?xiàng)l件和較發(fā)達(dá)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，和內(nèi)陸相比的確具有明顯的優(yōu)勢(shì)，是我國(guó)開(kāi)展服務(wù)貿(mào)易的主要地區(qū)。2007年僅北京，上海，天津，廣東，江蘇，浙江，遼寧和山東八省市服務(wù)貿(mào)易合計(jì)占全國(guó)的85.66％；我國(guó)對(duì)外服務(wù)貿(mào)易市場(chǎng)主要集中在香港，美國(guó)，歐盟，日本和東盟等少數(shù)國(guó)家和地區(qū)，2007年與這五個(gè)國(guó)家和地區(qū)貿(mào)易額占我國(guó)服務(wù)貿(mào)易總額的66.8％。由于對(duì)外貿(mào)易地區(qū)過(guò)于集中，受全球金融危機(jī)影響，歐盟，美國(guó)和日本經(jīng)濟(jì)不斷下滑，致使我國(guó)服務(wù)貿(mào)易各行業(yè)出口普遍受阻，沿海地區(qū)大量出口企業(yè)紛紛減產(chǎn)或停業(yè)，導(dǎo)致對(duì)金融服務(wù)，法律服務(wù)，會(huì)計(jì)服務(wù)的需求下降，對(duì)我國(guó)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展帶來(lái)極為不利的影響。

二、解決我國(guó)服務(wù)貿(mào)易存在問(wèn)題的主要對(duì)策

1、大力發(fā)展國(guó)內(nèi)服務(wù)業(yè)，優(yōu)化服務(wù)貿(mào)易行業(yè)結(jié)構(gòu)

大力發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)和潛在比較優(yōu)勢(shì)的服務(wù)出口項(xiàng)目，同時(shí)不斷提高服務(wù)出口項(xiàng)目的附加值，從勞動(dòng)密集型和資源密集型出口項(xiàng)目向資本、技術(shù)和知識(shí)密集型項(xiàng)目過(guò)渡。應(yīng)重點(diǎn)發(fā)展國(guó)際旅游業(yè)、國(guó)際工程承包與勞務(wù)合作業(yè)、國(guó)際運(yùn)輸業(yè)、國(guó)際金融與保險(xiǎn)業(yè)、國(guó)際通訊業(yè)、國(guó)際信息與咨詢(xún)業(yè)和國(guó)際廣告業(yè)等行業(yè)，帶動(dòng)服務(wù)業(yè)整體水平提高。積極發(fā)展新興服務(wù)業(yè)，主要是需求潛力大的房地產(chǎn)、物業(yè)管理、社區(qū)服務(wù)、教育培訓(xùn)、文化體育等行業(yè)，形成新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。改組改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，運(yùn)用現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)方式和服務(wù)技術(shù)，著重改造商貿(mào)流通、交通運(yùn)輸、餐飲、農(nóng)業(yè)服務(wù)等行業(yè)，提高技術(shù)水平和經(jīng)營(yíng)效率。

2、充分發(fā)揮政府對(duì)服務(wù)貿(mào)易的管理優(yōu)勢(shì)

政府應(yīng)加強(qiáng)對(duì)GATr、GATS、WTO等有關(guān)條款原則的研究，盡快建立健全符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，又不違背國(guó)際準(zhǔn)則的法律、法規(guī)；對(duì)服務(wù)市場(chǎng)準(zhǔn)入原則，服務(wù)貿(mào)易的稅收、投資、優(yōu)惠條件等要以法規(guī)形式規(guī)定下來(lái)，以增加服務(wù)貿(mào)易的透明度，使服務(wù)貿(mào)易真正實(shí)現(xiàn)制度化和規(guī)范化。盡快按照國(guó)際上通行的服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計(jì)方法，建立服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計(jì)制度，完善服務(wù)貿(mào)易的統(tǒng)計(jì)工作，為制定服務(wù)貿(mào)易發(fā)展規(guī)劃、反映和監(jiān)測(cè)服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展情況、決定服務(wù)貿(mào)易的政策措施提供科學(xué)依據(jù)。

