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現(xiàn)金流量管理范文第1篇

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 現(xiàn)金流量 內(nèi)涵及分類 管理作用 管理方法

為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需求，提高會計信息的質(zhì)量和水平，財政部、衛(wèi)生部2011年新修訂的《醫(yī)院會計制度》將現(xiàn)金流量表納入醫(yī)院會計報表體系，新的《醫(yī)院會計制度》于2012年1月正式實施。醫(yī)院作為經(jīng)營活動最活躍且有其自身的特殊性的事業(yè)單位編制現(xiàn)金流量表是社會發(fā)展的必然趨勢。下面本人就醫(yī)院現(xiàn)金流量管理談點粗淺看法。

一、醫(yī)院現(xiàn)金流量的內(nèi)涵和分類

（一）醫(yī)院現(xiàn)金流量的概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)會計在一定時期內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動等對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物產(chǎn)生影響的會計報表。可見，社會主義市場經(jīng)濟條件下的醫(yī)療機構(gòu)已經(jīng)具備了現(xiàn)金流量表中經(jīng)營、投資、籌資對醫(yī)院現(xiàn)金產(chǎn)生影響的三大要素?，F(xiàn)金流量是企事業(yè)財務(wù)狀況中最本質(zhì)的現(xiàn)象，現(xiàn)金流量中的“現(xiàn)金”概念，是廣義的現(xiàn)金，不僅包括醫(yī)院的庫存現(xiàn)金，而且還包括可以隨時用于支付的銀行存款、零余額賬戶用款額度、其他貨幣資金、外匯以及易于轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金的現(xiàn)金等價物，如國庫券等。從資金來源上，醫(yī)院現(xiàn)金流量表中的資金包括財政授權(quán)支付資金、財政直接支付資金、科教項目資金和自籌資金等。而作為企業(yè)單位來說，現(xiàn)金流量表中的資金僅包括自籌資金，這是事業(yè)單位和企業(yè)單位不同之處。現(xiàn)金流量是以上述現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)計量的一定時期內(nèi)醫(yī)院現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量、差量情況的總稱。

（二）醫(yī)院現(xiàn)金流量的分類：根據(jù)現(xiàn)階段醫(yī)療機構(gòu)的實際情況及新醫(yī)院會計制度，醫(yī)院一定時期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可分為業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中按醫(yī)院資金的4個來源途徑分別單列出來，形成開展醫(yī)療服務(wù)活動收到的現(xiàn)金、財政基本支出補助收到的現(xiàn)金、財政非資本性項目補助收到的現(xiàn)金、從事科教項目活動收到的除財政補助以外的現(xiàn)金。

二、編制現(xiàn)金流量表在醫(yī)院管理中的作用

（一）現(xiàn)金流量表可以彌補現(xiàn)行醫(yī)院會計報表在經(jīng)營管理中的不足

1、2012年以前的《醫(yī)院會計制度》規(guī)定的醫(yī)院對外報送的會計報表是《資產(chǎn)負(fù)債表》、《收入支出總表》、《基本數(shù)字表》，它們從不同側(cè)面反映了醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營情況。但隨著社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入和市場競爭機制的引入，對醫(yī)院會計信息質(zhì)量的要求越來越高，單憑現(xiàn)有的資產(chǎn)負(fù)債表、醫(yī)療收支總表、基本數(shù)字表已不能適應(yīng)醫(yī)院經(jīng)濟管理的需要，不能全面、真實地反映醫(yī)院的經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況，影響醫(yī)院及上級主管部門的決策。

2、醫(yī)院現(xiàn)有的資產(chǎn)負(fù)債表只能反映醫(yī)院某一時期資產(chǎn)、負(fù)債總額和凈資產(chǎn)的數(shù)額，據(jù)此判斷資本保值增值情況，而收支總表反映了醫(yī)院收入、支出及盈利狀況；基本數(shù)字表則是反映一段時期內(nèi)醫(yī)院人員、工作量和其他醫(yī)療考核指標(biāo)完成情況。隨著各種改革措施力度的加強和整個社會經(jīng)濟的發(fā)展，醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務(wù)會出現(xiàn)一部分沒有實現(xiàn)的收入和支出計入醫(yī)院收支節(jié)余，其中醫(yī)保費用超標(biāo)不予結(jié)算、醫(yī)保違規(guī)拒付、病人欠費、合約單位欠費、本該列入支出、成本的當(dāng)期末能計入、投資失敗等可能造成的呆賬，這樣不能體現(xiàn)會計謹(jǐn)慎性原則。

（二）現(xiàn)金流量表有助于評價醫(yī)院支付能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力。

1、通過編制現(xiàn)金流量表，可以全面了解醫(yī)院的經(jīng)營、投資、籌資活動的現(xiàn)金流量，有助于分析醫(yī)院收入、支出情況，分析醫(yī)院現(xiàn)金流轉(zhuǎn)效率和效果，對于醫(yī)院償還債務(wù)，投資等方面準(zhǔn)確和可靠的決策，提供很大的幫助，保證資金周轉(zhuǎn)順暢。

2、現(xiàn)金流量表有助于預(yù)測醫(yī)院未來的現(xiàn)金流量，預(yù)測醫(yī)院未來的發(fā)展。通過現(xiàn)金流量表反映的醫(yī)院通過過去一定時期的現(xiàn)金流量，可以了解醫(yī)院現(xiàn)金流入、流出是否合理，由此判斷財務(wù)狀況的好壞；可以了解現(xiàn)金流動原因，揭示醫(yī)院現(xiàn)金流量的變化趨勢，有助于分析醫(yī)院節(jié)余的質(zhì)量；有助于分析影響現(xiàn)金流量的因素，從而預(yù)測醫(yī)院未來現(xiàn)金流量，為醫(yī)院組織現(xiàn)金調(diào)配、合理使用現(xiàn)金提供決策信息。

（三）編制現(xiàn)金流量表有助于分析醫(yī)院收益質(zhì)量和影響現(xiàn)金凈流量的因素，從而加強醫(yī)院資金管理。

醫(yī)院通過編制現(xiàn)金流量表，可以全面掌握醫(yī)院整個經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，將經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與收支節(jié)余相比較，可以從現(xiàn)金流量的角度認(rèn)識醫(yī)院收支節(jié)余的質(zhì)量，通過現(xiàn)金流量的分析，可以加強醫(yī)保政策執(zhí)行力度，避免不必要的醫(yī)保拒付?？梢约訌姂?yīng)收賬款、病人欠費的管理加速現(xiàn)金回收，加強藥品和醫(yī)用材料的管理，控制現(xiàn)金支出，減少現(xiàn)金流出。隨著醫(yī)療體制的改革和醫(yī)療市場競爭日趨激烈，投融資逐步增加，現(xiàn)金本身獲利能力低下，只能產(chǎn)生少量利息收入，相反由于過高的現(xiàn)金存量會造成醫(yī)院損失機會成本的可能，合理的現(xiàn)金流量是既能滿足需求，又不過多積囤資金，因此加強投融資的管理，引進先進的、高效益的醫(yī)療診斷、治療設(shè)備，開展新技術(shù)，即提高了醫(yī)療診治水平，又為醫(yī)院帶來效益。

