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基本理論論文范文第1篇

摘要：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題是經(jīng)濟(jì)學(xué)中的一個(gè)最棘手的問題，但又是理論研究和政策制定中無法回避的問題。本文在對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁涵義界定的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析認(rèn)為，判斷稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的標(biāo)準(zhǔn)只能是國(guó)家征稅或增稅后納稅人提供（或取得）的商品（或要素）的價(jià)格是否變動(dòng)及變動(dòng)的幅度，而影響稅負(fù)歸宿的決定因素則是納稅人所提供的商品和勞務(wù)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)程度。

改革開放以來，隨著人們思想的解放和改革實(shí)踐的不斷發(fā)展，稅收理論界對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題的討論也一直在持續(xù)，并取得了許多重要進(jìn)展。但分歧始終存在，特別是在諸如稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的涵義、判定標(biāo)準(zhǔn)、轉(zhuǎn)嫁條件、稅負(fù)歸宿等基本問題上的認(rèn)識(shí)一直不統(tǒng)一。這在一定程度上制約著研究的進(jìn)一步深入，也必然影響到相關(guān)改革政策的制定，因此，對(duì)這些問題繼續(xù)展開學(xué)術(shù)討論，盡可能達(dá)成共識(shí)，是很有必要的。本文擬對(duì)這些基本理論問題談一點(diǎn)管窺之見，以就教于同仁。

一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的涵義

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁涵義的界定是研究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，實(shí)際上許多有關(guān)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的其它問題的分歧也是由此引起的。因此，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的涵義是一個(gè)首先應(yīng)弄清楚的問題。筆者認(rèn)為，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人通過經(jīng)濟(jì)交易中的價(jià)格變動(dòng)，將所納稅收部分或全部轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的一個(gè)客觀經(jīng)濟(jì)過程。其涵義包括如下要點(diǎn)：

1、納稅人是唯一的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁主體。由此可以推論出，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁也必然是納稅人作為主體的一種主動(dòng)的有意識(shí)行為。明確這一點(diǎn)很重要，它表明國(guó)家本身在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁這一經(jīng)濟(jì)過程中，只是法定稅負(fù)的確定者，而絕不是轉(zhuǎn)嫁主體。國(guó)家通過規(guī)定價(jià)格產(chǎn)生的價(jià)格再分配及相應(yīng)的稅收價(jià)值轉(zhuǎn)移過程（有人稱之為稅負(fù)轉(zhuǎn)移），也應(yīng)該不算稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。

2、價(jià)格變動(dòng)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的唯一途徑。這里的價(jià)格既包括商品價(jià)格，也包括要素價(jià)格。國(guó)家征稅后，納稅人或提高商品、要素的供給價(jià)格，或壓低商品、要素的購(gòu)買價(jià)格，或二者并用，借以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，除此之外，別無它法。按此涵義，西方稅收理論中的“消轉(zhuǎn)”不能算做稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。因?yàn)樵凇跋D(zhuǎn)”中，國(guó)家征稅成為促使納稅人提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、降低成本（不包括壓低進(jìn)貨價(jià)格和工資）的一個(gè)動(dòng)因，其結(jié)果是納稅人負(fù)擔(dān)能力的提高，并沒有因此將稅負(fù)轉(zhuǎn)由他人負(fù)擔(dān)。

3、能用貨幣價(jià)值形式表示的法定稅收負(fù)擔(dān)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的客體。也就是說，其一，即使是實(shí)物稅，若要轉(zhuǎn)嫁，也必須還原成貨幣價(jià)值形式，通過價(jià)格變動(dòng)的途徑轉(zhuǎn)嫁出去；其二，能轉(zhuǎn)嫁的只能是與稅法規(guī)定相同的等額稅收負(fù)擔(dān)，超額轉(zhuǎn)嫁是不存在的，由征稅導(dǎo)致的額外負(fù)擔(dān)（ExcessburdenofTaxation）也是不能作為轉(zhuǎn)嫁客體的。因?yàn)橹挥性诙愗?fù)轉(zhuǎn)嫁完成后，額外負(fù)擔(dān)才最終形成，所以額外負(fù)擔(dān)盡管與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度有聯(lián)系，但不構(gòu)成稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁本身的客體。

4、納稅人與負(fù)稅人一定程度的分離是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必然結(jié)果。納稅人與負(fù)稅人的分離可劃分為兩個(gè)層次。第一個(gè)層次以稅前價(jià)格為基準(zhǔn)，不管納稅人在商品交換中的價(jià)值實(shí)現(xiàn)程度如何，只要稅負(fù)隨著納稅人提高或降低價(jià)格而發(fā)生了運(yùn)動(dòng)，即表明發(fā)生了納稅人與負(fù)稅人的分離。第二個(gè)層次以價(jià)值為基準(zhǔn)，如果納稅人在商品交換中獲得的價(jià)格低于或等于其價(jià)值，就沒有發(fā)生納稅人與負(fù)稅人的分離，若高于其價(jià)值，則發(fā)生了納稅人與負(fù)稅人的分離?？梢?，納稅人與負(fù)稅人的第一個(gè)層次的分離依賴于稅后價(jià)格變動(dòng)；納稅人與負(fù)稅人的第二個(gè)層次的分離則不一定和稅后價(jià)格變動(dòng)有關(guān)，如稅前價(jià)格高于價(jià)值，即使稅后價(jià)格不變，其分離也是同樣存在的。筆者認(rèn)為，作為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁結(jié)果的納稅人與負(fù)稅人的分離應(yīng)屬于第一個(gè)層次，它是否屬于第二個(gè)層次是不確定的。此外，由于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁有著全部或部分轉(zhuǎn)嫁的程度之分，所以，由稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁決定的納稅人與負(fù)稅人的分離也同樣有著程度之別，即完全分離或部分分離。

二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在的條件

資本主義社會(huì)存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，這早已為中外學(xué)者所一致承認(rèn)。而社會(huì)主義社會(huì)是否也存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁則一直存有爭(zhēng)論，再推而廣之，封建社會(huì)和奴隸社會(huì)是否也存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁就幾乎很少有人探討了。而要回答這些問題，必然要涉及到對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在條件的認(rèn)識(shí)，筆者認(rèn)為，歸納起來，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在的條件有二：

1、納稅人具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的主觀條件。國(guó)家征稅，表明原來歸屬納稅人擁有的一部分價(jià)值向國(guó)家的單方面無償轉(zhuǎn)移，是納稅人的一種物質(zhì)利益損失①，在納稅人具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益條件下，必然要想法避免或減少因納稅而減少的物質(zhì)利益。在排除偷漏稅等非法手段以后，通過經(jīng)濟(jì)交易中的價(jià)格變動(dòng)來合法轉(zhuǎn)移稅負(fù)就成為納稅人的一個(gè)重要和基本的選擇。反之，如果納稅人沒有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，也就失去了轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的內(nèi)在動(dòng)機(jī)。在我國(guó)過去高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)全部上交，虧損由國(guó)家撥款彌補(bǔ)，生產(chǎn)發(fā)展所需資金也由國(guó)家撥款，工資獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)家統(tǒng)一制定，企業(yè)沒有自身的經(jīng)濟(jì)利益，即使作為納稅人納稅，由于和其直接經(jīng)濟(jì)利益無關(guān)，也不存在轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的強(qiáng)烈欲望和內(nèi)在要求。當(dāng)然，也就談不上稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的存在了。

