前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇寂屋出租范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

寂屋出租范文第1篇

（鞍山市廣播電視學校 114200）

【摘要】文章以教材定義法為基礎，提出簡捷法和簡化法對五五攤銷法下出租包裝物報廢進行會計處理，并在此方法下對沒收未退包裝物押金以不同會計理念為指導作出相關的特殊會計處理分析。

【關鍵詞】五五攤銷法 出租包裝物 視同銷售 視同罰沒

五五攤銷法下出租包裝物報廢的賬務處理主要涉及兩個方面，一是攤余成本的處理，二是未退押金的處理。一、報廢包裝物攤余成本的處理

包裝物五五攤銷法規(guī)定在領用包裝物時攤銷其成本的50%，待包裝物報廢時再攤銷其成本的50%。企業(yè)自用包裝物或出租（借）包裝物收回報廢（含逾期不能收回）時可采用以下三種會計處理方法：

1．定義法。包裝物報廢時，按照五五攤銷法的定義攤銷另一半成本，然后用“包裝物攤銷”與“在用包裝物”或“出租（借）包裝物”明細賬之間對沖，從賬上注銷報廢包裝物?，F(xiàn)舉例說明如下：

例：10 月4 日，收到上月出租給長江勞動服務公司的木箱6 個，收回時均已報廢。殘料入庫，作價30 元。已知木箱每個實際成本20 元。做會計分錄如下：

（1）報廢時，攤銷另一半成本，

借：其他業(yè)務成本 60

貸：周轉材料——包裝物——攤銷 60

（2）注銷報廢包裝物，

借：周轉材料——包裝物——攤銷 120

貸：周轉材料——包裝物——出租 120

（3）收回殘料入庫，

借：原材料 30

貸：其他業(yè)務成本 30

2．簡捷法。包裝物報廢時，將包裝物另一半成本扣除殘值后的凈額直接計入相關的成本或費用。同時轉出領用時該部分包裝物的攤銷額，從賬上注銷報廢包裝物。承上例，做分錄如下：

借：原材料 30

其他業(yè)務成本 30

周轉材料——包裝物——攤銷 60

貸：周轉材料——包裝物——出租 120

3．簡化法。該方法下不設包裝物攤銷明細賬，在包裝物發(fā)出或領用時，在用包裝物或出租（借）包裝物明細賬直接以賬面價值（一半成本）記賬，待報廢時從賬面上直接將在用包裝物或出租（借）包裝物轉化為相關成本或費用。承上例，出租時：

借：其他業(yè)務成本 60

周轉材料——包裝物——出租 60

貸：周轉材料 ——包裝物——在庫 120

報廢時，

借：原材料 30

其他業(yè)務成本 30

貸：周轉材料——包裝物——出租 60

二、報廢包裝物沒收押金的處理

值得注意的是，出租（借）包裝物報廢或逾期未退時還會涉及沒收押金問題。在五五攤銷法下逾期未退包裝物押金可以兩種會計理念為指導采取不同的處理方式：

1．視同銷售。將沒收押金計入“其他業(yè)務收入”，此時與其相配比的成本費用為未退包裝物賬上的另一半成本（報廢包裝物為扣除殘值后的凈額）。承前例，每個出組木箱押金為25 元，沒收押金的分錄如下：

（1）確認收入，

借：其他應付款 120.00

貸：其他業(yè)務收入 102.56

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17.44

（2）結轉成本，同時從賬上注銷該部分包裝物：

借：其他業(yè)務成本 30

原材料 30

周轉材料——包裝物——攤銷 60

貸：周轉材料——包裝物——出租 120

2．視為罰沒。首先，依據五五攤銷法原理，將未收回包裝物的另一半成本視作報廢處理予以攤銷，并從賬上注銷該部分包裝物，使該部分包裝物成為賬外未收回包裝物。

（1）攤銷另一半成本，

借：其他業(yè)務成本 60

貸：周轉材料——包裝物——攤銷 60

（2）注銷包裝物，

借：周轉材料——包裝物——攤銷 120

貸：周轉材料——包裝物——出租 120

（3）收回殘料，沖銷多記費用，

借：原材料 30

貸：其他業(yè)務成本 30

其次，由于出租包裝物的成本已全部收回，此時沒收的包裝物押金收入已沒有與其相配比的成本，即企業(yè)以“零”的代價獲得了收益。因此，應將沒收的押金收入列入“營業(yè)外收入”。賬務處理如下：