3、建立系統(tǒng)的服務(wù)貿(mào)易法律體系

發(fā)揮政府作用，加強(qiáng)服務(wù)貿(mào)易立法，建立系統(tǒng)的服務(wù)貿(mào)易法律體系。我國(guó)服務(wù)貿(mào)易立法近年來(lái)雖大有改善，但仍然存在著許多漏洞。例如：

(1)服務(wù)業(yè)的行業(yè)壟斷；我國(guó)的一些行業(yè)，如金融，電信，保險(xiǎn)，教育具有的強(qiáng)壟斷性，不僅破壞了正常的公平競(jìng)爭(zhēng)秩序，而且導(dǎo)致了服務(wù)業(yè)創(chuàng)新動(dòng)力的缺乏和效率的低下。中國(guó)的服務(wù)業(yè)要適應(yīng)未來(lái)服務(wù)業(yè)發(fā)展開(kāi)放的大環(huán)境，必然要求打破行業(yè)壟斷，實(shí)現(xiàn)服務(wù)貿(mào)易的自由化。

(2)服務(wù)貿(mào)易保障制度不完善；主要是指對(duì)服務(wù)行業(yè)里的一些弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)，如數(shù)據(jù)處理，技術(shù)服務(wù)，咨詢(xún)，專(zhuān)業(yè)服務(wù)等需要有一些專(zhuān)門(mén)的保護(hù)政策來(lái)應(yīng)對(duì)我國(guó)人世后國(guó)外相關(guān)產(chǎn)業(yè)對(duì)這些行業(yè)的沖擊，使其可以健康成長(zhǎng)而不至于夭折。目前，中國(guó)政府在電信，銀行，教育等行業(yè)制定比較全面保護(hù)政策，在一定程度上也影響了貿(mào)易的自由化，所以如何制定出有效的貿(mào)易保障政策，既可以使本國(guó)服務(wù)貿(mào)易行業(yè)健康發(fā)展又可以保證貿(mào)易的自由化，就要對(duì)WTO的GATS的進(jìn)行認(rèn)真研究學(xué)習(xí)。

4、加強(qiáng)服務(wù)貿(mào)易人才培養(yǎng)，積極參與國(guó)際服務(wù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

目前我國(guó)缺乏服務(wù)貿(mào)易方面的高素質(zhì)人才，如熟悉服務(wù)貿(mào)易的研究人員、工商企業(yè)家、金融家、會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、律師和工程承包商等，這是國(guó)際化經(jīng)營(yíng)中的一個(gè)突出問(wèn)題，因此要加強(qiáng)培養(yǎng)國(guó)際服務(wù)貿(mào)易的復(fù)合型人才。為適應(yīng)服務(wù)行業(yè)發(fā)展對(duì)人才的需要，應(yīng)多渠道、多方式加快培養(yǎng)服務(wù)業(yè)人才。全面推進(jìn)職業(yè)資格證制度，建立服務(wù)業(yè)職業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)體系，以滿(mǎn)足市場(chǎng)對(duì)服務(wù)人才的需要。

綜上所述，我認(rèn)為我國(guó)發(fā)展服務(wù)貿(mào)易潛力是巨大的。首先，服務(wù)業(yè)發(fā)展前景廣闊。服務(wù)業(yè)是服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的基礎(chǔ)。長(zhǎng)期以來(lái)，中國(guó)服務(wù)業(yè)發(fā)展嚴(yán)重滯后影響了服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展。隨著近年來(lái)中國(guó)政府重視發(fā)展服務(wù)業(yè)，中國(guó)服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展，年平均增速為15.4％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于中國(guó)經(jīng)濟(jì)的平均增速，服務(wù)業(yè)在GDP中的比重呈上升趨勢(shì)。

會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)前景范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 咨詢(xún)服務(wù)； 體系建設(shè)