2、自由價(jià)格機(jī)制的存在是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的客觀條件。在自由價(jià)格機(jī)制運(yùn)行條件下，國(guó)家征稅后，由于納稅人有自由定價(jià)權(quán)，可在商品和要素的市場(chǎng)供求彈性制約下決定價(jià)格變動(dòng)幅度，進(jìn)而決定是全部轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，還是部分或無法轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。許多學(xué)者在討論稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在的條件時(shí)，往往指明稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和商品經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在聯(lián)系，筆者對(duì)此并不反對(duì)，但感到這種提法似還不夠具體和明確。眾所周知，商品經(jīng)濟(jì)有簡(jiǎn)單商品經(jīng)濟(jì)和社會(huì)化商品經(jīng)濟(jì)之分，在我國(guó)還提出過有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)，并且理論界也大多認(rèn)為我國(guó)改革前也存在商品經(jīng)濟(jì)，但不論是改革前的商品經(jīng)濟(jì)，還是有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)，無疑其價(jià)格運(yùn)行機(jī)制是以國(guó)家定價(jià)的計(jì)劃價(jià)格為主。而在計(jì)劃價(jià)格條件下，納稅人沒有定價(jià)權(quán)，國(guó)家征稅后，納稅人無法通過價(jià)格變動(dòng)來轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，如果說在這樣的商品經(jīng)濟(jì)條件下存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，那也只能是在計(jì)劃價(jià)格以外的少數(shù)實(shí)行浮動(dòng)價(jià)格和自由價(jià)格的領(lǐng)域。此外，在商品經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生之初的物物交換時(shí)期，不存在貨幣價(jià)值形式，亦無稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。在商品經(jīng)濟(jì)前提下，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的客觀條件進(jìn)一步明確為自由價(jià)格機(jī)制的存在應(yīng)是有一定意義的。明確了這一點(diǎn)后，還可得出這樣的結(jié)論，由于自由價(jià)格運(yùn)行機(jī)制程度不同地存在于奴隸制經(jīng)濟(jì)、封建經(jīng)濟(jì)、資本主義經(jīng)濟(jì)和社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)中，所以，只要在當(dāng)時(shí)國(guó)家開征相關(guān)稅收，就存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的可能性，只是程度、范圍及對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響不同而已。

總之，只要同時(shí)具備以上兩個(gè)條件，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的存在就是必然的，是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁現(xiàn)象本身和某種具體社會(huì)制度是不存在必然聯(lián)系的。

三、判斷稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的標(biāo)準(zhǔn)

具體地說，判斷稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的標(biāo)準(zhǔn)指的是判斷稅負(fù)是否實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁以及轉(zhuǎn)嫁多少的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)此，西方有的學(xué)者將國(guó)家征稅后納稅人的利潤(rùn)是否減少作為判斷的標(biāo)準(zhǔn)之一。我們知道，引起利潤(rùn)變化的因素是多方面的，既有管理水平、技術(shù)進(jìn)步程度等直接因素，也有稅收和價(jià)格等間接因素，而只有價(jià)格變動(dòng)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的唯一途徑，其它因素的變動(dòng)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁無關(guān)。當(dāng)國(guó)

家征稅后，無論稅后利潤(rùn)是否減少，都可能是多種因素共同作用的結(jié)果，為了判斷稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是否發(fā)生，就需要甄別出價(jià)格在其中發(fā)揮作用的大小及權(quán)重，而這是難以做到的，即使能做到這一點(diǎn)，也是棄簡(jiǎn)就繁，做徒勞之功。因此，這一標(biāo)準(zhǔn)是不可取的。

在我國(guó)，比較流行的一個(gè)觀點(diǎn)，則是將價(jià)格與價(jià)值的關(guān)系，即按價(jià)格是否背離價(jià)值及背離程度作為判斷稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的標(biāo)準(zhǔn)②。筆者認(rèn)為，這一標(biāo)準(zhǔn)作為對(duì)稅負(fù)歸宿的判斷是可行的，但作為判斷稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的標(biāo)準(zhǔn)則是不可行的。原因在于，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)必須保證國(guó)家征稅前商品或勞務(wù)的價(jià)格與價(jià)值是一致的，而這個(gè)前提是難以具備的（由價(jià)值規(guī)律的一般表現(xiàn)形式所決定）。如果在國(guó)家征稅前，商品或勞務(wù)的價(jià)格已經(jīng)背離了價(jià)值，那么，國(guó)家征稅后導(dǎo)致的價(jià)格變動(dòng)既可能使這種背離進(jìn)一步加大，也可能使這種背離縮小或消失。如某商品，國(guó)家征稅前，價(jià)格與價(jià)值之比為80∶100，國(guó)家征稅20后，在供求彈性允許的情況下，納稅人將這種商品的價(jià)格提高到100，價(jià)格與價(jià)值趨同。顯然，我們不能因此說沒有發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，因?yàn)榧{稅人的實(shí)際收入或物質(zhì)利益沒有因國(guó)家征稅而減少。所以，以價(jià)格是否背離價(jià)值作為判斷稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的標(biāo)準(zhǔn)，必然將一部分實(shí)際發(fā)生的稅負(fù)轉(zhuǎn)稼（稅后價(jià)格提高導(dǎo)致價(jià)格與價(jià)值一致或仍低于價(jià)值）排除在外，同時(shí)導(dǎo)致另一部分被判定的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（稅后價(jià)格提高使原價(jià)格高于價(jià)值的產(chǎn)品的價(jià)格進(jìn)一步提高，或使原價(jià)格低于價(jià)值的產(chǎn)品的價(jià)格高于價(jià)值）的計(jì)量失真，最終無法達(dá)到我們對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況進(jìn)行準(zhǔn)確判斷的目的，當(dāng)然也就無法采取相應(yīng)的正確對(duì)策。

還有一種觀點(diǎn)是用計(jì)稅價(jià)格的形式作為判斷稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與否的標(biāo)準(zhǔn)。按這一標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)稅價(jià)格為含稅價(jià)格的價(jià)內(nèi)稅不能轉(zhuǎn)嫁，計(jì)稅價(jià)格為不含稅價(jià)格的價(jià)外稅能夠轉(zhuǎn)嫁。筆者認(rèn)為，這一觀點(diǎn)是只注重形式而忽略了實(shí)質(zhì)，實(shí)際上計(jì)稅價(jià)格只與計(jì)稅依據(jù)（法定稅基）有關(guān)，是為了適應(yīng)征管的需要才作出的選擇，而與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與否無關(guān)，在稅負(fù)不變的條件下，通過變動(dòng)稅率，兩種計(jì)稅價(jià)格的相互轉(zhuǎn)換只是一個(gè)運(yùn)用簡(jiǎn)單數(shù)學(xué)的技術(shù)問題。

那么，什么標(biāo)準(zhǔn)才是一個(gè)合理的標(biāo)準(zhǔn)呢？其實(shí)，我們?cè)诙愗?fù)轉(zhuǎn)嫁涵義的分析中已明確指出價(jià)格變動(dòng)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的唯一途徑，價(jià)格是稅負(fù)運(yùn)動(dòng)的載體。也就是說沒有價(jià)格變動(dòng)，稅負(fù)就不能運(yùn)動(dòng)，當(dāng)然也就談不上什么轉(zhuǎn)嫁了。既然如此，那么以國(guó)家征稅或增稅后納稅人提供（或取得）的商品（或要素）的價(jià)格是否變動(dòng)及變動(dòng)的幅度作為判斷稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的標(biāo)準(zhǔn)就是一個(gè)順理成章的結(jié)論了。

需要注意的是，價(jià)格的變動(dòng)既可能是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁引起的，也可能是貨幣供應(yīng)量或其它市場(chǎng)條件變化的結(jié)果，因此，在對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁具體進(jìn)行判斷時(shí)，必須考慮到這些因素的影響并加以剔除。

四、稅負(fù)轉(zhuǎn)移與稅負(fù)歸宿

稅負(fù)轉(zhuǎn)移在一些文章或教科書中一般被認(rèn)為是在計(jì)劃價(jià)格條件下，由于商品的計(jì)劃價(jià)格背離價(jià)值而引起的一部分稅收在商品買賣雙方之間的價(jià)值轉(zhuǎn)移。不難看出，稅負(fù)轉(zhuǎn)移的前提條件是價(jià)格背離價(jià)值的價(jià)格再分配的存在，稅負(fù)轉(zhuǎn)移是一種價(jià)格分配的伴生現(xiàn)象，只不過這種價(jià)格對(duì)價(jià)值的背離是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)某種經(jīng)濟(jì)政策通過計(jì)劃定價(jià)人為制造的。稅負(fù)轉(zhuǎn)移的結(jié)果是納稅人和負(fù)稅人的分離，但是屬于前述的第二個(gè)層次的分離，而作為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁結(jié)果的納稅人和負(fù)稅人的分離則屬于前述的第一個(gè)層次的分離?？梢姟６愗?fù)轉(zhuǎn)移與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁沒有直接聯(lián)系，回答的是兩個(gè)不同層次的問題，二者的根本區(qū)別也在于此。因此，在探討稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題時(shí)，是否有必要再提出一個(gè)稅負(fù)轉(zhuǎn)移概念以和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁概念比較就值得懷疑了。