三、影響醫(yī)院現(xiàn)金流量的因素及增加現(xiàn)金流量的途徑

（一）影響醫(yī)院現(xiàn)金流量的因素：主要有醫(yī)院經(jīng)營情況、投融資活動、基金變動情況、外來款項變動情況、庫存變動情況。

1、醫(yī)院經(jīng)營情況對現(xiàn)金流量的影響：雖然醫(yī)院會計政策選用及會計處理方法的影響往往使醫(yī)院實際現(xiàn)金流量與會計賬面利潤產(chǎn)生重大差異，如職工年終獎金的發(fā)放，在專用基金的福利基金中開支，就不影響收支結(jié)余，而在人員經(jīng)費中開支，就使收支結(jié)余減少。但從長遠(yuǎn)來看，醫(yī)院經(jīng)營情況仍然是醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的決定因素，在不考慮其他方面因素的影響，節(jié)余增加使現(xiàn)金增加，反正虧損使現(xiàn)金減少。

2、投融資活動對現(xiàn)金流量的影響：投融資活動的最終目的都是為了增加醫(yī)院盈利，為了增加醫(yī)院現(xiàn)金流量，投融資項目決策依據(jù)是該項目的凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值大于零。投資活動對現(xiàn)金流量的影響與融資活動相反，用現(xiàn)金投資使現(xiàn)金減少，投資收回和投資收益使現(xiàn)金增加；融資使現(xiàn)金增加，還本付息使現(xiàn)金減少。

3、基金變動情況對現(xiàn)金流量的影響：醫(yī)院會計屬基金會計，部分現(xiàn)金收支不涉及收支項目；而直接計入基金項目，如支付醫(yī)療風(fēng)險保險時直接減少專用基金等，這類基金變動應(yīng)相應(yīng)調(diào)整現(xiàn)金流量。

4、外來款項變動對現(xiàn)金流量的影響：外來項目余額的增減變動影響現(xiàn)金流量。如預(yù)收醫(yī)療款余額增加，收回應(yīng)收醫(yī)療款等都使當(dāng)期現(xiàn)金增加，而應(yīng)收款余額增加、應(yīng)付款余額減少，使當(dāng)期先現(xiàn)金減少。

5、庫存物資變動對現(xiàn)金流量的影響：庫存物資變動對本期付現(xiàn)費用有影響，不考慮其他因素的影響，庫存變動與現(xiàn)金余額呈反方向變動，如藥品庫存增加，則當(dāng)期現(xiàn)金流減少，反之，當(dāng)期現(xiàn)金流增加。

(二)增加現(xiàn)金流量的途徑：現(xiàn)金凈流量是一定會計期間現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額。不斷增加醫(yī)院現(xiàn)金凈流量對醫(yī)院正常經(jīng)營、持續(xù)發(fā)展十分重要。結(jié)合上述影響現(xiàn)金流量的幾個因素，增加醫(yī)院現(xiàn)金凈流量的途徑主要有：

1、搞好醫(yī)院醫(yī)療管理，借助衛(wèi)生部“醫(yī)療質(zhì)量萬里行”和“三好一滿意”活動的契機，提高醫(yī)療質(zhì)量和醫(yī)療總量，不斷增加業(yè)務(wù)收入。

2、搞好醫(yī)院成本核算的管理，提高全員成本意識和素質(zhì)，并將成本管理從重監(jiān)督管理向重激勵管理轉(zhuǎn)變，充分調(diào)動員工成本管理的積極性，開發(fā)員工成本管理能力，使成本管理主體由成本管理專設(shè)機構(gòu)向全員成本管理拓展，共同挖掘降低成本的無限潛力，逐漸形成以財務(wù)人員與財務(wù)部門為中心的自上而下、多層次、多部門成本控制網(wǎng)絡(luò)體系。從而減少醫(yī)院經(jīng)營費用。

3、強化應(yīng)收賬款管理，加大回收力度。對醫(yī)療應(yīng)收款，要按月定期向各醫(yī)保中心、各合約往來單位結(jié)賬，避免拖欠。病人欠費要加強管理和催收工作，確定無法收回的自費病人醫(yī)療欠費，按有關(guān)審批程度批準(zhǔn)核銷。凡因清理不及時所造成的呆賬、壞賬損失，要追究當(dāng)事人的個人責(zé)任，并查明原因，分別情況，報經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后適當(dāng)進行處理。

4、合理利用商業(yè)信用，適度負(fù)債經(jīng)營。爭取政策支持，增加現(xiàn)金的流入。

5、加強庫存管理，加速庫存物資資金的周轉(zhuǎn)，對非急用物質(zhì)采取零庫存的管理方法，節(jié)約占壓資金。

6、充分利用閑置資金對外投資，爭取獲取投資收益，增加現(xiàn)金流量。

總之加強現(xiàn)金流量管理可縮短現(xiàn)金循環(huán)周期、平衡現(xiàn)金流入與流出、暢通現(xiàn)金流通渠道，最終增加現(xiàn)金凈流量。

四、做好醫(yī)院現(xiàn)金流量管理方法

（一）做好現(xiàn)金流量規(guī)劃。

應(yīng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)收支計劃，上級核定的財政撥款數(shù)、設(shè)備購置計劃、基建維修計劃、往年藥品、物資等庫存占用資金情況，往來款項預(yù)計變動情況、投融資計劃來做現(xiàn)金流量的規(guī)劃?，F(xiàn)金流量規(guī)劃應(yīng)以現(xiàn)金流入為重點，以科學(xué)控制現(xiàn)金流出為原則，以增加醫(yī)院現(xiàn)金凈流量為最終目的。

現(xiàn)金規(guī)劃應(yīng)落實到現(xiàn)金預(yù)算中，建立完善的月度、季度滾動現(xiàn)金流量預(yù)算，從醫(yī)療、藥品、行政后勤等方面建立全面、完善的現(xiàn)金流量預(yù)算體系。

（二）強化現(xiàn)金流量的控制

1.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金流量預(yù)算，預(yù)算外的現(xiàn)金流出應(yīng)按重要性由相應(yīng)的醫(yī)院管理層特別審批，并落實現(xiàn)金流入。以現(xiàn)金流入定現(xiàn)金流出，對支付給職工的績效工資、藥品采購款、設(shè)備采買等資金，應(yīng)以醫(yī)院經(jīng)濟運行情況、經(jīng)濟效益情況和藥品收入情況為依據(jù)。

2.對大額、異常現(xiàn)金流入、流出進行重點控制，確保不影響現(xiàn)金預(yù)算的平衡。

3.加強現(xiàn)金日?？刂疲F(xiàn)金流量日報表制度，從力求現(xiàn)金流量同步、加速現(xiàn)金收取和延緩現(xiàn)金支出三方面來加強現(xiàn)金日常管理。

（三）準(zhǔn)確進行現(xiàn)金流量分析。現(xiàn)金流量分析指對現(xiàn)金流量信息加以重視、分析比較，通過了解醫(yī)院從前的現(xiàn)金流量變動情況，推斷醫(yī)院未來現(xiàn)金流動情況，為決策服務(wù)。

總之，醫(yī)院現(xiàn)金流量管理是醫(yī)院工作中一項很重要的工作。從事這項工作的同志思想上必須高度重視，并根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)律，采取扎實有效的措施確保醫(yī)院現(xiàn)金流量管理工作的落實。

參考文獻：

現(xiàn)金流量管理范文第2篇

摘 要 現(xiàn)金是醫(yī)院業(yè)務(wù)收支的重要組成部分，為了保證醫(yī)院現(xiàn)金流通的順暢，運營正常，就要做好醫(yī)院的現(xiàn)金流量管理。本文論述了加強醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的必要性，分析了醫(yī)院現(xiàn)金流量管理目前在運營過程、投資活動及籌資活動中存在的問題，進而提出了培養(yǎng)現(xiàn)金流量管理意識、建立現(xiàn)金流量控制系統(tǒng)、做好現(xiàn)金流量預(yù)測這三條完善醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的策略。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院 現(xiàn)金流量 資金配置