2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2010年4月26日了包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求：“執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。”我國(guó)以規(guī)章形式強(qiáng)制要求對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)的做法，既直接形成了我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的需求，也間接打開(kāi)了企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)。前者屬于鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)必須保持獨(dú)立性，為被審計(jì)單位提供內(nèi)部控制審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）不得同時(shí)為該審計(jì)單位提供內(nèi)部控制咨詢(xún)等服務(wù)。所以，通常情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)等咨詢(xún)服務(wù)，一般都會(huì)單獨(dú)成立專(zhuān)門(mén)的咨詢(xún)公司來(lái)開(kāi)展這一新業(yè)務(wù)，它不僅涉及我國(guó)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)和會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展問(wèn)題，也與打造大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所集團(tuán)，構(gòu)建以會(huì)計(jì)師事務(wù)所核心品牌為紐帶，相關(guān)經(jīng)濟(jì)類(lèi)咨詢(xún)、服務(wù)產(chǎn)業(yè)群體為補(bǔ)充的多元化發(fā)展模式緊密相關(guān)。如何才能開(kāi)展好企業(yè)內(nèi)部控制制度咨詢(xún)服務(wù)工作，筆者就此談一些粗淺的看法。

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)動(dòng)因

內(nèi)部控制體系是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個(gè)管理部門(mén)的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是設(shè)計(jì)合理的、有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工及實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序和嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度。通俗地說(shuō)，內(nèi)部控制既是人、財(cái)、物的整合，又是權(quán)、責(zé)、利的統(tǒng)一；既是企業(yè)的“家法家規(guī)”，又是制度化管理的核心，它推動(dòng)了企業(yè)的“法治”管理。

就外部原因而言，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)是國(guó)內(nèi)現(xiàn)行法律法規(guī)體系的基本要求。上海證券交易所、深圳證券交易所明確要求上市公司建立、健全內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。鼓勵(lì)上市公司提前執(zhí)行財(cái)政部等部委于2010 年聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等企業(yè)內(nèi)部控制配套指引；要求上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)出具的評(píng)價(jià)報(bào)告及相關(guān)資料，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況出具年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告；要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)上市公司進(jìn)行年度審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)參照有關(guān)主管部門(mén)的規(guī)定，就公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制情況出具評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

就內(nèi)部動(dòng)因而言，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)又是受托責(zé)任變化和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)增強(qiáng)的必然結(jié)果。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)環(huán)境的變化，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵也在不斷拓展和變化。2002年以前，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任相對(duì)簡(jiǎn)單，委托人和受托人雙方的權(quán)利和義務(wù)主要通過(guò)公司的財(cái)務(wù)狀況展開(kāi)，但這種不重視公司內(nèi)部控制的做法存在很大風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)的安然事件、世通事件，我國(guó)的中航油巨虧事件等都證明了沒(méi)有有效的內(nèi)部控制，就無(wú)法從根本上保證受托責(zé)任履行的完整性和穩(wěn)定性。由于經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)、法律法規(guī)以及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，幾乎所有的企業(yè)都面臨著風(fēng)險(xiǎn)。如何實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)者越來(lái)越重視企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，越來(lái)越意識(shí)到有效的內(nèi)部控制體系可以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)認(rèn)識(shí)上存在的幾大誤區(qū)

盡管推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的外部法規(guī)越來(lái)越健全，企業(yè)對(duì)建立健全內(nèi)部控制制度的主觀認(rèn)識(shí)也在逐步深化和提高，但畢竟內(nèi)部控制體系建設(shè)在我國(guó)尚屬新生事物，許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)還存在諸多誤區(qū)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是認(rèn)為內(nèi)部控制就是一系列的規(guī)章制度。有的企業(yè)董事會(huì)與管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知還僅僅停留在“文本”層面，認(rèn)為隨便拿個(gè)模板就可以搞出一整套來(lái)，根本不重視制度適用與落實(shí)方面的問(wèn)題。