稅負(fù)歸宿是一個(gè)和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁相關(guān)的概念，西方學(xué)者一般認(rèn)為（我國(guó)學(xué)者也常借用這些觀點(diǎn)），稅負(fù)歸宿是指稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁運(yùn)動(dòng)后的最終歸著點(diǎn)，或者說是經(jīng)轉(zhuǎn)嫁運(yùn)動(dòng)后的稅收負(fù)擔(dān)最終落在誰的身上；從稅負(fù)運(yùn)動(dòng)全過程看，稅收沖擊表現(xiàn)為稅負(fù)運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁表現(xiàn)為稅負(fù)運(yùn)動(dòng)的中間過程，稅負(fù)歸宿則是稅負(fù)運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)。如果最初的納稅人就是負(fù)稅人，中間無稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過程，稅收沖擊就會(huì)同時(shí)產(chǎn)生稅負(fù)歸宿。實(shí)際上這等于說，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是導(dǎo)致稅負(fù)的法定歸宿和經(jīng)濟(jì)歸宿發(fā)生差異的唯一原因，如沒有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，法定歸宿和經(jīng)濟(jì)歸宿就是一致的。對(duì)此，筆者的看法有所不同，并認(rèn)為判斷稅負(fù)歸宿，也就是確定誰是真正的負(fù)稅人，不僅要考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和稅負(fù)運(yùn)動(dòng)狀況，更主要的是要考慮價(jià)格再分配（包括稅收引起的）導(dǎo)致的稅收負(fù)擔(dān)的實(shí)際分布，在不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的情況下，由于價(jià)格背離價(jià)值的再分配作用，法定納稅人同樣不一定是負(fù)稅人，也就是說稅收的法定歸宿同樣不一定就是經(jīng)濟(jì)歸宿。西方學(xué)者的稅負(fù)歸宿概念如果可稱之為稅負(fù)歸宿的話，也只是一種形式上的歸宿，或叫稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁歸宿更為適當(dāng)。由此判定的負(fù)稅人也并非一定是真正的負(fù)稅人。其道理很簡(jiǎn)單，對(duì)于一個(gè)向市場(chǎng)提供商品的納稅人在國(guó)家征稅后，即使他不提價(jià)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，如果他獲得的商品價(jià)格大大高于他提供的商品的價(jià)值，也不能說他就是真正的負(fù)稅人。而另一個(gè)向市場(chǎng)提供商品的納稅人，國(guó)家征稅后，他提價(jià)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)并得以實(shí)現(xiàn)，但提價(jià)后的價(jià)格若仍低于或等于其價(jià)值，同樣也不能說他不是真正的負(fù)稅人。

當(dāng)然，西方學(xué)者界定的作為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的直接結(jié)果的稅負(fù)歸宿定義在經(jīng)濟(jì)分析中也是有用的，它可以使我們清楚國(guó)家征稅后，稅負(fù)運(yùn)動(dòng)的去向和落點(diǎn)，借以判定在形式上誰負(fù)擔(dān)國(guó)家征的稅款，但要找到誰是真正的負(fù)稅人（西方學(xué)者往往將他們界定的稅負(fù)歸宿說成是負(fù)稅人），則必須借助于馬克思的勞動(dòng)價(jià)值論，充分認(rèn)識(shí)價(jià)值實(shí)現(xiàn)與稅收負(fù)擔(dān)的關(guān)系，只有這樣，才能分析稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的更深層次的影響，才能有助于制定出一個(gè)既富有效率、又體現(xiàn)公平的稅制。為概念明確和區(qū)分方便，我們不妨將西方學(xué)者定義的稅負(fù)歸宿稱為稅負(fù)歸宿Ⅰ，而將由于價(jià)格背離價(jià)值的再分配導(dǎo)致的稅收負(fù)擔(dān)的實(shí)際歸宿定義為稅負(fù)歸宿Ⅱ。稅負(fù)歸宿Ⅰ對(duì)稅負(fù)歸宿Ⅱ的形成有重要影響，但并非最終的稅負(fù)歸宿。西方經(jīng)濟(jì)理論在馬歇爾以后，信奉的是均衡價(jià)格論，只談價(jià)格，不談價(jià)值，以價(jià)格論代替價(jià)值論，因此，只討論到稅負(fù)歸宿Ⅰ就達(dá)到目的了。而我們遵循的是的勞動(dòng)價(jià)值論，探討稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最終目的則是為了明確稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁通過價(jià)格變化對(duì)價(jià)值在不同經(jīng)濟(jì)利益主體之間分配的最終影響，這就不可能回避稅負(fù)歸宿Ⅱ的問題。

至此，可對(duì)稅負(fù)歸宿問題得出如下結(jié)論：（1）影響稅負(fù)歸宿的決定因素是納稅人所提供的商品和勞務(wù)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)程度。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁改變?cè)械膬r(jià)格與價(jià)值關(guān)系格局，借以影響稅負(fù)歸宿，但它只是稅負(fù)歸宿最終形成的影響因素之一，這提示我們可利用轉(zhuǎn)嫁機(jī)制使稅負(fù)歸宿合理化。（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁可用稅后價(jià)格變動(dòng)來解釋，而稅負(fù)歸宿則只能用馬克思的勞動(dòng)價(jià)值論才能真正得到科學(xué)和令人信服的說明。（3）稅負(fù)的法定歸宿和經(jīng)濟(jì)歸宿的差異反映了納稅人和負(fù)稅人的第二個(gè)層次的分離?？梢?，將納稅人與負(fù)稅人的分離劃分為兩個(gè)層次是可以較好地說明稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅負(fù)歸宿中的現(xiàn)象及內(nèi)在聯(lián)系的。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉志城.社會(huì)主義稅收理論若干問題[M].北京：中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社，1992.

[2]候夢(mèng)蟾.稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)導(dǎo)論[M].北京：中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社，1990.

基本理論論文范文第2篇

【論文摘要】所謂統(tǒng)計(jì)思想，就是在統(tǒng)計(jì)實(shí)際工作、統(tǒng)計(jì)學(xué)理論的應(yīng)用研究中，必須遵循的基本理念和指導(dǎo)思想。統(tǒng)計(jì)思想主要包括均值思想、變異思想、估計(jì)思想、相關(guān)思想、擬合思想、檢驗(yàn)思想等思想。文章通過對(duì)統(tǒng)計(jì)思想的闡釋，提出關(guān)于統(tǒng)計(jì)思想認(rèn)識(shí)的三點(diǎn)思考。

【論文關(guān)鍵詞】統(tǒng)計(jì)學(xué)；統(tǒng)計(jì)思想；認(rèn)識(shí)

1關(guān)于統(tǒng)計(jì)學(xué)

統(tǒng)計(jì)學(xué)是一門實(shí)質(zhì)性的社會(huì)科學(xué)，既研究社會(huì)生活的客觀規(guī)律，也研究統(tǒng)計(jì)方法。統(tǒng)計(jì)學(xué)是繼承和發(fā)展基礎(chǔ)統(tǒng)計(jì)的理論成果，堅(jiān)持統(tǒng)計(jì)學(xué)的社會(huì)科學(xué)性質(zhì)，使統(tǒng)計(jì)理論研究更接近統(tǒng)計(jì)工作實(shí)際，在國(guó)家和社會(huì)得到廣泛發(fā)展。

2統(tǒng)計(jì)學(xué)中的幾種統(tǒng)計(jì)思想

2.1統(tǒng)計(jì)思想的形成

統(tǒng)計(jì)思想不是天然形成的，需要經(jīng)歷統(tǒng)計(jì)觀念、統(tǒng)計(jì)意識(shí)、統(tǒng)計(jì)理念等階段。統(tǒng)計(jì)思想是根據(jù)人類社會(huì)需求的變化而開展各種統(tǒng)計(jì)實(shí)踐、統(tǒng)計(jì)理論研究與概括，才能逐步形成系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)思想。