借：其他應付款 120.00

寂屋出租范文第2篇

乙方：北京XX文化發(fā)展有限公司及XX酒城

依據《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國城市房地產管理法》及其它有關法律、法規(guī)之規(guī)定，在友好、平等、互惠互利的基礎上，甲乙雙方同意就下列房屋（場地）租賃事宜訂立本合同，共同遵守。

第一條：房屋（場地）位置和面積

1.1甲方出租給乙方的商業(yè)用房位于北京市朝陽區(qū)XXXX大街101號XXXX大廈b座六層，使用面積為 2700 平方米。

1.2 具體的租賃區(qū)域詳見附件1：房屋（場地）平面圖。

第二條：租賃房屋（場地）的用途

所租房屋（場地）的用途為 文化娛樂（XX酒城） .除經甲方書面同意外，乙方不得擅自改變租賃用途。

第三條：租賃期限及免租金期限

3.1 租賃期限為 20 年，自 XX年 6月01日至 2025 年 05 月 31日。

3.2 免租金期限為自本合同簽訂之日起至XX年02月28日。

第四條：租金和定金

4.1 租金的確定適用逐年遞增的辦法確定。其中，第1_2年為人民幣 2元/平方米/天，月租金總額為 162，000元，三個月租金總額為 486，000元，年租金總額為 1，944，000元（大寫： 壹佰玖拾肆萬肆仟元 ）第3_XX年，每天每平方米2.7元，第11_20年按經營情況租金另定。

上述一個月按30天，一年按360天計算。

上述租金中不含水、電、空調、供暖、垃圾處理等費用。

4.2 乙方于簽署合同后 3 日內向甲方支付 3個月的租金作為定金。如果乙方單方面提前解除本合同的，定金不予退還；如果甲方單方面提前解除本合同的，應雙倍返還乙方定金。

4.3 免租期結束后，定金同時作為履約保證金。甲方有權根據本合同或商場的有關制度在乙方經營期間違反本合同所約定義務時給予乙方相應處罰。甲方有權從履約保證金中直接扣除。履約保證金不足時，乙方應在10日內補齊。履約保證金在合同期滿后予以返還。

4.4每 3個月為一個租金支付周期，，除第一期租金按本條4.5執(zhí)行外，以后每期的租金應提前 30天向甲方支付，甲方收到乙方租金后為乙方開具正式發(fā)票。

4.5第一期租金的交納應在本合同約定的免租期屆滿前3日內支付。

第五條：續(xù)租優(yōu)先權及轉租

5.1 合同期限屆滿后乙方需要續(xù)租的，乙方應在期滿前 3個月以書面形式通知甲方，同等條件下，乙方享有優(yōu)先租賃權。否則，期限屆滿后本合同自動終止。

5.2未經甲方書面同意，乙方無權轉租或轉讓本合同項下的租賃房屋（場地）

第六條：其他費用

6.1 乙方正常經營所發(fā)生的所有稅費由乙方自行負責繳納。

6.2 乙方裝修和改建以及專用和專有設備的安裝、調試、維修和保養(yǎng)所發(fā)生的一切費用由乙方自行承擔。

6.3 甲方負責安裝水、電、天然氣表，但水電費由乙方承擔。水電費的標準按北京市的規(guī)定價格執(zhí)行，空調費按實際使用電表數(shù)字計算。

6.4 垃圾清運費由乙方自負。

6.5 甲方協(xié)助乙方申請有線電視、通信、寬帶的開通，有關開戶和使用的費用由乙方自行承擔。

6.6 應由房屋（場地）產權方交納的有關房屋（場地）本身的費用與土地使用費用、能源費等，以及房屋（場地）主體結構的維修費用由甲方承擔；由于乙方工程改造引起的房屋（場地）主體結構變化產生的維修費用由乙方自行承擔。

以上約定由乙方承擔的各種稅費，除由乙方直接根據有關規(guī)定向相關部門繳納外，甲方根據有關規(guī)定憑單據、發(fā)票按各規(guī)定的期限向乙方結算。

第七條：所租房屋（場地）的交付

7.1 乙方應在簽訂合同時與甲方工程部門協(xié)商裝修改建事宜，如涉及變更原中央空調系統(tǒng)、公共橋架、消防報警、噴灑系統(tǒng)、防排煙系統(tǒng)、防火分區(qū)消防通道、主體結構變更時，須經設計單位認可。