一、 概述

所謂醫(yī)院現(xiàn)金流量，是指醫(yī)院在一定會計期間內(nèi)按照收付實現(xiàn)制，通過一定經(jīng)營活動、籌資活動和其他經(jīng)濟活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其差額情況的總稱 ?，F(xiàn)金流量主要包括的是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。隨著我國醫(yī)療改革的推進，醫(yī)療市場逐漸向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變，競爭更加的激烈，醫(yī)院自身生存發(fā)展的壓力給醫(yī)院財務(wù)管理提出了更高的要求?，F(xiàn)金流量管理被視為是衡量企業(yè)財務(wù)狀況最主要的指標(biāo)之一，現(xiàn)金是醫(yī)院流動性最強的資產(chǎn)，醫(yī)院做好現(xiàn)金流量管理，可對醫(yī)院某一時期的償債能力、周轉(zhuǎn)能力、盈利能力以及發(fā)展能力進行分析或預(yù)測，從而掌握醫(yī)院的財務(wù)狀況，為醫(yī)院科學(xué)制定相關(guān)經(jīng)營決策打好基礎(chǔ)。

二、 加強醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的必要性

1．有助于掌握醫(yī)院資金配置

醫(yī)院的各種現(xiàn)金流入主要是其各項業(yè)務(wù)活動所產(chǎn)生的，合理的現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)，是醫(yī)院資金合理配置、運營活動正常進行的重要標(biāo)志。如果某個會計期間，醫(yī)院的現(xiàn)金流入主要是借貸所得，就要深入跟蹤分析其原因，分析這些借貸資金主要是為長期資產(chǎn)投資，抑或是短期周轉(zhuǎn)需求。如果是為做長期資產(chǎn)投資，就要充分論證投資帶來的現(xiàn)金流量增加額的可行性，是否符合效益――成本原則，是否能保證未來現(xiàn)金支付能力，財務(wù)風(fēng)險情況如何。如果借貸資金是為維持醫(yī)院日常運營需要，就要分析醫(yī)院的運營活動是否正常，是出現(xiàn)了暫時性的或是永久性的財務(wù)困難。

2．有助于衡量醫(yī)院收支結(jié)余

在醫(yī)院現(xiàn)金流量指標(biāo)中有一項現(xiàn)金收益比，該指標(biāo)可以衡量醫(yī)院在本會計期內(nèi)收支盈余的真實情況。通過現(xiàn)金收益比率，即經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與收支結(jié)余的比值，可以反映醫(yī)院當(dāng)期實現(xiàn)收支結(jié)余的程度，如果現(xiàn)金收益比大于1，說明醫(yī)院經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量值高于當(dāng)期收支結(jié)余，醫(yī)院的收支結(jié)余有足夠的現(xiàn)金保障。如果現(xiàn)金收益比小于1，則表示醫(yī)院現(xiàn)金收益比低于正常水平，說明醫(yī)院賬面利潤缺乏現(xiàn)金流入的保證。如果醫(yī)院的經(jīng)營成果沒有現(xiàn)金流入作保障，其收支結(jié)余情況是要受到質(zhì)疑的，甚至于其未來的發(fā)展情況也是也受到懷疑的。

3．有助于確保醫(yī)院的償債能力

醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出總表信息，可以計算出醫(yī)院資產(chǎn)的流動比率和速動比率等，在此基礎(chǔ)上可以進行相關(guān)現(xiàn)金流量分析，從現(xiàn)金流量的角度分析醫(yī)院的償債能力。及時掌握了解醫(yī)院當(dāng)期取得的現(xiàn)金收入，在滿足了醫(yī)院經(jīng)營活動所需要支出的現(xiàn)金后，是不是還有足夠的現(xiàn)金償還到期的債務(wù)。若醫(yī)院當(dāng)期取得的現(xiàn)金收入在滿足了醫(yī)院經(jīng)營活動正常運作所需支出后，其結(jié)余無法償還債務(wù)，就要考慮如何解決醫(yī)院財務(wù)危機的問題了。

4．有助于提高醫(yī)院預(yù)測能力

現(xiàn)金流量信息可以透視出醫(yī)院特定時期內(nèi)現(xiàn)金收入支出整體狀況，使管理者對未來醫(yī)院現(xiàn)金需求有清晰認(rèn)識，可以避免出現(xiàn)賬面有結(jié)余而無現(xiàn)金流的情況，保證醫(yī)院的投資計劃、戰(zhàn)略規(guī)劃順利進行 。也就是說，現(xiàn)金流量的動態(tài)信息為醫(yī)院預(yù)測未來的財務(wù)狀況提供了可靠的數(shù)據(jù)，如果投資活動是建立在科學(xué)論證基礎(chǔ)上，且現(xiàn)金流出量與現(xiàn)金流入量相對平衡，就表明醫(yī)院的運營活動正常，未來發(fā)展前景看好。如果沒有做好現(xiàn)金流量管理，盲目擴大投資活動現(xiàn)金流出量，就可能給醫(yī)院帶來投資風(fēng)險，危及醫(yī)院發(fā)展。

三、 目前醫(yī)院現(xiàn)金流量管理存在的問題

1．運營過程中的現(xiàn)金流量管理

現(xiàn)金的流入流出貫穿于醫(yī)院運營的整個過程，現(xiàn)金流量的變化能夠直接反映醫(yī)院的運營情況，而目前醫(yī)院普遍對現(xiàn)金流管理重視不夠，沒有做好現(xiàn)金流量管理，缺乏現(xiàn)金的使用計劃，從而導(dǎo)致現(xiàn)金流量凈額長期小于應(yīng)付成本，經(jīng)常性的陷入支付困難的局面?，F(xiàn)金流出增長速度大于流入增長速度，也就意味著醫(yī)院本身運營的能力在下降，創(chuàng)造現(xiàn)金收入的能力不足。另一方面，運營過程中的現(xiàn)金流量管理不善也表現(xiàn)在醫(yī)院在應(yīng)收賬款管理方面的不足，隨著社會經(jīng)濟的多元化發(fā)展，醫(yī)療欠費情況也呈現(xiàn)逐年增加的趨勢，且難以清償，這也限制了醫(yī)院的發(fā)展。

2．投資活動中的現(xiàn)金流量管理

在我國，醫(yī)院還是多屬于公益型、事業(yè)型單位，因而投資活動一般表現(xiàn)為購建固定資產(chǎn)，也是由于醫(yī)院的特殊性，購建的固定資產(chǎn)一般需要大筆資金支出，從而產(chǎn)生較大額度的現(xiàn)金流出 。而大部分的醫(yī)院在進行投資之前沒有進行充分、科學(xué)的現(xiàn)金流量分析，更沒有制定并實施嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)金使用規(guī)劃，常常是盲目投資，也沒有考慮后續(xù)資金的問題，導(dǎo)致后續(xù)資金不足，投資計劃難以順利進行的后果。另外，有些醫(yī)院是沒有考慮到投資的項目的未來現(xiàn)金流收益，如盲目購入大型醫(yī)療設(shè)備，而醫(yī)院病人卻又不足，這先進設(shè)備就變成是閑置設(shè)備，是一種極大的資金浪費。