2.2比較常用的幾種統(tǒng)計(jì)思想

所謂統(tǒng)計(jì)思想，就是統(tǒng)計(jì)實(shí)際工作、統(tǒng)計(jì)學(xué)理論及應(yīng)用研究中必須遵循的基本理念和指導(dǎo)思想。統(tǒng)計(jì)思想主要包括:均值思想、變異思想、估計(jì)思想、相關(guān)思想、擬合思想、檢驗(yàn)思想?，F(xiàn)分述如下：

2.2.1均值思想

均值是對(duì)所要研究對(duì)象的簡(jiǎn)明而重要的代表。均值概念幾乎涉及所有統(tǒng)計(jì)學(xué)理論，是統(tǒng)計(jì)學(xué)的基本思想。均值思想也要求從總體上看問題，但要求觀察其一般發(fā)展趨勢(shì)，避免個(gè)別偶然現(xiàn)象的干擾，故也體現(xiàn)了總體觀。

2.2.2變異思想

統(tǒng)計(jì)研究同類現(xiàn)象的總體特征，它的前提則是總體各單位的特征存在著差異。統(tǒng)計(jì)方法就是要認(rèn)識(shí)事物數(shù)量方面的差異。統(tǒng)計(jì)學(xué)反映變異情況較基本的概念是方差，是表示“變異”的“一般水平”的概念。平均與變異都是對(duì)同類事物特征的抽象和宏觀度量。

2.2.3估計(jì)思想

估計(jì)以樣本推測(cè)總體，是對(duì)同類事物的由此及彼式的認(rèn)識(shí)方法。使用估計(jì)方法有一個(gè)預(yù)設(shè)：樣本與總體具有相同的性質(zhì)。樣本才能代表總體。但樣本的代表性受偶然因素影響，在估計(jì)理論對(duì)置信程度的測(cè)量就是保持邏輯嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋匾襟E。

2.2.4相關(guān)思想

事物是普遍聯(lián)系的，在變化中，經(jīng)常出現(xiàn)一些事物相隨共變或相隨共現(xiàn)的情況，總體又是由許多個(gè)別事務(wù)所組成，這些個(gè)別事物是相互關(guān)聯(lián)的，而我們所研究的事物總體又是在同質(zhì)性的基礎(chǔ)上形成。因而，總體中的個(gè)體之間、這一總體與另一總體之間總是相互關(guān)聯(lián)的。

2.2.5擬合思想

擬合是對(duì)不同類型事物之間關(guān)系之表象的抽象。任何一個(gè)單一的關(guān)系必須依賴其他關(guān)系而存在，所有實(shí)際事物的關(guān)系都表現(xiàn)得非常復(fù)雜，這種方法就是對(duì)規(guī)律或趨勢(shì)的擬合。擬合的成果是模型，反映一般趨勢(shì)。趨勢(shì)表達(dá)的是“事物和關(guān)系的變化過程在數(shù)量上所體現(xiàn)的模式和基于此而預(yù)示的可能性”。

2.2.6檢驗(yàn)思想

統(tǒng)計(jì)方法總是歸納性的，其結(jié)論永遠(yuǎn)帶有一定的或然性，基于局部特征和規(guī)律所推廣出來的判斷不可能完全可信，檢驗(yàn)過程就是利用樣本的實(shí)際資料來檢驗(yàn)事先對(duì)總體某些數(shù)量特征的假設(shè)是否可信。

2.3統(tǒng)計(jì)思想的特點(diǎn)

作為一門應(yīng)用統(tǒng)計(jì)學(xué)，它從數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)派汲取新的營(yíng)養(yǎng)，并且越來越廣泛的應(yīng)用數(shù)學(xué)方法，聯(lián)系也越來越密切，但在統(tǒng)計(jì)思想的體現(xiàn)上與通用學(xué)派相比，還有著自己的特別之處。其基本特點(diǎn)能從以下四個(gè)方面體現(xiàn)出：

（1）統(tǒng)計(jì)思想強(qiáng)調(diào)方法性與應(yīng)用性的統(tǒng)一；

（2）統(tǒng)計(jì)思想強(qiáng)調(diào)科學(xué)性與藝術(shù)性的統(tǒng)一；

（3）統(tǒng)計(jì)思想強(qiáng)調(diào)客觀性與主觀性的統(tǒng)一；

（4）統(tǒng)計(jì)思想強(qiáng)調(diào)定性分析與定量分析的統(tǒng)一。

3對(duì)統(tǒng)計(jì)思想的一些思考

3.1要更正當(dāng)前存在的一些不正確的思想認(rèn)識(shí)

英國(guó)著名生物學(xué)家、統(tǒng)計(jì)學(xué)家高爾頓曾經(jīng)說過：“統(tǒng)計(jì)學(xué)具有處理復(fù)雜問題的非凡能力，當(dāng)科學(xué)的探索者在前進(jìn)的過程中荊棘載途時(shí)，唯有統(tǒng)計(jì)學(xué)可以幫助他們打開一條通道”。但事實(shí)并非這么簡(jiǎn)單，因?yàn)槲覀兯媾R的現(xiàn)實(shí)問題可能要比想象的復(fù)雜得多。此外，有些人認(rèn)為方法越復(fù)雜越科學(xué)，在實(shí)際的分析研究中，喜歡簡(jiǎn)單問題復(fù)雜化，似乎這樣才能顯示其科學(xué)含量。其實(shí)，真正的科學(xué)是使復(fù)雜的問題簡(jiǎn)單化而不是追求復(fù)雜化。與此相關(guān)聯(lián)的是，有些人認(rèn)為只有推斷統(tǒng)計(jì)才是科學(xué)，描述統(tǒng)計(jì)不是科學(xué)，并延伸擴(kuò)大到只有數(shù)理統(tǒng)計(jì)是科學(xué)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)不是科學(xué)這樣的認(rèn)識(shí)。這種認(rèn)識(shí)是極其錯(cuò)誤的，至少是對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)的無知。比利時(shí)數(shù)學(xué)家凱特勒不僅研究概率論，并且注重于把統(tǒng)計(jì)學(xué)應(yīng)用于人類事物，試圖把統(tǒng)計(jì)學(xué)創(chuàng)建成改良社會(huì)的一種工具。經(jīng)濟(jì)學(xué)和人口統(tǒng)計(jì)學(xué)中的某些近代概念，如GNP、人口增長(zhǎng)率等等，均是凱特勒及其弟子們的遺產(chǎn)。

3.2要不斷拓展統(tǒng)計(jì)思維方式

統(tǒng)計(jì)學(xué)是以歸納推理或歸納思維為主要的邏輯方式的。眾所周知，邏輯推理方式主要有兩種：歸納推理和演繹推理。歸納推理是基于觀測(cè)到的數(shù)據(jù)信息(尤其是不完全甚至劣質(zhì)的信息)去產(chǎn)生新的知識(shí)或去驗(yàn)證一個(gè)假設(shè)，即以所掌握的數(shù)據(jù)信息為依據(jù)，歸納得出具有一般特征的結(jié)論。歸納推理是要在數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上透過偶然性去發(fā)現(xiàn)必然性。演繹推理是對(duì)統(tǒng)計(jì)認(rèn)識(shí)能力的深化，尤其是在根據(jù)必然性去研究和認(rèn)識(shí)偶然性方面，具有很大的作用。

3.3深化對(duì)數(shù)據(jù)分析的認(rèn)識(shí)