7.2 乙方進場施工前應先向甲方提供裝修施工圖紙一套（含電路圖、效果圖、材料清單），經甲方批準并進行現(xiàn)場交接后，乙方的施工單位應持資質證明辦理進場手續(xù)，方可對租賃場進行裝修。

7.3 甲方已于 XX 年 4 月 29 日前將房屋（場地）（毛坯房，指設備現(xiàn)狀）交給乙方進行裝修、改造。

第八條：所租房屋（場地）的使用

8.1 乙方進場改造施工以及正常經營后，享有該房屋（場地）的使用權，在合同規(guī)定期限內，乙方保證：

8.1.1 所租房屋（場地）的用途為 文化娛樂（XX酒城）

8.1.2 應遵守XXXX大廈的有關規(guī)定，愛護房屋（場地）及其附屬設備設施，防止損害。

8.1.3 不得擅自改變所租房屋（場地）的主體結構。確需改變時，必須征得甲方的書面同意，并須經有關部門批準，甲方給予配合，費用由乙方自行承擔。

8.1.4 乙方應負責在所租房屋（場地）區(qū)域內自行安裝的設備設施的維護、保養(yǎng)。

8.1.5 乙方對所租房屋（場地）及其專供乙方使用的附屬物負有妥善使用及維護之責任，對各種可能出現(xiàn)的故障和危險必須及時報告和消除，以避免一切可能發(fā)生的隱患。

8.1.6 乙方在租賃期間，因使用不當造成損壞，乙方必須負責維修，費用由乙方承擔。

第九條：消防安全責任

9.1 甲方負責消防驗收，所租房屋（場地）乙方在二次裝修引起的消防系統(tǒng)變更，乙方自行完成消防報驗手續(xù)，甲方給予配合，改造費用由乙方承擔。

9.2 乙方在租賃期間需嚴格遵守《中華人民共和國消防條例》以及相關法律、法規(guī)和地方性

規(guī)章制度等，積極配合甲方做好消防工作。因乙方原因產生的一切責任及損失由乙方承擔。

9.3 乙方應在所租房屋（場地）內按有關規(guī)定自行配置滅火器材，嚴禁將樓宇內消防設施用作其它用途。

9.4 乙方應按消防部門有關規(guī)定全面負責所租房屋（場地）內的防火安全。甲方有權在事先給乙方書面通知的合理時間內檢查所租房屋（場地）的防火安全，乙方不得無理拒絕。

第十條：甲方權利與義務

10.1 甲方應按本合同規(guī)定時間和要求將所租房屋（場地）交付乙方使用。

10.2 甲方同意乙方利用所租房屋（場地）的外墻進行企業(yè)廣告和企業(yè)宣傳，位置、費用另議。乙方廣告必須事先自行征得廣告主管部門的認可。

10.3 甲方保證所出租房屋（場地）的主體結構與門窗、水、電、消防、照明、空調和客貨電梯等設備設施符合國家標準和行業(yè)規(guī)范，質量完好，安全可靠，可以正常投入使用。

10.4 乙方與XXXX大廈的物業(yè)管理公司發(fā)生工作矛盾時，由甲方負責協(xié)調和調解。

10.5 乙方辦理各項執(zhí)照及許可證，需甲方協(xié)助時，甲方應提供方便和服務。

10.6 甲方保留以下權利：

10.6.1 在不影響乙方正常營業(yè)的情況下，甲方有權隨時派遣工作人員進入乙方所租賃房屋（場地）進行有關固定設備檢查和維修。

10.6.2 甲方有權在本合同到期前三個月內，帶領其他有意租賃者在乙方正常工作期間到乙方租賃房屋（場地）視察參觀。

第十一條：乙方權利及義務

11.1 乙方應向甲方提供合法營業(yè)所需的全部有效資質證件（包括但不限于工商管理部門加蓋紅章的營業(yè)執(zhí)照復印件、法定代表人證明書或法人委托書、組織機構代碼復印件、衛(wèi)生許可證復印件、商標注冊證復印件、稅務登記證復印件等）