二是認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。內(nèi)部控制應(yīng)該是全方位的控制，即便其中的財(cái)務(wù)控制也必須滲透到企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)與組織管理的各個(gè)層次、生產(chǎn)業(yè)務(wù)全過(guò)程、各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，是覆蓋企業(yè)所有的部門(mén)、崗位和員工的控制，不可能由財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)完成。

三是認(rèn)為一套完整的內(nèi)部控制就能保證不出現(xiàn)舞弊和差錯(cuò)。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制是有局限性的，它只能合理保證、防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊，不可能提供絕對(duì)的百分之百的保證，那種期望內(nèi)部控制“包治百病”的想法是不切實(shí)際的。因此，要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用，不能片面或者過(guò)分地夸大。

四是認(rèn)為內(nèi)部控制只針對(duì)基層崗位和一般員工或只是針對(duì)管理層和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的事情。內(nèi)部控制應(yīng)是一個(gè)全員參與實(shí)施的過(guò)程。內(nèi)部控制的責(zé)任主體不僅包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，還包括全體普通員工，要充分發(fā)揮其作用需要企業(yè)所有員工的參與和有效執(zhí)行，任何人都不能例外。他們?cè)趦?nèi)部控制中承擔(dān)著不同的職責(zé)，企業(yè)員工具體執(zhí)行與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度，具體實(shí)施內(nèi)部控制的日常運(yùn)行；內(nèi)部控制制度是否有效又與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有極大關(guān)系。有些企業(yè)之所以?xún)?nèi)部管理混亂，產(chǎn)生公司舞弊，就是因?yàn)楣芾韺恿桉{于內(nèi)部控制之上所致。

五是認(rèn)為內(nèi)部控制制度的建設(shè)是一件一勞永逸的事情。內(nèi)部控制是一個(gè)對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與控制的過(guò)程。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是永不停止的，它可能從專(zhuān)業(yè)化到多元化、從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)走向國(guó)際市場(chǎng)、從單一主體發(fā)展到集團(tuán)化運(yùn)作，面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)發(fā)生變化，企業(yè)的內(nèi)部控制也應(yīng)該相應(yīng)調(diào)整。內(nèi)部控制應(yīng)是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題、解決新問(wèn)題的循環(huán)往復(fù)的過(guò)程。

六是認(rèn)為內(nèi)部控制制度制定的越詳細(xì)越嚴(yán)格越有可操作性。內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的嚴(yán)格程度應(yīng)切合單位的實(shí)際，并遵循成本效益原則、靈活性原則和重要性原則。所以，內(nèi)部控制并非越嚴(yán)格越好，關(guān)鍵是要適合企業(yè)的自身情況，能提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。當(dāng)然，對(duì)事關(guān)企業(yè)生死存亡的重要環(huán)節(jié)要遵循重要性原則，要盡可能詳細(xì)和嚴(yán)格，比如收付款環(huán)節(jié)、對(duì)外擔(dān)保等。

三、企業(yè)內(nèi)部控制咨詢(xún)業(yè)務(wù)定位、目標(biāo)和內(nèi)容

正因?yàn)槠髽I(yè)普遍存在內(nèi)部控制建設(shè)上的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，所以在為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢(xún)時(shí)，必須明確自身的業(yè)務(wù)定位，向受咨詢(xún)企業(yè)的高管講明我們的工作目標(biāo)和內(nèi)容，做好業(yè)務(wù)承接前的宣講和輔導(dǎo)工作。

內(nèi)部控制咨詢(xún)的定位在于：“我們是一個(gè)實(shí)施者，而不是理想的締造者?！逼髽I(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容非常廣泛，每一個(gè)企業(yè)制定何種內(nèi)部控制以及各項(xiàng)內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。我們會(huì)盡力做好制度設(shè)計(jì)咨詢(xún)工作，但制度的執(zhí)行效果如何，能否達(dá)到理想的結(jié)果，不可能取決于我們。加之生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境及企業(yè)前景的不確定性，內(nèi)部控制將是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程，它隨著企業(yè)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)和諸多因素的變化而變化，所設(shè)計(jì)的制度也無(wú)法達(dá)到一個(gè)理想狀態(tài)。