任何統(tǒng)計(jì)研究都離不開數(shù)據(jù)分析。因?yàn)檫@是得到統(tǒng)計(jì)研究結(jié)論的必要環(huán)節(jié)。雖然統(tǒng)計(jì)分析的形式隨時(shí)代的推移而變化著，但是“從數(shù)據(jù)中提取一切信息”或者“歸納和揭示”作為統(tǒng)計(jì)分析的目的卻一直沒有改變。對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析的原因有以下三個(gè)方面：一是基于同樣的數(shù)據(jù)會(huì)得出不同、甚至相反的分析結(jié)論；二是我們所面對(duì)的分析數(shù)據(jù)有時(shí)是缺損的或存在不真實(shí)性；三是我們所面對(duì)的分析數(shù)據(jù)有時(shí)則又是海量的，讓人無從下手。雖然統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析已經(jīng)經(jīng)歷了描述性數(shù)據(jù)分析(DDA)、推斷性數(shù)據(jù)分析(IDA)和探索性數(shù)據(jù)分析(EDA)等階段，分析的方法技術(shù)已經(jīng)有了質(zhì)的飛躍，但與人類不斷提高的要求相比，存在的問題似乎也越來越多。所以，我們必須深化對(duì)數(shù)據(jù)分析的認(rèn)識(shí)，圍繞“準(zhǔn)確解答特定問題并且從數(shù)據(jù)中獲取一切有效信息”這一目的，不斷拓展研究思路，繼續(xù)開展數(shù)據(jù)分析方法技術(shù)的研究。

參考文獻(xiàn):

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[2]龐有貴.統(tǒng)計(jì)工作及統(tǒng)計(jì)思想[J]科技情報(bào)開發(fā)與經(jīng)濟(jì),2004,(03).

基本理論論文范文第3篇

    會(huì)計(jì)是一門既古老而又年輕的科學(xué)。說它古老,因?yàn)闀?huì)計(jì)工作的實(shí)踐源遠(yuǎn)流長(zhǎng),早在幾千年前,當(dāng)人類進(jìn)行共同生產(chǎn)的時(shí)候,由于管理經(jīng)濟(jì)的需要,它作為生產(chǎn)職能的一個(gè)附帶工作就開始出現(xiàn)了。說它年輕,因?yàn)槿藗儗?duì)會(huì)計(jì)理論的研究只不過幾十年的歷史。但縱觀半個(gè)世紀(jì)以來西方有關(guān)會(huì)計(jì)理論研究的論文和專著幾乎全部集中在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面,甚至有人認(rèn)為會(huì)計(jì)理論就是以認(rèn)真研究和貫徹公認(rèn)會(huì)計(jì)原則(GAAP)。為基本內(nèi)容的。直到目前為止,還很少看到有關(guān)研究管理會(huì)計(jì)理論方面的專著,在所有西方管理會(huì)計(jì)教科書中對(duì)管理會(huì)計(jì)的基本理論問題也很少涉及。其原因我認(rèn)為主要是西方國(guó)家一般都把管理會(huì)計(jì)理解為是各種專門技術(shù)的應(yīng)用。譬如國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(1FAC)將管理會(huì)計(jì)定義為;“管理會(huì)計(jì)是對(duì)管理當(dāng)局所應(yīng)用的信息(財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的)進(jìn)行鑒定、計(jì)量、積累、分析、處理、解釋和傳播的過程,以便在組織內(nèi)部進(jìn)行規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制,保證其資源的利用并對(duì)它們承擔(dān)經(jīng)管責(zé)任。”從上述定義來看,似乎管理會(huì)計(jì)就是利用經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)通過各種專門方法來幫助企業(yè)管理當(dāng)局作出決策的各項(xiàng)具體工作。即只有技術(shù)方法,而沒有理論研究。我認(rèn)為這種觀點(diǎn)是不全面的。眾所周知,管理會(huì)計(jì)是從傳統(tǒng)的成本會(huì)計(jì)中逐漸派生出來的,距今有數(shù)十年的歷史。它適應(yīng)資本主義現(xiàn)代化大生產(chǎn)發(fā)展的需要,擴(kuò)大了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)原有的事后反映與定期監(jiān)督的職能,使現(xiàn)代會(huì)計(jì)科學(xué)具有廣泛的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值和靈活的適應(yīng)能力。就拿我國(guó)情況來說,盡管西方管理會(huì)計(jì)的引進(jìn)是在80年代初,起步較晚;但許多大中型企業(yè)自從“零敲碎打”地采用了管理會(huì)計(jì)的一些預(yù)測(cè)分析,決策分析、責(zé)任會(huì)計(jì)等專門方法以后,在改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益方面,就嘗到了不少實(shí)實(shí)在在的“甜頭”。所有這些事例充分證明:在管理會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作實(shí)踐的后面,必然有一定的“哲理”在指導(dǎo)它、影響它、支持它;否則管理會(huì)計(jì)在這么長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)是站不住腳的。如果我們把管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中內(nèi)含的各種哲理加以歸納、提煉、升華,形成一個(gè)完整的體系,我認(rèn)為這就是管理會(huì)計(jì)的基本理論。研究管理會(huì)計(jì)的基本理論目的在于建立一套嚴(yán)密的概念框架,用來指導(dǎo)和發(fā)展管理會(huì)計(jì)的實(shí)踐。2.什么是管理會(huì)計(jì)理論為了闡明這個(gè)問題,根據(jù)邏輯推理首先得弄清什么是“會(huì)計(jì)理論”?關(guān)于什么是會(huì)計(jì)理論,西方通常有兩種不同的說法:

    (1)“會(huì)計(jì)理論是一套以原則為形式的邏輯推理,其主要目的在于提供能用來評(píng)價(jià)、開拓和完善會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的通用觀點(diǎn)所構(gòu)成的一套前后一致的合理的原則?！备鶕?jù)這種說法必然認(rèn)為對(duì)會(huì)計(jì)原則的研究就是對(duì)會(huì)計(jì)理論的研究。

    (2)“會(huì)計(jì)理論是一套由前后一致的會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)概念、會(huì)計(jì)原則所組成的概念框架”,用來解釋會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)為什么是這樣而不是那樣,或者為什么可以用其它辦法的理由。這些理由就構(gòu)成了會(huì)計(jì)理論。根據(jù)這種說法可以看出會(huì)計(jì)理論是個(gè)多層次的結(jié)構(gòu)。筆者傾向于第二種說法,但認(rèn)為會(huì)計(jì)理論的概念框架似乎還應(yīng)加上會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)職能和會(huì)計(jì)目標(biāo)。總之,會(huì)計(jì)理論是人們?cè)诶硇缘母叨壬蠈?duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的規(guī)律性的認(rèn)識(shí);它一旦形成,必然又會(huì)反過來指導(dǎo)和影響會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。這就充分證明了:西方的會(huì)計(jì)原則既是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)應(yīng)遵循的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)r’也是會(huì)計(jì)理論中的一個(gè)重要組成部分。因此有人說根據(jù)一個(gè)國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)原則研究的深度就可以對(duì)該國(guó)會(huì)計(jì)理論研究的水平進(jìn)行評(píng)價(jià),這是有一定道理的。但這并不等于說會(huì)計(jì)理論的內(nèi)涵只包括會(huì)計(jì)原則。另外,還必須指出,以上所述的會(huì)計(jì)理論實(shí)質(zhì)上都是指的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論;那么,作為現(xiàn)代會(huì)計(jì)的另一領(lǐng)域的管理會(huì)計(jì),它的基本理論又將如何表述呢?艾哈默德·貝爾考依(AhamadBelkaoui)教授在其《管理會(huì)計(jì)概念基礎(chǔ)》(1980年版)專著中,曾對(duì)管理會(huì)計(jì)理論作如下的描述:“管理會(huì)計(jì)理論可定義為運(yùn)用來自不同的相關(guān)學(xué)科的一套基本假設(shè)和原則的觀點(diǎn)來評(píng)價(jià)管理會(huì)計(jì)的技術(shù)”。這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)丁“運(yùn)用來自不同的相關(guān)學(xué)科的一套基本假設(shè)和原則的觀點(diǎn)”,突出了管理會(huì)計(jì)是一門邊緣學(xué)科;但易使人誤解管理會(huì)計(jì)本身并沒有一套前后一致、首尾相貫、渾然一體的會(huì)計(jì)理論體系;同時(shí)對(duì)其理論的目的只提“用來評(píng)價(jià)管理會(huì)計(jì)的技術(shù)”,似乎也不夠全面。筆者認(rèn)為管理會(huì)計(jì)理論可定義為“是一套由前后一致的管理會(huì)計(jì)對(duì)象、管理會(huì)計(jì)職能、管理會(huì)計(jì)目標(biāo)、管理會(huì)計(jì)基本概念、管理會(huì)計(jì)基本假設(shè)、管理會(huì)計(jì)原則所組成的概念框架,用來解釋;評(píng)價(jià)、指導(dǎo)、開拓和完善管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?！?/p>