乙方應在營業(yè)前，申辦好營業(yè)執(zhí)照及企業(yè)分支結構注冊和稅務登記、衛(wèi)生許可證等一切手續(xù)，承擔相關的法律責任。

11.2 乙方保證按時交納租金和水、電、空調等基礎能源費及合同約定的其他費用。

11.3 乙方在簽訂本合同時應同時與商城的物業(yè)管理公司簽訂《XXXX大廈物業(yè)管理委托合同》，并按商城的統(tǒng)一標準交納各種物業(yè)管理費用。

11.4 乙方保證遵守國家和政府及相關主管部門的法律法規(guī)，遵守XXXX大廈的各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行商城有關安全和消防的規(guī)定，服從XXXX大廈的統(tǒng)一規(guī)劃和管理。

11.5 乙方保證在本合同有效期內從事合法正當?shù)慕洜I活動，按國家規(guī)定按時交納經營的各項稅費。

11.6 乙方有責任在進行裝修改造的過程中，不破壞所租房屋（場地）的主體結構。不得將租賃房屋（場地）內不屬于乙方的財產作為向任何第三者以任何形式的債務擔保。

11.7 負責所租房屋（場地）的內部防火安全、門前三包、室內衛(wèi)生、綜合治理及安全、保衛(wèi)等工作，乙方應執(zhí)行有關部門的管理規(guī)定。

11.8 乙方的經營人員應具備身份證或暫住證、務工證、健康證明、婚育證等，乙方應保證并要求其經營人員能夠遵守國家的法律法規(guī)、商城的規(guī)定。乙方應將其經營人員的上述證明的復印件提供給甲方。

第十二條：退租

12.1 雙方解除或終止本合同時，乙方應在 20 日內完成撤場工作，并將所租房屋（場地）及其甲方原有的專用設備設施恢復原狀（自然損耗除外）后交付甲方。

12.2 本合同終止時乙方應保證甲方原有的專用設備設施正常、可靠運行。

12.3 甲方同意乙方將其自行購置的設備和設施拆除與撤出，但乙方拆除和撤出有關設備設施后有損甲方房屋（場地）及其附屬物的除外。

12.4 雙方解除或終止本合同時，乙方一次性付清應由乙方承擔的全部租金和其它費用后，甲方原則上保障乙方的撤場工作不受干擾。

12.5 除上述約定外，退租的未盡事宜屆時雙方具體協(xié)商確定。

第十三條：違約責任

13.1 如果甲方不能按時完成交接工作或因甲方原因造成水、電、消防、空調、電梯等設備的驗收滯后，使乙方因此而延誤工期，則所延誤之時間應視為乙方免租期。

13.2 甲方應保證乙方經營所需的水、電、暖和空調與新風的正常供應，由于甲方原因造成乙方無法正常經營，甲方應免除在此期間乙方的房租，由于乙方失誤操作造成的損失由乙方自行承擔。

13.3 如乙方欠付租金及相關費用，每延期 1天，除租金和相關費用外，還應向甲方支付所欠金額 3‰ 作滯納金。

13.4 乙方有下列情形之一的，甲方可單方面提前解除合同并收回所租房屋（場地），乙方履約保證金和預付租金不予退還，并有權要求乙方賠償一切損失：

13.4.1 未經甲方同意擅自拆改所租房屋（場地）的主體結構或改變所租房屋（場地）用途的；

13.4.2 拖欠租金達1個月或所欠租金及其他費用的總金額相當于1個月租金的；

13.4.3 利用所租房屋（場地）進行違法活動的；

13.4.4 故意損壞所租房屋（場地）和設備設施，造成其他商戶無法正常經營的；

13.4.5 違反安全、消防的有關規(guī)定，多次經***、消防部門或甲方警告不能及時改正或釀成災害發(fā)生，造成損失的。

13.5 無論什么原因，乙方車撤場時，若依據本合同約定欠交甲方各項費用的，甲方有權限制乙方將其自行購置的設備和設施拆除與撤出，乙方同意甲方在乙方未清償全部所欠費用前留置其設備設施等

一切財產。

13.6 甲方了解乙方違約的事實而又接受租金時，不能視為甲方放棄追究乙方違約責任的權利，除非甲方明確以書面方式或放棄上述權利。

13.7 在合同有效期內， 任何一方提出提前終止本合同，需提前 6個月書面通知對方，經雙方協(xié)商同意后簽訂終止合同，但合同另一方有權要求提出終止合同方賠償一切經濟損失。在終止合同生效前，本合同仍有效。