3．籌資活動中的現(xiàn)金流量管理

醫(yī)院籌資活動中現(xiàn)金流量主要是指吸收上級財政撥款、銀行借款的借入與償還等。近年來隨著醫(yī)療改革的深入及醫(yī)院事業(yè)的發(fā)展，單靠財政性撥款已經(jīng)難以滿足醫(yī)院的現(xiàn)金需求，資金不足越來越嚴(yán)重的限制著醫(yī)院的發(fā)展。所以醫(yī)院也大多開始走借貸發(fā)展，負(fù)債經(jīng)營的金融貸款路線。金融貸款與財政撥款不同，是由按時還款付息的壓力的，若醫(yī)院沒有及時估計未來現(xiàn)金流變化，沒有做好相應(yīng)的現(xiàn)金儲備，就會造成無法按時還本付息。如此一來，就會對醫(yī)院的運營造成影響，也會影響后續(xù)展開的籌資活動。

四、 加強醫(yī)院現(xiàn)金流量管理策略

1．培養(yǎng)現(xiàn)金流量管理意識

培養(yǎng)現(xiàn)金流量管理意識是加強醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的基礎(chǔ)工作，醫(yī)院相關(guān)人員要樹立醫(yī)院良好的財務(wù)狀況取決于有效的現(xiàn)金流量與流動性現(xiàn)金管理的現(xiàn)金流量管理意識。特別是醫(yī)院的管理層，要清楚每項支付都要有充分的理由，在決定支出之前，要考慮好對這項目的支付的必要性，做好項目的比較分析。現(xiàn)金流量管理意識還要求提高收益意識，在一般觀念中當(dāng)銷售完成后利潤就立即賺得，沒有意識到在收到現(xiàn)金之前，收入、利潤并沒有完全取得，仍存在壞賬的風(fēng)險，醫(yī)院必須采取措施收回現(xiàn)金以便進行支付。

2．建立現(xiàn)金流量控制系統(tǒng)

有現(xiàn)金流量管理意識，也是需要有執(zhí)行力的機構(gòu)予以實現(xiàn)才能發(fā)揮作用，現(xiàn)金流量控制是醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的重要環(huán)節(jié)，建立現(xiàn)金流量控制系統(tǒng)，就是運用現(xiàn)金流量管理的原則，設(shè)置現(xiàn)金流量管理組織機構(gòu)，建立現(xiàn)金流量評價指標(biāo)體系、財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測機制，在醫(yī)院管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)部門具體負(fù)責(zé)，其他部門密切配合。按照精簡、高效、職責(zé)明確的原則，建立行之有效的現(xiàn)金流量控制系統(tǒng)，做好醫(yī)院財務(wù)的內(nèi)部控制，是現(xiàn)金流動處于最優(yōu)狀態(tài)。

3．做好現(xiàn)金流量預(yù)測

醫(yī)院都應(yīng)該對未來的現(xiàn)金狀況進行預(yù)測，而且預(yù)測必須有目的性，提供的信息必須要有使用價值。根據(jù)醫(yī)院運營情況的不同，現(xiàn)金流量預(yù)測主要包括做好現(xiàn)金赤字的預(yù)測和現(xiàn)金盈余的預(yù)測 。做好現(xiàn)金赤字的預(yù)測，對所存在的流動性問題做出早期預(yù)測，有利于保證企業(yè)在需要的時候，以可以接受的成本籌集到足夠的現(xiàn)金。若醫(yī)院運營情況良好，預(yù)測有現(xiàn)金盈余，知道盈余的數(shù)額和持續(xù)時間，就可以及時做出最佳的投資決策，資金使用規(guī)劃，把握住各種有利的投資機會。

注釋：

趙維柳.淺談現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營中的重要性.商場現(xiàn)代化.2010(24):38.

② 陳偉.淺析醫(yī)院現(xiàn)金流管理.財會通訊.2011(20):80-81.

現(xiàn)金流量管理范文第3篇

關(guān)鍵詞： 企業(yè)經(jīng)濟現(xiàn)金流量管理控制策略分析

財務(wù)會計是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要職能。市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的投資和籌資等經(jīng)濟活動，面臨著相對復(fù)雜的環(huán)境變化形勢，導(dǎo)致相關(guān)財務(wù)風(fēng)險的形成和存在。現(xiàn)金流量，是針對企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流向狀況進行描述的概念性要素，能夠動態(tài)的反映企業(yè)財務(wù)運轉(zhuǎn)狀況。新形式下，探究企業(yè)現(xiàn)金流量管理與控制措施，是提高企業(yè)市場競爭實力的重要保障。

現(xiàn)金流量管理是一個實踐性很強的管理領(lǐng)域，隨著我國從緊貨幣政策的逐步推進，現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財務(wù)管理中的地位日益凸顯，對于當(dāng)前負(fù)債率較高且處于高速發(fā)展階段的電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)而言尤為重要。本文試圖在分析現(xiàn)金流量管理的內(nèi)涵及其實踐應(yīng)用價值的基礎(chǔ)上，結(jié)合實際提出我國企業(yè)加強現(xiàn)金流管理的有關(guān)建議和措施，以期拋磚引玉，共同研究和探討現(xiàn)金流管理，構(gòu)筑科學(xué)的現(xiàn)金流管理體系。

1 企業(yè)現(xiàn)金流量管理的內(nèi)涵特征

相對于企業(yè)來說，現(xiàn)金流量，是企業(yè)在一定時期內(nèi)以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，由投資、經(jīng)營、籌資和非經(jīng)常性項目等相關(guān)經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其數(shù)量總額情況的統(tǒng)稱。

現(xiàn)金流量管理是指企業(yè)為達到資金價值的最大化目標(biāo), 通過預(yù)測、決策、計劃、報告和分析等手段，針對企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟活動在不同時期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量進行全面系統(tǒng)管理的活動行為?，F(xiàn)金流量指標(biāo)能有效反映企業(yè)的財務(wù)運轉(zhuǎn)和經(jīng)營成果?，F(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一項重要職能，在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中發(fā)揮著重要作用。相對來說，現(xiàn)金流量管理具有如下特征：

首先，整體性，相對于企業(yè)管理來說，現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成內(nèi)容，同屬于企業(yè)管理的整體系統(tǒng)，具有統(tǒng)一性和協(xié)調(diào)性的管理特征；其次是相關(guān)性，企業(yè)財務(wù)會計活動中，現(xiàn)金流量是作為企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流出的數(shù)量進行的管理行為，具有針對性選擇特點；最后是實效性，現(xiàn)金流量管理與控制，其實質(zhì)是為了實現(xiàn)企業(yè)資金運轉(zhuǎn)的合理科學(xué)性，從而規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，體現(xiàn)了她的適應(yīng)性。