    本文擬先對(duì)管理會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)(概念框架)中的前三者加以論述,后三者則擬另寫論文進(jìn)行探討。

    3. 管理會(huì)計(jì)的對(duì)象問題

    會(huì)計(jì)對(duì)象就是會(huì)計(jì)是什么的問題,到目前為止,西方所有的管理會(huì)計(jì)專著或教科書中,似乎從來未涉及過這方面的問題。但我們認(rèn)為作為一門獨(dú)立的科學(xué)或?qū)W科,都應(yīng)有它特定的工作對(duì)象和研究對(duì)象。管理會(huì)計(jì)當(dāng)然也不能例外,因?yàn)樗粌H是區(qū)別管理會(huì)計(jì)工作和非管理會(huì)計(jì)工作的界限;也是劃分管理會(huì)計(jì)的理論與方法以及非管理會(huì)計(jì)的理論與方法的前提。管理會(huì)計(jì)的對(duì)象究竟是什么?我國(guó)學(xué)術(shù)界在這方面的看法頗不一致:有的認(rèn)為是“現(xiàn)金流動(dòng)”。有的說是“價(jià)值差量”... ...等等。筆者均不敢茍同。我認(rèn)為要探討管理會(huì)計(jì)的對(duì)象,首先應(yīng)解決現(xiàn)代會(huì)計(jì)的對(duì)象是什么,現(xiàn)代化管理的對(duì)象又是什么?因?yàn)閺南到y(tǒng)理論的角度來看,現(xiàn)代會(huì)計(jì)是現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)管理這個(gè)大系統(tǒng)的分系統(tǒng),而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)則是現(xiàn)代會(huì)計(jì)這個(gè)分系統(tǒng)的兩個(gè)子系統(tǒng)。分系統(tǒng)、子系統(tǒng)與大系統(tǒng)的對(duì)象就總體上來說應(yīng)該基本上一致,但由于分工不同,在某些方面可各有所側(cè)重。我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界對(duì)于社會(huì)主義制度下會(huì)計(jì)對(duì)象的討論已有多年的歷史。最流行的說法則是60年代提出的“再生產(chǎn)過程的價(jià)值運(yùn)動(dòng)”。由于這種描述概括力很強(qiáng),具有廣泛的適應(yīng)性(“價(jià)值運(yùn)動(dòng)”在社會(huì)主義國(guó)家表現(xiàn)為“資金運(yùn)動(dòng)”;在資本主義國(guó)家則表現(xiàn)為“資本運(yùn)動(dòng)”),因而一直沿用至今。但應(yīng)該注意的是:60年代初到現(xiàn)在已經(jīng)歷了30個(gè)春秋。在這段時(shí)期內(nèi),客觀世界發(fā)生了巨大變化,科學(xué)技術(shù)以驚人的速度飛躍發(fā)展。很明顯,系統(tǒng)論、控制論、信息論的創(chuàng)立,新的技術(shù)革命的興起,標(biāo)志著人類正步入信息社會(huì)的高技術(shù)時(shí)代。在這種情況下,現(xiàn)代化管理已經(jīng)把總體管理的對(duì)象(即客觀的經(jīng)濟(jì)活動(dòng))分成物流(指物質(zhì)生產(chǎn)的實(shí)現(xiàn)過程)與信息流(指對(duì)物質(zhì)生產(chǎn)各種情況的反映)兩大系統(tǒng)。這種管理觀念的突破,勢(shì)將對(duì)會(huì)計(jì)的傳統(tǒng)理論(包括會(huì)計(jì)的對(duì)象)產(chǎn)生直接影響。因此筆者認(rèn)為我國(guó)目前正在執(zhí)行的“會(huì)計(jì)對(duì)象是再生產(chǎn)過程的價(jià)值運(yùn)動(dòng)”的觀點(diǎn)可進(jìn)一步加以探討。何況在商品經(jīng)濟(jì)條件下,盡管貨幣計(jì)量是現(xiàn)代會(huì)計(jì)綜合計(jì)量手段中最重要的一種,但不是唯一的手段。特別是本世紀(jì)50年代以后,由于計(jì)量手段興起了一系列的革命,出現(xiàn)了許多新的綜合計(jì)量手段,例如質(zhì)量綜合計(jì)量、標(biāo)準(zhǔn)實(shí)物計(jì)量、經(jīng)管責(zé)任綜合計(jì)量、潛在因素綜合計(jì)量... ...等等。它們大大豐富并擴(kuò)展了會(huì)計(jì)反映的科學(xué)內(nèi)涵,也有效地提高了會(huì)計(jì)反映再生產(chǎn)過程的能力。這里還應(yīng)指出,從理論上講現(xiàn)代會(huì)計(jì)可從多方面采用不同的綜合計(jì)量手段對(duì)多樣性的客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映和控制;但在實(shí)際工作中會(huì)計(jì)是否能把客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都反映出來,還要取決于:(1)管理當(dāng)局的需要;(2)人們已掌握的計(jì)量手段。根據(jù)以上的初步分析,筆者認(rèn)為現(xiàn)代會(huì)計(jì)的對(duì)象似可改為“能反映和控制的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”較為妥切。另外,由于會(huì)計(jì)的本質(zhì)是以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng),按照信息論的觀點(diǎn),我們認(rèn)為客觀存在的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或能反映和控制的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本身并不能直接輸入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。實(shí)踐證明首先進(jìn)入會(huì)計(jì)反映視野的是客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的狀態(tài)和特征的綜合表現(xiàn),即綜合的經(jīng)濟(jì)信息,而不是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本身。經(jīng)濟(jì)信息一經(jīng)產(chǎn)生和出現(xiàn),就成為會(huì)計(jì)人員追蹤的對(duì)象?？梢哉J(rèn)為會(huì)計(jì)工作開始反映的對(duì)象是綜合信息源(即綜合經(jīng)濟(jì)信息的原始狀態(tài));全部會(huì)計(jì)處理過程就是綜合經(jīng)濟(jì)信息的輸入、加工、處理、存儲(chǔ)、輸出,從而形成綜合的信道。會(huì)計(jì)的控制對(duì)象是信息的接受者和影響者,即各層次的管理人員與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)的基本特征就在于通過對(duì)再生產(chǎn)過程的反映而實(shí)現(xiàn)對(duì)再生產(chǎn)過程的控制,它實(shí)質(zhì)上就是借助于各種綜合的經(jīng)濟(jì)信息來對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其效益來實(shí)施控制,是一種信息控制。但必須指出,會(huì)計(jì)控制實(shí)際上不能一次完成。它首先是及時(shí)提供各種對(duì)管理者有用的、準(zhǔn)確的、全面的、綜合的經(jīng)濟(jì)信息來影響各級(jí)管理人員的行為,促使他們接受會(huì)計(jì)信息的意見;然后通過信息反饋,參與各級(jí)管理層次的管理活動(dòng),并對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和效益實(shí)施綜合控制。綜上所述,可見現(xiàn)代會(huì)計(jì)的對(duì)象若描述為:“能反映和控制的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其發(fā)出的信息”,似乎與其所屬的大系統(tǒng)“現(xiàn)代化管理的對(duì)象分為物流與信息流”更為合拍。依同理,由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)分系統(tǒng)的兩個(gè)子系統(tǒng),因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的對(duì)象從總體上來說也應(yīng)該是一致的,即能反映和控制的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其發(fā)出的信息,但兩者由于分工的不同,在時(shí)、空兩方面各有所側(cè)重。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象在時(shí)間上側(cè)重于過去的、已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)及其發(fā)出的信息;在空間上側(cè)重于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其發(fā)出的信息。而管理會(huì)計(jì)的對(duì)象在時(shí)間上則側(cè)重于現(xiàn)在的以及未來的(預(yù)期的)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其發(fā)出的信息;在空間上則側(cè)重于部分的、可供選擇的或特定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其發(fā)出的信息。