13.8 如因國家建設或遇不可抗力使本協(xié)議無法履行時，甲乙雙方互不承擔違約責任，由此造成的損失由雙方自行承擔。

第十四條：本合同未盡事宜，由甲乙雙方另行協(xié)商并簽訂補充協(xié)議，本合同之附件均為本合同不可分割之一部分。

第十五條：本合同及其附件和補充協(xié)議中未規(guī)定的事項，均遵照中華人民共和國有關法律、法規(guī)執(zhí)行。

第十六條：本合同在履行中發(fā)生爭議，在甲、乙方雙方協(xié)商解決。協(xié)商不成時，可向人民法院提訟。

第十七條：本合同自雙方簽字蓋章之日起生效。合同生效后 日內，雙方持本合同和有關證明文件向當?shù)赜嘘P部門申請登記備案。

第十八條：本合同一式五份，甲乙雙方各執(zhí)二份，登記備案機關備案一份。

附件：房屋（場地）平面圖

甲方：

乙方：

法定代表人：

法定代表人：

寂屋出租范文第3篇

一、企業(yè)債務重組一般性稅務處理政策

根據財稅［2009］59號文的規(guī)定，企業(yè)債務重組，相關交易應按以下規(guī)定處理：以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產的所得或損失；發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失；債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得； 債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失；債務人的相關所得稅納稅事項原則上保持不變。

二、企業(yè)債務重組一般性稅務處理與會計處理差異

一是企業(yè)以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產、債務轉資本等方式清償債務的，債務人應當依次以支付的現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產的公允價值、債權人享有股份的公允價值沖減重組債務的賬面價值，重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計入當期損益。

［例1］甲企業(yè)欠乙企業(yè)貸款100萬元，雙方協(xié)議甲企業(yè)以20萬元現(xiàn)金和產品歸還，該批產品賬面價值為30萬元（賬面余額為35萬元，已計提存貨跌價準備5萬元），公允價值為50萬元。乙企業(yè)已對該債權計提減值準備10萬元。甲、乙雙方均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，企業(yè)所得稅稅率25%。

甲企業(yè)的會計處理和稅務處理：

借：應付賬款 1000000

貸：庫存現(xiàn)金 200000

主營業(yè)務收入 500000

應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 85000

營業(yè)外收入 215000

借：主營業(yè)務成本 300000

存貨跌價準備 50000

貸：庫存商品 350000

稅法上，計稅基礎為35萬元，調減應納稅所得額5萬元。

甲企業(yè)用于償債的產品賬面價值30萬元，計稅基礎35萬元，計提存貨跌價準備時產生可抵扣暫時性差異5萬元，如果當時確認遞延所得稅資產5×25％=1．25（萬元），則此時應予以轉回：

借：所得稅費用 103750

貸：應交稅費――應交所得稅 81250

遞延所得稅資產12500

乙企業(yè)的會計處理和稅務處理：

借：庫存現(xiàn)金200000

庫存商品500000

應交稅費――應交增值稅（進項稅額）85000

壞賬準備100000

營業(yè)外支出115000

貸：應收賬款1000000

稅法上，調減應納稅所得額10萬元。因為計提壞賬準備時，所得稅前不得扣除，已經調增應納稅所得額10萬元。債務重組時，該項應收賬款壞賬準備賬面價值為10萬元，計稅基礎為0，計提壞賬準備時產生可抵扣暫時性差異10-0=10（萬元），如果以前已確認了遞延所得稅資產10×2.5%=2.5（萬元），結轉該項壞賬準備后應轉回已確認的遞延所得稅資產。

借：所得稅費用25000

貸：遞延所得稅資產25000

根據《企業(yè)重組業(yè)務所得稅管理辦法》規(guī)定動作，以非貨幣資產清償債務的，應保留當事各方簽訂的清償債務的協(xié)議或合同，以及非貨幣資產公允價格確認的合法證據等，以備稅務機關檢查。

二是修改其他債務條件的，債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值。重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計入當期損益。

［例2］甲企業(yè)欠某銀行短期貸款100萬元，利息5萬元（年利率為5%），雙方協(xié)商：（1）免除5萬元利息；（2）本金降至90萬元；（3）延長歸還期限一年；（4）兩年的年利率降為4%。