2.企業(yè)加強現(xiàn)金流量管理的必要性

現(xiàn)金流量是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，現(xiàn)金流量管理更是制約和影響企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。新形勢下，企業(yè)加強現(xiàn)金流量管理至關(guān)重要，關(guān)系到整個企業(yè)的市場競爭力。首先，加強現(xiàn)金流量管理是深化企業(yè)管理改革的基本措施，隨著當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展形勢的市場化接軌以及開放性融合，企業(yè)改革成為促進企業(yè)發(fā)展的源動力。以資金流轉(zhuǎn)為特征的現(xiàn)金流量是企業(yè)發(fā)展的重要保障條件。采取相應(yīng)的現(xiàn)金流量管理，能夠有效推動企業(yè)在管理改革中正常運營；其次，加強現(xiàn)金流量管理是提高企業(yè)會計職能的有效環(huán)節(jié)，會計是企業(yè)財務(wù)管理的職能環(huán)節(jié)，隨著市場環(huán)境的復(fù)雜化，企業(yè)會計也面臨著服務(wù)理念的不斷強化以及財務(wù)報表質(zhì)量的嚴(yán)格需求，促使企業(yè)必須加強對現(xiàn)金流量的管理力度，提高會計活動職能效率，規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險；最后，加強現(xiàn)金流量管理是保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的前提條件，市場環(huán)境下，資金流轉(zhuǎn)是保障企業(yè)正常運行的重要發(fā)展動力。通過強化現(xiàn)金流量管理，能夠促使企業(yè)保持良好的現(xiàn)金流動性，提高現(xiàn)金使用效率，從而將企業(yè)資金及時地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，提高企業(yè)的競爭實力。

3.企業(yè)實施現(xiàn)金流量管理與控制的目的是為了確保企業(yè)資金的正常循環(huán)和周轉(zhuǎn)，保障現(xiàn)金財務(wù)的流動靈活性，為企業(yè)資本的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，實現(xiàn)理想的預(yù)期效益。企業(yè)現(xiàn)金流量管理與控制的具體目標(biāo)體現(xiàn)在：通過增加現(xiàn)金流入和控制現(xiàn)金流出的管理措施，協(xié)調(diào)和滿足企業(yè)發(fā)展運營需要的周轉(zhuǎn)資金，保持良好的財務(wù)狀況，提高企業(yè)運營資金的現(xiàn)金流量效率。保障企業(yè)在資金流轉(zhuǎn)、現(xiàn)金與非現(xiàn)金資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化過程中實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避，運用現(xiàn)代財務(wù)操作模式及技巧，為企業(yè)創(chuàng)造較高的資金價值。

通常來說，現(xiàn)金流量管理與控制的最直接體現(xiàn)是以現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物資產(chǎn)償還到期債務(wù)，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量的充足性和有效性目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和進步。

4.企業(yè)現(xiàn)金流量的過程管理分析

企業(yè)從開發(fā)設(shè)計、生產(chǎn)運營至售后服務(wù)等整個資源轉(zhuǎn)化增值的流程中，所有環(huán)節(jié)都涉及到資金的流入與流出，針對企業(yè)現(xiàn)金流量的過程管理與控制成為企業(yè)財務(wù)管理的核心。

4.1 生產(chǎn)經(jīng)營中的現(xiàn)金流量管理

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，現(xiàn)金流量管理重點應(yīng)體現(xiàn)對存貨周轉(zhuǎn)期、現(xiàn)金回收期以及付款周期的管理。通過降低庫存減少積壓和浪費，專人管理加速現(xiàn)金回收，及時保障對外款項的支付效率，提高企業(yè)誠信度。保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金循環(huán)周期安全效益的優(yōu)化。

4.2 投資活動中的現(xiàn)金流量管理。

企業(yè)投資活動所形成的現(xiàn)金主要包括收回投資、分得股利、債券利息等所得現(xiàn)金，以及購建固定資產(chǎn)、權(quán)益性投資、債權(quán)性投資等所支付的現(xiàn)金。企業(yè)投資決策時必須明確可預(yù)見風(fēng)險下預(yù)期性未來收益比例。其現(xiàn)金流量管理主要是通過預(yù)測投資風(fēng)險，保證資金安全和資金效益。

4.3 籌資活動中的現(xiàn)金流量管理

企業(yè)籌資活動的現(xiàn)金流量管理，要針對企業(yè)籌資的現(xiàn)金流量，通過資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及現(xiàn)金流量表對企業(yè)的現(xiàn)金流量進行科學(xué)預(yù)測，采用比率分析的方法指標(biāo)預(yù)測自身資金償付能力，掌握財務(wù)運行狀況，并根據(jù)預(yù)測結(jié)果制定企業(yè)籌資計劃，保障現(xiàn)金流動性。

5.加強企業(yè)現(xiàn)金流量管理的策略建議

5.1 強化企業(yè)現(xiàn)金流量管控職能

新形勢下，面對復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，企業(yè)要整合資源優(yōu)勢和會計管理人才資源，轉(zhuǎn)變企業(yè)現(xiàn)金流量管控意識，加強企業(yè)的財務(wù)會計管理服務(wù)職能，增強企業(yè)現(xiàn)金流量的責(zé)任管理，提高企業(yè)會計管理人員的綜合素質(zhì)。

5.2 完善企業(yè)現(xiàn)金流量管控體系

企業(yè)推行現(xiàn)金流量管理時，必須立足于實際需要，構(gòu)建現(xiàn)金流量管理機構(gòu)，制定和完善企業(yè)的財務(wù)管理制度和會計制度，建設(shè)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的內(nèi)部控制體系，規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計統(tǒng)管模式和行為，確?，F(xiàn)金流的合理與高效利用。

5.3 優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流量管控技術(shù)

隨著信息科技的推廣，企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)加強會計信息技術(shù)開發(fā)，堅持實踐創(chuàng)新的管理理念，優(yōu)化財務(wù)管理技術(shù)，及時編制企業(yè)現(xiàn)金流量表，加大企業(yè)現(xiàn)金流量信息管理與控制，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)會計信息的高相性與科學(xué)性。

5.4 保障企業(yè)現(xiàn)金流量管控監(jiān)督

針對企業(yè)現(xiàn)金流量進行全方位的分析和預(yù)測，可以及時糾正企業(yè)現(xiàn)金流量管理中存在的弊端和問題。落實過程中要充分發(fā)揮企業(yè)會計的監(jiān)督職能，重視現(xiàn)金流量分析和預(yù)測的質(zhì)量，保障現(xiàn)金流量信息的科學(xué)性與實用性。

結(jié)束語：

總之，當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)是保障企業(yè)正常發(fā)展的重要因素，強化薪金流量管理，是當(dāng)前企業(yè)完善會計職能、提高財務(wù)管理質(zhì)量的重要途徑。科學(xué)的分析和探究企業(yè)現(xiàn)金流量管理與控制的策略，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的特性，充分研究該行業(yè)的研究方向與研究成績，只有對其真正的控制，才能實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的效率的提高，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，進而促進經(jīng)濟的發(fā)展。

參考文獻：

[1] 朱小光《加強現(xiàn)金流量管理,實現(xiàn)企業(yè)績效提高》金融經(jīng)濟 2007

[2] 李愛華《現(xiàn)金流量表的分析與應(yīng)用》中國管理信息化 2006

[3] 張麗君. 論企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險和不確定性[J]商業(yè)研究, 2000, (09) .

[4] 李昌容. 淺析我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策[J]成都行政學(xué)院學(xué)報(哲學(xué)社會科學(xué)), 2005, (05) .