基本理論論文范文第4篇

一、英語畢業(yè)論文教學(xué)存在的問題 

本科院在畢業(yè)論文方面存在一些問題，存在幾個(gè)方面的不協(xié)調(diào)，主要是在管理、評(píng)價(jià)、導(dǎo)師和學(xué)生四個(gè)方面存在問題。 

（一）管理方面存在的問題 

通常情況下，學(xué)校制定的工作條例和制度是不全面、不細(xì)致的，執(zhí)行過程中也不嚴(yán)格、不規(guī)范和難以落實(shí)。也就是說學(xué)校在指導(dǎo)教學(xué)方面沒有明確的具體的規(guī)定和要求，教師僅僅憑借自己的感覺教導(dǎo)學(xué)生。管理方面主要的問題有三：一是缺少明確的畢業(yè)論文管理?xiàng)l例來體現(xiàn)英語的專業(yè)特點(diǎn)；二是畢業(yè)論文管理機(jī)構(gòu)不健全，成員的職責(zé)分工不明確；三是沒有行之有益有效的質(zhì)量監(jiān)控程序。 

（二）評(píng)價(jià)方面存在的問題 

畢業(yè)論文需要論文評(píng)價(jià)體系，用以解決評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、論文答辯和質(zhì)量要求等方面存在的問題。評(píng)價(jià)主體是關(guān)于學(xué)生的學(xué)歷、職稱、能力和責(zé)任心等方面的問題，在這方面學(xué)生的答案參差不齊，評(píng)價(jià)結(jié)果的可信度也很難確定。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是關(guān)于評(píng)價(jià)論文時(shí)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，導(dǎo)致評(píng)價(jià)者很難用細(xì)致科學(xué)合理的量化角度評(píng)價(jià)論文，致使評(píng)價(jià)者的評(píng)價(jià)結(jié)果還是真正的公平公正，不能客觀真實(shí)的反映學(xué)生的畢業(yè)論文的層次和水平。還有教師出于種種考慮，勉強(qiáng)讓學(xué)生通過，這樣的教育方式過度寬容和遷就，這給學(xué)生造成了負(fù)面影響和錯(cuò)誤暗示，會(huì)讓學(xué)生有不用努力學(xué)習(xí)，通過抄襲就可以順利通過的僥幸心理。 

（三）導(dǎo)師方面存在的問題 

畢業(yè)論文是大多數(shù)學(xué)生一生中第一次接觸學(xué)術(shù)研究工作，對(duì)每個(gè)學(xué)生都有重大的意義，使得教師對(duì)畢業(yè)生關(guān)于畢業(yè)論文方面的指導(dǎo)尤為重要。但是教師方面卻存在一些問題。首先，教師在指導(dǎo)學(xué)生畢業(yè)論文方面投入的精力少，沒有從根本上重視畢業(yè)論文的教育工作。其次，大多數(shù)教師自身的教學(xué)任務(wù)繁重，再加上學(xué)校缺乏專門用于畢業(yè)論文指導(dǎo)的經(jīng)費(fèi)和師資，主要是學(xué)校對(duì)畢業(yè)論文的指導(dǎo)教學(xué)缺少重視，投入極少。最后，指導(dǎo)教師自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、思想觀念陳舊乏味，教師難以用科學(xué)合理的方法和創(chuàng)新趣味的理念引導(dǎo)和啟發(fā)學(xué)生。在課堂上，教師存在的主要問題是教學(xué)過程過度強(qiáng)調(diào)基本理論和基本方法的介紹和講解，但是缺少對(duì)個(gè)案的分析或?qū)嵺`的開展，導(dǎo)致很多學(xué)生表面上理解和吸收了知識(shí)，但是在畢業(yè)論文進(jìn)行研究時(shí)，依然不知所措。 

（四）學(xué)生方面存在的問題 

學(xué)生方面的問題很多。第一，思想上不重視畢業(yè)論文，認(rèn)識(shí)不到位。第二，基礎(chǔ)的知識(shí)、理論和技能等應(yīng)具備的掌握的不扎實(shí)。第三，缺乏對(duì)選題的科學(xué)領(lǐng)域的深入了解，沒有正解認(rèn)識(shí)和理解題目的要求。第四，學(xué)生難以獨(dú)立高效地分析和解決問題。第五，學(xué)生對(duì)自己的要求低，只求能夠通過，而且學(xué)生沒有探索知識(shí)的欲望，往往思想陳舊，缺乏創(chuàng)新能力。每部第六，學(xué)生的感性認(rèn)識(shí)強(qiáng)，但是缺乏理性的歸納概括和分析總結(jié)。學(xué)生在選題時(shí)太過盲目，隨大流，有的學(xué)生搖擺不定，常常更換自己的選題，有的學(xué)生太草率，沒有經(jīng)過研究和思考，有的學(xué)生選擇的題目與自己的專業(yè)無關(guān)，或者題目太大，給人的感覺是不知所云。 

二、撰寫英語畢業(yè)論文教學(xué)的對(duì)策 

（一）加強(qiáng)思想教育 

加強(qiáng)學(xué)生在畢業(yè)論文撰寫方面的認(rèn)識(shí)，讓他們了解到畢業(yè)論文的重要性、嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性，還要加強(qiáng)對(duì)學(xué)生的誠(chéng)信教育，防止抄襲行為的出現(xiàn)，教學(xué)生認(rèn)真做事、誠(chéng)信做人。 

加強(qiáng)指導(dǎo)教師的自身認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)，真正領(lǐng)會(huì)英語畢業(yè)論文的寫作規(guī)范，教學(xué)生撰寫論文的同時(shí)教他們誠(chéng)信做人。 

（二）加強(qiáng)對(duì)畢業(yè)論各個(gè)環(huán)節(jié)的指導(dǎo)教育 

調(diào)整論文撰寫輔導(dǎo)的時(shí)間和形式。以往是在第七學(xué)期開學(xué)舉行畢業(yè)論文講座，但是論文是在十二月份開始撰寫，相隔時(shí)間較長(zhǎng)，難有實(shí)際效果，不過是走過場(chǎng)，內(nèi)容太多，學(xué)生收效甚微。因此，學(xué)校作出了調(diào)整，把撰寫過程分為收集資料、選定題目、撰寫報(bào)告、規(guī)范格式、參考文獻(xiàn)和文獻(xiàn)綜述這六個(gè)部分。教師根據(jù)具體情況選擇適當(dāng)?shù)臅r(shí)間對(duì)學(xué)生進(jìn)行輔導(dǎo)，幫助他們解決撰寫過程中的問題，從而提高論文質(zhì)量。 

（三）加強(qiáng)完善畢業(yè)論文質(zhì)量監(jiān)督 

建立一個(gè)健全的畢業(yè)論文質(zhì)量管理體系，監(jiān)控學(xué)生論文寫作的質(zhì)量和教師論文指導(dǎo)的質(zhì)量。主要是在論文準(zhǔn)備階段、論文寫作過程、論文寫作中期和論文評(píng)估體系這四個(gè)方面的監(jiān)控管理。 

（四）加強(qiáng)外文書籍的資料建設(shè) 

英語論文離不開參考文獻(xiàn)，外文的參考文獻(xiàn)對(duì)學(xué)生的寫作會(huì)起到很大的作用。學(xué)校應(yīng)該為學(xué)生建立外文圖書資源庫，加強(qiáng)資料室方面的投入。 

三、結(jié)束語 

綜上所述，要提高學(xué)生畢業(yè)論文的質(zhì)量，要從思想上重視對(duì)畢業(yè)論文的撰寫，加強(qiáng)對(duì)學(xué)生在論文寫作方面的指導(dǎo)，提高學(xué)生的英語基礎(chǔ)和英語寫作技巧，加強(qiáng)有關(guān)部門對(duì)撰寫論文的各環(huán)節(jié)的監(jiān)控管理，以及加強(qiáng)外文書籍資料產(chǎn)投入，來保證學(xué)生能夠?qū)懗鲇猩疃扔行乱庥匈|(zhì)量的英語畢業(yè)論文。 

參考文獻(xiàn)： 

[1]盛國(guó)強(qiáng)，周永模.英語專業(yè)本科畢業(yè)論文存在問題的分析和對(duì)策[J].上海海洋大學(xué)學(xué)報(bào)，2011（04）：42-45. 