與內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)的工作目標(biāo)應(yīng)該有以下幾項(xiàng)：

一是盡量要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，達(dá)到一種現(xiàn)實(shí)的可行狀態(tài)。當(dāng)然，不是現(xiàn)狀單純的制度化，而是在現(xiàn)實(shí)可行狀態(tài)下的理想狀態(tài)。

二是制定一套基本完整的公司治理層面和業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制手冊(cè)，完善公司治理模式和議事規(guī)則，梳理和規(guī)范業(yè)務(wù)流程，將公司各項(xiàng)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)予以制度化、規(guī)范化，以保證發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整地反映到財(cái)務(wù)報(bào)告體系中。

三是明確組織架構(gòu)及各部門(mén)崗位職責(zé)（含治理層、管理層），設(shè)置不相容職務(wù)分離，保證資產(chǎn)安全。

四是明確授權(quán)體系，清晰各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的審批權(quán)限和流轉(zhuǎn)過(guò)程，提高員工和管理層的工作效率和效果。

五是完善信息傳遞和系統(tǒng)管理，使信息傳遞及時(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、判斷和應(yīng)對(duì)。

與目標(biāo)相對(duì)應(yīng)的具體工作內(nèi)容則又可分為以下若干項(xiàng)：

第一，按照財(cái)政部?jī)?nèi)部控制規(guī)范指引和證交所內(nèi)部控制指引的要求，補(bǔ)充內(nèi)部控制制度中缺失環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度。

第二，對(duì)組織架構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)評(píng)，對(duì)現(xiàn)有組織架構(gòu)中明顯職責(zé)不清晰的、不利于內(nèi)部控制制度設(shè)置和執(zhí)行的，提出意見(jiàn)和建議。

第三，對(duì)現(xiàn)有執(zhí)行的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度中明顯設(shè)計(jì)不合理的，提出修改的方向和意見(jiàn)。

第四，對(duì)現(xiàn)有執(zhí)行的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)有重大影響的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行測(cè)試和梳理，補(bǔ)充完善相關(guān)細(xì)節(jié)，以保證關(guān)鍵內(nèi)控能夠有效執(zhí)行。

第五，修訂形成一本基本完整的具有可操作性的內(nèi)部控制手冊(cè)。

第六，根據(jù)需求，分層次對(duì)公司的各級(jí)人員進(jìn)行與內(nèi)部控制制度相關(guān)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

四、企業(yè)內(nèi)部控制咨詢(xún)進(jìn)度安排、方法和最終產(chǎn)品

根據(jù)實(shí)際開(kāi)展的內(nèi)部控制咨詢(xún)工作經(jīng)驗(yàn)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)工作至少應(yīng)分為以下四個(gè)階段：

第一階段，調(diào)研階段。利用調(diào)查問(wèn)卷等手段，進(jìn)行全面、細(xì)致的調(diào)研訪談，查閱各類(lèi)內(nèi)部控制程序中的流轉(zhuǎn)票據(jù)和文書(shū)資料以及資金流、物流和信息流的相關(guān)記錄。主要完成對(duì)高管約談及各部門(mén)的盡職調(diào)查。

第二階段，流程診斷階段。在充分調(diào)研、了解的基礎(chǔ)上，對(duì)控制流程運(yùn)行的效果進(jìn)行全面、系統(tǒng)的梳理，對(duì)流程中內(nèi)部控制的全面性、適用性、有效性進(jìn)行分析，對(duì)流程運(yùn)行可能存在的內(nèi)控缺陷以及適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和補(bǔ)救措施進(jìn)行剖析，最主要的工作內(nèi)容是提出目前內(nèi)控中主要的缺失點(diǎn)和下一步規(guī)范的方向，草擬各項(xiàng)內(nèi)部控制制度草稿，和管理層逐項(xiàng)逐條討論各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的恰當(dāng)性和可行性。