借：短期借款1000000

預提費用50000

貸：短期借款――重組972000（90+

90×4%×2）

營業(yè)外收入78000

稅法上，不需要進行納稅調整。修改后的債務條款如涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合《企業(yè)會計準則第13 號――或有事項》中有關預計負債確認條件的，債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債。重組債務的賬面價值，與重組后債務的入賬價值和預計負債金額之和的差額，計入當期損益?；蛴袘督痤~，是指需要根據未來某種事項出現(xiàn)而發(fā)生的應付金額，而且該未來事項的出現(xiàn)具有不確定性。比如，債務重組協(xié)議規(guī)定，債務人在債務重組后一定期間內，其業(yè)績改善到一定程度或者符合一定要求（如扭虧為盈、擺脫財務困境等），應向債權人額外支付一定款項，當債務人承擔的或有應付金額符合預計負債確認條件時，應當將該或有應付金額確認為預計負債。

上述或有應付金額在隨后會計期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應當沖銷已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入。附或有條件時，債權人根據謹慎性原則對或有應收金額不予確認，其會計與稅務處理與不附或有條件時一致。

［例3］甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款100萬元，雙方協(xié)議以80萬元現(xiàn)金歸還。債務重組協(xié)議又規(guī)定，債務人在債務重組后一年內，如扭虧為盈，應向債權人支付10萬元款項。

債務重組日甲企業(yè)的會計處理和稅務處理：

借：應付賬款1000000

貸：庫存現(xiàn)金800000

預計負債100000

營業(yè)外收入100000

稅法上，調增所得額10萬元，因為稅法上只有實際發(fā)生的與取得收入相關的、合理的支出才可在計算應納稅所得額時扣除，因此不得在稅前扣除預計負債。該項預計負債計稅基礎為0，賬面價值為10萬元，產生可抵扣暫時性差異。如果未來期間很可能取得足夠的應納稅所得額，則應確認遞延所得稅資產10×25%=2．5（萬元）

借：所得稅費用25000

遞延所得稅資產25000

貸：應交稅費――應交所得稅50000

以后年度甲企業(yè)的會計處理和稅務處理：

（1）一年后，扭虧為盈

借：預計負債100000

貸：庫存現(xiàn)金100000

稅法上，調減所得額10萬元，因為“庫存現(xiàn)金”賬貸方的10萬元上一年已經交了所得稅，應轉回已確認的遞延所得稅資產。

借：所得稅費用25000

貸：遞延所得稅資產25000

（2）一年后，未扭虧為盈

借：預計負債100000

貸：營業(yè)外收入100000

稅法上，調減所得額10萬元。因為“營業(yè)外收入”賬上的10萬元上一年已經交了所得稅，應轉回已確認的遞延所得稅資產。

借：所得稅費用25000

貸：遞延所得稅資產25000

寂屋出租范文第4篇

關鍵詞：任務驅動 小組合作學習 計算機基礎

計算機基礎課是一門實踐性很強的工具性課程，它對于全面推進素質教育，培養(yǎng)面向新世紀的人才具有重要的意義。由計算機基礎課本身的學科特點所決定，該學科的教學方法也應有其鮮明的個性特征。目前，計算機基礎課的內容大多以課堂操作實踐為主，而教師也大多采用任務驅動教學法來完成課堂教學目標。實踐也證明，任務驅動這一探究式的教學方法對于培養(yǎng)學生分析問題、解決問題的能力，激發(fā)和維持學生的學習積極性等方面體現(xiàn)出了其獨特的優(yōu)勢。但是如果簡單地實施任務驅動的方法，往往會出現(xiàn)一些問題。因此，必須輔之以科學的設計和實施方法，這樣才能達到理想的效果。采用小組合作學習方法，可以較好地解決實際教學過程中容易出現(xiàn)的一些問題，從而進一步提高計算機基礎教學的質量。

一、小組合作學習任務的設計原則

小組合作學習是以小組活動為主體而進行的一種教學活動，不僅提高了學生學習的主動性和對學習的自我控制，提高了教學效率，也促進了學生間良好的人際合作關系。小組合作學習法在計算機基礎教學中具有很多優(yōu)勢，但是，基于任務驅動的小組合作學習是否能取得成功，有一個首要前提，那就是任務的設計必須科學合理。