現(xiàn)金流量管理范文第4篇

1.現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財務(wù)管理的構(gòu)成成分之一現(xiàn)金流量預(yù)算使企業(yè)制定戰(zhàn)略計劃時重點考慮的項目之一，也是企業(yè)現(xiàn)金流量管理中最主要的手段之一，現(xiàn)金流量預(yù)算也和企業(yè)的其他預(yù)算的聯(lián)系緊密，對企業(yè)日后發(fā)展道路產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，財務(wù)活動、資金的周轉(zhuǎn)以及收支等都是制定現(xiàn)金流量預(yù)算的依據(jù)。根據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)算總結(jié)出企業(yè)資金流轉(zhuǎn)規(guī)律也有助于促進企業(yè)經(jīng)營活動的運行。因此做好現(xiàn)金流量預(yù)算對合理預(yù)測企業(yè)日后現(xiàn)金走向，從而更好的控制現(xiàn)金流量，以及為企業(yè)的項目提供正確的決策方向等有著重要的作用?，F(xiàn)金流量管理能客觀反映企業(yè)經(jīng)營狀況現(xiàn)金流量是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的收支，其通過企業(yè)會計運用收付實現(xiàn)制來進行記錄和總結(jié)。因此現(xiàn)金流量的走向?qū)τ谄髽I(yè)財務(wù)的調(diào)整政策有著重要指導(dǎo)意義，并且其可以對企業(yè)的整體價值進行客觀合理的評估，而不喪失評估的科學(xué)性，對企業(yè)的日后發(fā)展規(guī)劃有著重要的指導(dǎo)作用。

2.現(xiàn)金流量管理是判斷企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要依據(jù)企業(yè)運營中往往面對著很多的風(fēng)險，這些風(fēng)險如果沒有得到及時的處理往往會影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，尤其是企業(yè)現(xiàn)金流量在管理和循環(huán)過程中的財務(wù)風(fēng)險，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的絆腳石，因此，企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)重視對現(xiàn)金流量的管理，科學(xué)合理的制定現(xiàn)金流量表，為管理階層提供客觀的現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)信息，并促使其進行正確分析判斷，從而對企業(yè)經(jīng)營過程中的財務(wù)風(fēng)險進行合理的預(yù)測，及時規(guī)避風(fēng)險?，F(xiàn)金流量管理是企業(yè)財務(wù)管理的重點核心企業(yè)日常周轉(zhuǎn)的動力在于現(xiàn)金流量，沒有現(xiàn)金的流入和流出企業(yè)難以運作下去，因此加強企業(yè)的現(xiàn)金流量管理工作，對企業(yè)的投資和融資乃至于企業(yè)日后的盈利水平都有著重要的影響，因此，現(xiàn)金流量是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容之一。企業(yè)現(xiàn)金流量的管理工作為企業(yè)的運行提供有效的信息，現(xiàn)金流量表反映出企業(yè)整體的資金運作情況，為企業(yè)的某些項目的投資決策等提供了建議，在資金來源方面，現(xiàn)金凈流量也能夠反應(yīng)企業(yè)的還債能力、資金管理能力和企業(yè)的支付能力，體現(xiàn)了企業(yè)的整體風(fēng)貌。

二、企業(yè)現(xiàn)金流量管理中存在的問題

1.認(rèn)知模糊隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，國家對企業(yè)現(xiàn)金流量的管理進行了合理的調(diào)整，例如根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中現(xiàn)金流量的定義，對現(xiàn)金流量表的制定進行統(tǒng)一的規(guī)劃?？墒悄承┢髽I(yè)并沒有認(rèn)真落實和學(xué)習(xí)國家新頒布的制度，沒有充分認(rèn)識到現(xiàn)金流量管理于企業(yè)發(fā)展的重要作用，對企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制重視不高，僅僅將其當(dāng)作一項硬性的指標(biāo)任務(wù)來完成，并沒有深入分析現(xiàn)金流量表，也沒有認(rèn)識到現(xiàn)金流量表對企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意義。例如現(xiàn)實中某些企業(yè)的現(xiàn)金流量賬目混亂、數(shù)額造假等等，造成編制出來的現(xiàn)金流量表沒有任何指導(dǎo)作用，從而阻礙了企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。

2.管理方式單一現(xiàn)金流量管理理論上是現(xiàn)金流動過程中依據(jù)時間進行記錄管理的整體，事前、事中和事后的管理三者缺一不可。事前主要是指現(xiàn)金流量表的預(yù)測作用，事中主要起到如實記錄現(xiàn)金流量以及控制現(xiàn)金流量的走向，事后主要是指對企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流進行合理的整合以及分析，為企業(yè)下期投資等提供建議。然而在某些企業(yè)中，往往重視事中管理而忽視了事前和事后的管理的重要作用，例如企業(yè)忽視事后分析，即便分析也僅是敷衍了事，沒有認(rèn)真對企業(yè)日后項目進行合理預(yù)測，因此阻礙其管理效果。

3.管理內(nèi)容少現(xiàn)金流量反應(yīng)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營，反應(yīng)的是一個會計期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出，因此其包含的內(nèi)容廣泛，因此，根據(jù)國家的會計制度，科學(xué)的現(xiàn)金流量管理非常系統(tǒng)和規(guī)范。實際上由于諸多企業(yè)會計職能的缺失或者對現(xiàn)金流量管理的忽視，管理工作浮于表層、內(nèi)容非常少，例如針對于現(xiàn)金流量表，某些企業(yè)編制的內(nèi)容只是簡單的涉及到現(xiàn)金預(yù)算等，并沒有如實的反應(yīng)企業(yè)各項現(xiàn)金流的走向，更沒有將現(xiàn)金流量管理與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有機結(jié)合起來。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表不嚴(yán)謹(jǐn)，管理內(nèi)容少，對企業(yè)決策造成阻礙。

三、加強對現(xiàn)金流量的管理措施

1.加強現(xiàn)金流量預(yù)算的建設(shè)由于企業(yè)自負(fù)盈虧并且獨立經(jīng)營，為使企業(yè)自身良好發(fā)展，其更加需要科學(xué)的規(guī)劃，而現(xiàn)金流量預(yù)算為企業(yè)規(guī)劃提供了指導(dǎo)意義，彌補了規(guī)劃不合理的漏洞。在日常經(jīng)營中，企業(yè)需要做好現(xiàn)金流量表的編制，依據(jù)上一期的現(xiàn)金流向?qū)θ蘸蟮默F(xiàn)金流量進行合理預(yù)測，從而為企業(yè)做出籌融資等相關(guān)的經(jīng)濟決策提供依據(jù)。并且在應(yīng)對風(fēng)險角度上，通過現(xiàn)金流量表查找企業(yè)項目的漏洞，及時預(yù)測企業(yè)風(fēng)險，從而進行規(guī)避。在維護企業(yè)利益角度上，根據(jù)現(xiàn)金流量表對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營進行合理安排有利于促使企業(yè)盈利，維護股東和投資者的權(quán)益。

2.提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度的提高有助于企業(yè)會計提高資金管理的效率，防止財務(wù)部門懈怠等現(xiàn)象的發(fā)生。因此，合理安排企業(yè)的投資項目，縮短現(xiàn)金流量循環(huán)的時間，從而提高企業(yè)的投資回報率，強化企業(yè)對現(xiàn)金流量的管理，從而增加企業(yè)經(jīng)營效益。反之，企業(yè)對現(xiàn)金流量進行科學(xué)合理的規(guī)劃，有助于管理者對企業(yè)投資項目盈利水平進行合理預(yù)測，從而淘汰盈利水平較低的投資項目，節(jié)約企業(yè)資源，最大加速現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)速度，減少企業(yè)的閑置資金，充分利用企業(yè)運營過程中的資源，提高現(xiàn)金流量的盈利能力。