基本理論論文范文第5篇

一、初級(jí)層次——感知、積累層次

初中語文課本中很多篇章，它們大多文質(zhì)兼美，情文并茂，鼓勵(lì)學(xué)生讀背這些文章，是學(xué)生積累知識(shí)、豐富語感的很重要的途徑。

1、聽說結(jié)合，感知語感。聽和說是口語交際的兩個(gè)表現(xiàn)形式?！奥犜捠菓{借語言、理解說話者所講的意思。聽的言語活動(dòng)不是機(jī)械、被動(dòng)地接受和簡(jiǎn)單重復(fù)反映信息，而是積極主動(dòng)思考，重組語言材料，創(chuàng)造性地理解和接受信息的過程?！笨梢姡犑墙邮招畔⒆钣行У氖侄沃?。所以在平時(shí)的教學(xué)中，應(yīng)幫助學(xué)生端正聽的態(tài)度，培養(yǎng)學(xué)生多聽、會(huì)聽，在聽中積極感知。

聽是吸收，說是表達(dá)。說是對(duì)聽的檢驗(yàn)。因此，聽后還須多說，讓學(xué)生經(jīng)過大量的語言實(shí)踐，把聽到的語言材料中所蘊(yùn)含的內(nèi)容、意義說出來，以進(jìn)一步鍛煉他們的感知。如此經(jīng)常練習(xí)，學(xué)生的語感能力就會(huì)不斷提高。

2、讀寫結(jié)合，積累語感。閱讀是積累語感的有效途徑。多讀、熟讀、讀后深思，能有效地激發(fā)語感。所謂“書讀百遍，其義自見”講的就是誦讀的效果。古時(shí)的私塾先生們就很看重誦讀，他們要求學(xué)生反復(fù)讀，仔細(xì)讀，做到熟讀成誦。“熟讀唐詩三百首，不會(huì)吟詩也會(huì)吟”便是對(duì)誦讀的評(píng)價(jià)?，F(xiàn)代心理學(xué)研究表明，誦讀中語調(diào)、節(jié)奏、語流反復(fù)刺激，便在學(xué)習(xí)者特定的精神上留下“聲音映像”，這種內(nèi)在的映像遇到外界的刺激，熟悉的語言流便自然而然地從記憶中溢出。在教學(xué)《白雪歌送武判官歸京》（蘇教版初中第五冊(cè)）時(shí)，文中描寫岑參送別友人的重點(diǎn)詞句，先指導(dǎo)學(xué)生朗讀，讓他們推敲、品味、體會(huì)作者遣詞造句的生動(dòng)準(zhǔn)確，想象體會(huì)送別時(shí)的背景和情景，然后再引導(dǎo)學(xué)生反復(fù)誦讀課文重點(diǎn)詩句，體會(huì)主人公觸景生情，吟詩抒情的感人情境，只有通過誦讀，學(xué)生能才悟出語言材料中有血有肉的人，色彩繽紛的景和感人肺腑的情。

學(xué)生在讀中獲得感知之后，還要進(jìn)一步要求他們展開聯(lián)想與想象，進(jìn)行必要的練筆，加以鞏固讀的成果，這樣，良好的語感就會(huì)在讀中得到積累，在寫中得到發(fā)展。

3、勤記多背，積累知識(shí)，豐富語感?！罢Z感要憑借已有的知識(shí)和生活經(jīng)驗(yàn)去感知?！憋@而易見，生活經(jīng)驗(yàn)和自身的知識(shí)積累是語感的源泉。初中學(xué)生由于生活經(jīng)歷不足，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)有限，所以，勤記多背，積累知識(shí)，將語言材料內(nèi)化為自己的言語，將是積累、豐富語感的重要途徑。

二、中級(jí)層次——領(lǐng)悟、分析層次

由于語感能力的培養(yǎng)離不開理性思維的參與，離不開對(duì)語言文字的靈敏感覺，離不開學(xué)生的悟性。因此，我就積極創(chuàng)設(shè)語感情境，讓學(xué)生學(xué)會(huì)分析、琢磨，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)語言的準(zhǔn)確領(lǐng)悟。

“悟”是在充分感知的基礎(chǔ)上，在思維、想象、情感等心智活動(dòng)的參與下對(duì)語言材料的內(nèi)涵及語言組織形式的深層把握，使主體的“神”與客體的“神”融為一體，達(dá)到“物我交融”的境界。領(lǐng)悟的最佳方法是“熟讀精思，分析琢磨”。在詩歌單元的教學(xué)中，我先讓學(xué)生熟讀，整體感知詩歌的內(nèi)容，然后再引導(dǎo)學(xué)生分析，推敲，讓學(xué)生獨(dú)立思考，用心用情去體驗(yàn)去感悟，品味作者遣詞造句的妙處，揣摩作者的思路、情感。我舍得花時(shí)間、學(xué)會(huì)耐心的等待，熱情的喚醒，巧妙的點(diǎn)撥，使學(xué)生由淺入深，從迷茫走到開朗再到頓悟。分析的最佳方法是思考，思考越深入，領(lǐng)悟越深切，久之，則詩歌中所蘊(yùn)含的“玄機(jī)”就會(huì)通過有血有肉的語言從學(xué)生的口中傳出來，這樣學(xué)生的語感就會(huì)得到進(jìn)一步鍛煉。

三、高級(jí)層次——內(nèi)化、運(yùn)用層次

這是培養(yǎng)語感的高級(jí)層次。它的完成需要引導(dǎo)學(xué)生通過學(xué)生體驗(yàn)和積累的知識(shí)來獲得，需要引導(dǎo)他們聯(lián)系實(shí)際，幫助他們展開合理的想象和聯(lián)想，借助思維和審視能力，對(duì)語言材料進(jìn)行品評(píng)與鑒賞。這是學(xué)生與作者在生活體驗(yàn)上的一種溝通。它需要學(xué)生不僅能充分領(lǐng)會(huì)語言文字的字面意義，還要能領(lǐng)會(huì)語言文字的弦外之音，言外之意。正如葉圣陶先生所言：“如果單靠查字典，就得不到什么深切的語感。惟有從生活方面去體驗(yàn)，把生活所得的一點(diǎn)一點(diǎn)積累起來，積聚得多了，了解得就越深切。直到自己的語感和作者的不相上下，那時(shí)候去鑒賞作品就真能夠接近作者的旨趣了?！保ā度~圣陶語文教學(xué)論》）這樣學(xué)生的語感能力才會(huì)發(fā)生質(zhì)的飛躍。曾有一位名師在教《水調(diào)歌頭（明月幾時(shí)有）》一課（蘇教版初中第五冊(cè)）課堂上學(xué)生的發(fā)言，就能印證上述理論。他這樣引導(dǎo)：作者對(duì)待政治失意、骨肉分離非?；磉_(dá)，能積極樂觀面對(duì)，同學(xué)們，你有過不如意的事嗎？你苦悶過、彷徨過嗎？你是怎樣做的？請(qǐng)用最簡(jiǎn)潔的語言說出真實(shí)的想法。當(dāng)場(chǎng)就有兩名同學(xué)結(jié)合自己的經(jīng)歷暢談了感受，一名同學(xué)由對(duì)小學(xué)老師的不理解，到通過學(xué)習(xí)這首詞后變?yōu)槔斫?，一名同學(xué)由家庭親人的不幸而感到苦悶，通過學(xué)習(xí)后也看開了，明白了“月有陰晴圓缺，人有悲歡離合，此事古難全”的道理。通過引導(dǎo)學(xué)生感受和體驗(yàn)學(xué)習(xí)，升華了學(xué)生的情感態(tài)度價(jià)值觀。