（一）任務設計要有明確的目標

任務驅動的本意是讓學生完成一個包含一定具體知識或能力訓練的實際任務，從而達到某個教學目標。因此，在任務的設計時，一定要有非常明確的教學目標，使設計的這個任務是一個典型的任務，按照“從大到小、逐步細分”的思路，每一個教學目標都有相應的任務與之相對應，并形成一個訓練主題互不重復的系統(tǒng)整體的一個任務框架。

（二）任務設計要具有可操作性

任務是手段，便于學生學習、掌握有關的知識、思想和方法才是任務驅動的目的。因此，應多考慮學生的實際情況，諸如現(xiàn)有的知識水平、技能基礎，避免由于任務的過于簡單或復雜而影響學生的學習積極性。任務要具有可操作性，要注意機房等實際情況，突出實踐環(huán)節(jié)。

（三）任務設計要具有合作性

任務設計應充分考慮小組各成員的分工需要，要讓任務的完成必須依賴于小組內全部成員的努力，并能把總任務分解成小組內不同能力類型的學生都能獨立完成的分任務。這樣可充分調動小組內每個成員的積極性，讓他們體驗到合作帶來的效率，并促進小組成員間情感的交流，從而促進合作意識的增強和合作能力的提高。

（四）任務設計要具有整合性

在進行任務設計時，也要充分關注其他學科的學習進度和學習情況，加強與其他學科的橫向聯(lián)系，實現(xiàn)課程整合。這樣的好處是使學生體會到計算機基礎課與其他學科之間的緊密聯(lián)系，使任務具有親切感，同時，也會引導學生把信息技術作為學習工具，有效地提高自己的學習效率，反過來促進信息技術的提高，形成一個良性循環(huán)。

二、任務驅動小組合作學習的教學過程

教學實施流程當然沒有固定不變的模式，一般要根據任務的性質、教學時間、教學策略、學生實際來進行靈活安排。

第一階段，全班教學。這一過程一般是教師談話，創(chuàng)設情境，激發(fā)學生的學習興趣，如果必要，對需要全班進行知識鋪墊的內容進行必要的講授。

第二階段，分配任務。教師把預先設計好的任務通過口頭或書面的形式布置給各小組，同時下發(fā)有關調查表格、評價標準等資料。這一階段的重點是要讓各小組明確完成本任務的基本要求、優(yōu)秀目標，并幫助指導一些小組的內部分工及職責的落實。

第三階段，進行分組。依據任務內容和要求決定組別數(shù)量及各組人數(shù)。通常每組的人數(shù)在六個人以下，討論的效果比較理想。而且應采取異質性的分組，包括學習能力、先備知識、動機等，甚至應考慮性別的差異。

第四階段，小組學習。在小組學習當中，包括分配角色以及依教學目標進行學習與討論。角色分配主要分為支持工作角色與學習工作角色二項，支持工作角色宜平均且輪流分擔，學習工作角色則應是每位成員在每次的討論中都必須參與。

第五階段，報告討論。小組必須向教師及其他小組匯報成果，可以針對學習情形及活動結果，討論小組合作的歷程中所遇到的問題、解決辦法、心得體會等。

最后階段，鑒定評價。這是總結延伸階段。教師評價各小組的合作成果，并對各小組在合作技能等方面的進行縱向和橫向的評定，并給出小組合作學習得分和個人進步得分，通過口頭評定、廣播作品、網頁公布等方式表揚優(yōu)秀小組和先進個人。小組合作學習的評價一般要學習過程評價與學習結果評價相結合，側重過程評價，對小組評價與對組員評價相結合，側重小組評價。

三、結束語

基于任務驅動的小組合作學習法不僅活躍了課堂氣氛，充分調動了學生的學習興趣，讓好學生自愿主動地幫助差生，也讓原本不自信的學生找回了自信，由被動學習變主動學習，積極努力地進取，同時，提高了課堂效率，使教師布置的課堂任務得以順利地完成。不僅如此，小組的分工合作體現(xiàn)了平等原則，每個學生，不分優(yōu)劣，都積極參與到教學活動中。此外，小組成果評比演示充分體現(xiàn)了學生在課堂活動中的主體地位，小組活動的過程更培養(yǎng)了學生的合作精神、創(chuàng)造精神和探究精神，對于實施素質教育具有一定的現(xiàn)實意義。