四、結(jié)語

現(xiàn)金流量管理范文第5篇

關(guān)鍵詞:現(xiàn)金流量;現(xiàn)金流量管理

一、現(xiàn)金流量管理的內(nèi)容及其意義

美國著名會計學(xué)專家赫斯曾這樣說過:“企業(yè)的獲利能力不能與企業(yè)能否在短期內(nèi)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力相混淆,企業(yè)通過獲取收益來創(chuàng)造財富和為了能夠持續(xù)生存下去而創(chuàng)造現(xiàn)金流量,是衡量企業(yè)財務(wù)成果的兩個重要但互不相同的方面”。現(xiàn)金流量管理是保證企業(yè)財務(wù)靈活性和流動性的關(guān)鍵,是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)的現(xiàn)金流量主要從3個方面進行分析。

(一)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理的具體表現(xiàn)在以下3個方面:一是存貨周轉(zhuǎn)期的管理。生產(chǎn)經(jīng)營活動中,對存貨周轉(zhuǎn)期的管理通常采用適時制管理,可以降低庫存,減少不必要的原材料積壓。二是現(xiàn)金回收期的管理。加速現(xiàn)金的回收,縮短現(xiàn)金的回收期。三是付款周期的管理。企業(yè)向外支付款項周期,并不是越長越好,如果支付過遲,會使企業(yè)喪失信用度,可能導(dǎo)致企業(yè)失去潛在的折扣優(yōu)惠。

(二)投資活動現(xiàn)金流量

投資活動現(xiàn)金流量管理,首先,估算投資風(fēng)險,保證資金安全。企業(yè)在做出投資決策時,對所選擇的投資對象的財務(wù)資料進行分析,尤其是自由現(xiàn)金流量的大小,可以了解被投資企業(yè)的財務(wù)政策、獲利能力、持續(xù)發(fā)展能力、風(fēng)險及資金的現(xiàn)值,可以讓投資企業(yè)在判斷投資對象的回報能力上有一定的了解,在客觀上提高了資金的安全性。其次,通過投資評估,保證資金效益。在做出投資決策時必須考慮未來得到的收益是否大于投資支出。

(三)籌資活動現(xiàn)金流量

籌資活動現(xiàn)金流量管理主要集中在以下幾個方面:一是預(yù)測現(xiàn)金流量,制定籌資計劃。以現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)的預(yù)測,能對企業(yè)短期的現(xiàn)金流量進行預(yù)測,有助于日?，F(xiàn)金的管理,根據(jù)預(yù)測結(jié)果制定短期的管理計劃。以資產(chǎn)負(fù)債表,損益表為基礎(chǔ)的預(yù)測,對企業(yè)長期發(fā)展的現(xiàn)金流量進行預(yù)測,測算出企業(yè)若干年后的資金的盈余或短缺,有助于企業(yè)長期戰(zhàn)略計劃的制定。二是掌握財務(wù)狀況,判別償付能力。企業(yè)在制定籌資計劃時,要充分考慮到自身的短期與長期償債能力,避免現(xiàn)金的流動性在籌資活動中出現(xiàn)問題而影響到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

二、現(xiàn)金流量管理中存在的問題及其分析

(一)企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的主要問題

1、對現(xiàn)金管理認(rèn)識缺乏。現(xiàn)金是企業(yè)的生命,企業(yè)的生存和發(fā)展都離不開它,現(xiàn)金流量管理自然是企業(yè)財務(wù)管理的重中之重。如經(jīng)營活動不能產(chǎn)生通暢的現(xiàn)金流將會嚴(yán)重影響企業(yè)的進一步發(fā)展,甚至?xí)?dǎo)致債務(wù)危機。但是企業(yè)如果長期持有大量現(xiàn)金,則將會增加巨大的機會成本,不能給股東帶來豐厚的投資回報。當(dāng)前,國內(nèi)企業(yè)對現(xiàn)金管理的價值認(rèn)識普遍不夠,在如何利用投資項目資金的短期間歇,提高企業(yè)獲利能力,以及同時增強短期投資的安全性等方面,均存在較大問題。

2、對營運資金控制不力。營運資金在其全部資金中占有相當(dāng)?shù)谋戎?而且營運資金周轉(zhuǎn)期短,形態(tài)變化頻繁。但很多企業(yè)對營運資金的運用缺乏全局計劃安排,沒有正確預(yù)測營運資金需要量,忽略了資金的日常管理,從而導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不暢,現(xiàn)金流量管理效率低下。

3、對資金的良性循環(huán)狀態(tài)關(guān)注不夠。企業(yè)的現(xiàn)金流量最好始終處于一個良性的循環(huán)狀態(tài),即現(xiàn)金資源能夠合理而有效地應(yīng)用于各個方面。但是,有些企業(yè)對流通資金和營運資金的管理很弱,企業(yè)所設(shè)定的目標(biāo)多是資產(chǎn)總額與營業(yè)額,沒有關(guān)注到良性現(xiàn)金流問題,沒有強調(diào)現(xiàn)金流的重要性。

(二)投資活動中現(xiàn)金流量管理的問題

企業(yè)的投資是指謀求資源增值的一切行為。企業(yè)進行投資決策目的就是要在資源投入一定的情況下,力爭獲得資源回報最大化;或者資源回報一定時,謀求資源投入最小化。

當(dāng)投資真正進入實施階段之后,企業(yè)可能會出現(xiàn)資源的投入、回報與決策時的投入、回報不一致的情況。比如,實際的投資額大于決策時的投資額,而實際的回報率卻小于決策時的回報率,在遇到這種問題時,有些企業(yè)并沒有嚴(yán)格的控制支出,對投資決策進行修正,而是繼續(xù)投入資金,期望通過加大資金的投入來改善這種狀況,以獲得更高的回報率,但事實上卻陷入了惡性增資的狀態(tài)。此外,在資金投放活動中,很多企業(yè)有盲目跟風(fēng)的思想,沒有做好前期的市場調(diào)查及對未來風(fēng)險的預(yù)測及防范。

(三)籌資活動中現(xiàn)金流量管理的問題

1、資金的籌集和使用缺乏科學(xué)性?？陀^上,很多企業(yè)籌資渠道狹窄,很難通過金融渠道融通資金,其結(jié)果融資數(shù)量小、成本高。企業(yè)在運行過程中,籌資沒有計劃性,特別在賣方市場逐漸轉(zhuǎn)化為買方市場,出現(xiàn)產(chǎn)品供過于求時,相當(dāng)多的企業(yè)資產(chǎn)利潤率下降,出現(xiàn)了現(xiàn)金性籌資風(fēng)險。企業(yè)常常拆東墻補西墻,進而引發(fā)收支性籌資風(fēng)險,債務(wù)糾紛不斷,嚴(yán)重擾亂了國家的金融秩序。主觀上,企業(yè)籌資難的原因之一是財務(wù)管理上的隨意性。很多企業(yè)在向銀行申請貸款時,難以按銀行的要求及時提供財務(wù)報表,有的企業(yè)甚至無法提供,即使提供了也是臨時制造出來的,虛假的成分居多。

2、留存和分配政策的制定不夠完善。股利決策的核心是確定股利的支付比率,進而決定發(fā)放股利的現(xiàn)金與留用現(xiàn)金的比例關(guān)系,實際上仍是現(xiàn)金流量問題。在我國,多數(shù)上市公司在股利分配政策的制定上沒有長遠(yuǎn)規(guī)劃,短期行為嚴(yán)重,并有很大的隨意性。