第三階段，《內(nèi)部控制操作手冊(cè)》和《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)》形成階段。制定具有可理解性、可操作性的手冊(cè)，以涵蓋控制目標(biāo)、控制程序、關(guān)鍵控制點(diǎn)、監(jiān)督檢查、自我評(píng)價(jià)等內(nèi)容。即完成修訂后的內(nèi)部控制制度，形成一套完整的內(nèi)部控制手冊(cè)。包括：文字描述的支撐制度文件；工作流程圖或流程的文字描述；相關(guān)憑證、表單、文件的樣式匯總。

第四階段，培訓(xùn)階段。針對(duì)執(zhí)行中的問(wèn)題和實(shí)施中的意見(jiàn)，進(jìn)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)培訓(xùn)。即推行內(nèi)部控制手冊(cè)，完成各部門(mén)和相關(guān)人員的培訓(xùn)。

在第三階段工作完成后，可以形成如下成體系的內(nèi)控書(shū)面制度。

第一，內(nèi)部控制手冊(cè)。體現(xiàn)基本管理思路和管理原則的制度框架。包括：公司治理制度；內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)及其職責(zé)權(quán)限；列示基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)以及主要的管控方法。

第二，各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理制度（核心）。針對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)梳理設(shè)計(jì)的管理制度，至少包括所有完整的業(yè)務(wù)流程，從開(kāi)始到結(jié)束、從指令取得直到事后監(jiān)控和評(píng)價(jià)的全過(guò)程管控。

第三，主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理制度的配套細(xì)則。各類(lèi)管理制度中描述的主要流程或者主要內(nèi)容的下一層次的細(xì)化。

第四，配套的崗位職責(zé)書(shū)、業(yè)務(wù)流程圖及必要的表單設(shè)計(jì)。

五、達(dá)成企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)目標(biāo)的關(guān)鍵點(diǎn)

內(nèi)部控制體系建設(shè)就企業(yè)而言，是一項(xiàng)時(shí)間跨度較長(zhǎng)且內(nèi)容繁雜的系統(tǒng)工程；就中介服務(wù)而言，是一項(xiàng)需要對(duì)企業(yè)有深入了解且人員素質(zhì)有較高要求的咨詢(xún)業(yè)務(wù)。要做好這項(xiàng)工作，基礎(chǔ)在企業(yè)，推動(dòng)在中介，工作中應(yīng)抓好以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)：

一是提高認(rèn)識(shí)，管理層重視。充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制工作的重要性，內(nèi)部控制需要自上而下地推動(dòng)（對(duì)自身權(quán)力的限制），內(nèi)部控制工作的開(kāi)展需要最高管理層的親自推動(dòng)和直接參與，身體力行。

二是加強(qiáng)溝通，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。建立日常培訓(xùn)機(jī)制，保證全體員工掌握內(nèi)部控制制度有關(guān)規(guī)定；要求員工樹(shù)立自我約束觀念，自覺(jué)遵守內(nèi)部控制規(guī)定；了解自己在內(nèi)部控制中的權(quán)責(zé)，掌握必要的知識(shí)、技能。

三是全員、全方位、全過(guò)程控制。內(nèi)部控制需要所有部門(mén)、各層級(jí)全體員工執(zhí)行；內(nèi)部控制是全過(guò)程控制，不能以計(jì)劃審批代替過(guò)程審批；除了重視權(quán)限審批，更應(yīng)重視標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范業(yè)務(wù)流程的建設(shè)和實(shí)施；嚴(yán)格執(zhí)行流程規(guī)定，完善與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的業(yè)務(wù)記錄，并保持記錄的完整性。

四是制度設(shè)計(jì)與運(yùn)行監(jiān)督并重。制度設(shè)計(jì)沒(méi)有絕對(duì)的好壞，首要的是適用性。應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為起點(diǎn)，找出各業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，設(shè)定相應(yīng)的控制措施；每一業(yè)務(wù)流程應(yīng)確定責(zé)任部門(mén)，關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)確定責(zé)任人；自我檢查，及時(shí)完善，落實(shí)考核。

【參考文獻(xiàn)】

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