三、改進企業(yè)現(xiàn)金流管理的相應(yīng)對策

(一)強化現(xiàn)金預(yù)算的編制和應(yīng)用

現(xiàn)金預(yù)算或現(xiàn)金流量預(yù)算是對預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金流入與流出以及余額所做的詳細(xì)預(yù)測,它是根據(jù)其他預(yù)算、資本性籌資以及資本性支出計劃編制出來的。

實施預(yù)算可以使企業(yè)的總體目標(biāo)得以分解、落實,使其可以按照各自承擔(dān)的預(yù)算任務(wù)、現(xiàn)金流量指標(biāo),合理安排部門的業(yè)務(wù)工作;現(xiàn)金預(yù)算有利于控制各經(jīng)營環(huán)節(jié)現(xiàn)金流量,編制預(yù)算使現(xiàn)金流量控制有客觀可循的依據(jù);執(zhí)行預(yù)算可對實際服務(wù)預(yù)算的差異進行分析糾正,保證預(yù)定目標(biāo)的順利實現(xiàn);長期現(xiàn)金流轉(zhuǎn)預(yù)算的編制,既是企業(yè)進行投資項目經(jīng)濟效益決策的依據(jù),也是企業(yè)合理安排資金籌措,使資金在時間上和數(shù)量上滿足投資的需要,保證項目順利完成,盡早產(chǎn)生投資效益的依據(jù)。

我國企業(yè)應(yīng)該強化現(xiàn)金預(yù)算的編制的具體措施有:第一,將企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的項目、金額以及現(xiàn)金預(yù)算的編制,作為企業(yè)財務(wù)部門的重要職責(zé),并努力提高預(yù)測分析能力。第二,將企業(yè)審核批準(zhǔn)的現(xiàn)金預(yù)算再分解追溯到各業(yè)務(wù)部門,形成各部門管理者的責(zé)任預(yù)算,將現(xiàn)金流管理與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動密切結(jié)合,并制定嚴(yán)格的考評制度,盡量從源頭上控制現(xiàn)金流。第三,財務(wù)部門定期向主管領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門或單位通報現(xiàn)金流轉(zhuǎn)實際情況及其與預(yù)算的差異,分析原因并提出改進意見。

(二)建立現(xiàn)金流量內(nèi)部控制系統(tǒng)

現(xiàn)金流量內(nèi)部控制系統(tǒng)主要從保護企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)安全性的角度出發(fā),建立一套現(xiàn)金流量控制系統(tǒng),制定出現(xiàn)金流量管理的標(biāo)準(zhǔn),提供規(guī)范的現(xiàn)金流量表按財務(wù)管理目標(biāo)對企業(yè)的籌資、投資、分配等環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量實施調(diào)整和控制。

加強內(nèi)部審計部門的機構(gòu)建設(shè)、業(yè)務(wù)建設(shè)和職責(zé)的重新定位,對強化現(xiàn)金流的監(jiān)控具有重要的作用。這需要從以下方面進行監(jiān)督:

1、對內(nèi)部控制活動的監(jiān)督。主要內(nèi)容是:對現(xiàn)金預(yù)算的編制、執(zhí)行情況進行調(diào)整;對實現(xiàn)的經(jīng)營收入的流入過程的監(jiān)督;對向外籌資的必要性的監(jiān)督;對日常支出活動的監(jiān)督;對投資支出等重大的非經(jīng)常性支出的決策活動的監(jiān)督;對庫存現(xiàn)金、銀行存款等現(xiàn)金資產(chǎn)的管理的監(jiān)督。

2、建立現(xiàn)金流量內(nèi)部控制系統(tǒng)。一方面對企業(yè)現(xiàn)金的安全性進行控制,規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍,制定好內(nèi)部牽制制度,為了節(jié)約各項開支,應(yīng)事先規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)等,防止貪污、挪用、侵占現(xiàn)金現(xiàn)象的發(fā)生;另一方面對企業(yè)現(xiàn)金流動性進行控制。建立一套完整的監(jiān)督機制,對采購業(yè)務(wù)進行比較嚴(yán)密的監(jiān)控,減少不必要的現(xiàn)金流出,精確安排現(xiàn)金付款的時間。

(三)改善經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理的對策

現(xiàn)金流的日常管理包括3大部分:庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款。現(xiàn)在有些企業(yè)對流通資金和營運資金(包括存貨、應(yīng)收賬款或者現(xiàn)金流)的管理很弱,企業(yè)所設(shè)定的目標(biāo)多是資產(chǎn)總額、營業(yè)額,沒有從企業(yè)管理方面設(shè)立一些目標(biāo),比如應(yīng)收賬款的回收期,存貨、應(yīng)收賬款總體的回收期到底要多久,在應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款現(xiàn)金流的管理方面有一個缺口,沒有很好地管理好現(xiàn)金流,最終導(dǎo)致了不良現(xiàn)金流。加強企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流管理,應(yīng)注意以下幾點:控制現(xiàn)金支出;加強應(yīng)收賬款的催收;加強應(yīng)付賬款管理;采用多種現(xiàn)金管理手段。

(四)改善投資活動現(xiàn)金流量管理的對策

1、嚴(yán)格控制支出。企業(yè)在執(zhí)行投資決策的過程中,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制支出,根據(jù)實際問題及時改變策略,防止惡性增資情況的出現(xiàn)。

2、以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下方面:一是對新產(chǎn)品試制的投資;二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資;三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資,從某種角度說,加強人力資源的投資,擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才,是企業(yè)制勝的法寶。

3、分散資金投向,降低投資風(fēng)險。企業(yè)在積累的資本達到了一定的規(guī)模之后,可以搞多元化經(jīng)營,把雞蛋放在不同的籃子里,從而分散投資風(fēng)險。

4、規(guī)范項目投資程序。企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后,則可以實行投資管理,對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。

(五)改善籌資活動現(xiàn)金流量管理的對策

1、建立合理的籌資結(jié)構(gòu)。企業(yè)必須保持合理的籌資結(jié)構(gòu),適度負(fù)債經(jīng)營,形成既要“借雞下蛋”,又能“以蛋還雞”的良性循環(huán)。在充分考慮到企業(yè)償債能力的前提下,設(shè)法籌足項目資金,防止急功近利,盲目舉債,加大籌資風(fēng)險,避免企業(yè)效益過多的分流,提高企業(yè)的償債能力。同時,規(guī)范企業(yè)的融資行為。財務(wù)部門要保持良好的融資信譽,形成“借-還-借”的良好態(tài)勢,不僅要重視銀行信用,更要重視和講究商業(yè)信譽。

2、采取適度的股利分配。企業(yè)在制定股利分配政策時,不應(yīng)該只考慮企業(yè)內(nèi)部的意見,還要估計外界環(huán)境的要求。一般而言,制定股利分配的政策應(yīng)趨于理性,股利分配方式的選擇與企業(yè)盈利及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量密切相關(guān)。從企業(yè)本身發(fā)展與經(jīng)營的角度出發(fā),在舉債能力強、沒有良好的投資機會,且盈利狀況穩(wěn)定、資產(chǎn)流動性好、籌資成本低等情況下,企業(yè)可以采取較為寬松的收益分配政策,較多地支付現(xiàn)金股利;相反,企業(yè)可以采取較緊的收益分配政策,較少地分配現(xiàn)金股利。另外,當(dāng)通貨膨脹導(dǎo)致購買力下降而引起固定資產(chǎn)重置資金缺口時,需要留有更多的利潤進行彌補,企業(yè)一般應(yīng)采用偏緊的收益分配政策。

參考文獻:

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