參考文獻：

寂屋出租范文第5篇

關鍵詞:債務重組;會計與稅法處理;差異

中圖分類號:F23文獻標識碼:A

一、以現(xiàn)金資產進行債務重組會計與稅法處理的差異

在以現(xiàn)金資產進行債務重組的形式下,債務人的會計與稅法處理完全一致。即會計準則和所得稅相關法規(guī)規(guī)定,債務人應當將重組債務的計稅成本與支付現(xiàn)金金額的差額,確認為債務重組所得。債權人的會計與稅法處理在確認損益的原則上是一致的,即以重組債權賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額,計入當期損益。兩者不同表現(xiàn)為會計與稅法對債務重組損失的計量不同:第一,當債權人對債權計提減值準備時,會計上當期損益的計量必須先沖減減值準備,而稅法在對應收賬款沒有采取備抵法提取壞賬準備金的前提下,不允許扣除會計上的減值準備,當會計上對應收賬款轉銷時,必須進行相應的調整;第二,在稅法上提取壞賬準備金的應收賬款進行債務重組,稅法上允許計提的壞賬準備與會計上提取的壞賬準備也不盡一致,必須進行納稅調整。

例1甲、乙兩企業(yè)2009年12月份進行債務重組。兩企業(yè)債務重組的條件為:甲企業(yè)以現(xiàn)金100,000元償還乙企業(yè)欠款200,000元,乙企業(yè)對應收賬款200,000元已于2007年計提壞賬準備80,000元。企業(yè)在壞賬損失的稅務處理上,采取據實扣除法,2007年在企業(yè)所得稅納稅申報表填列時,對會計上提取的壞賬準備進行了納稅調增的處理。

1、甲企業(yè)(債務人)有關業(yè)務處理

會計處理:確認當期債務重組收益100,000元。

借:應付賬款―乙企業(yè)200,000

貸:銀行存款100,000

營業(yè)外收入―債務重組利得100,000

稅務處理:稅法上確認為當期債務重組收益100,000元,計入當期應納所得額。

2、乙企業(yè)(債權人)有關業(yè)務處理

會計處理:會計上確認當期債務重組損失=200000-100000-80000=20000元。

借:銀行存款100,000

壞賬準備80,000

營業(yè)外支出―債務重組損失20,000

貸:應收賬款―甲企業(yè)200,000

稅務處理:企業(yè)在稅務上確認為當期債務重組損失=200,000-100,000=100,000元,需要向稅務部門提供相關證據并提交債務重組損失扣除申請。

從以上會計分錄可以看出,債務人會計和稅法處理是一致的;債權人會計與稅法處理在債務重組損失的計量上存在差異,企業(yè)所得稅債務重組損失確認為100,000元,會計上確認為20,000元,企業(yè)需要進行納稅調整。在2009年企業(yè)所得稅納稅申報表納稅調減項目表中,應調減應納所得額80,000元。

二、以非現(xiàn)金資產進行債務重組會計與稅法處理的差異

1、債務人的會計與稅務處理?，F(xiàn)行會計準則規(guī)定,以非現(xiàn)金資產清償某項債務的,債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產賬面價值和相關稅費之和的差額,確認為當期損益。而稅法規(guī)定,債務人應將重組債務的計稅成本與支付的非現(xiàn)金資產的公允價值的差額確認為債務重組所得,計入企業(yè)當期應納稅所得額中。同時規(guī)定,除企業(yè)改組或清算另有規(guī)定外,應按公允價值轉讓非現(xiàn)金資產,再與非現(xiàn)金資產公允價值相當金額償還債務兩項經濟業(yè)務進行所得稅處理,債務人應將轉讓的非現(xiàn)金資產的公允價值與其賬面價值差額于當期確認有關資產轉讓所得或損失。因此,債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務應“視同銷售”,按照非現(xiàn)金資產公允價值扣除其賬面價值的差額(轉讓所得或損失)調整當期應納稅所得額。同時,對于債務人會計處理中確認的債務重組損失不能在稅前扣除,而應從稅務角度確認債務重組收益,調增應納稅所得額。

2、債權人的會計與稅務處理?，F(xiàn)行會計準則規(guī)定,以非現(xiàn)金資產方式清償債務的,債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的非現(xiàn)金資產的入賬價值。而稅法規(guī)定,債權人應將重組債權的計稅成本與收到的非現(xiàn)金資產公允價值之間差額確認為當期債務重組損失,沖減應納稅所得額。同時規(guī)定,債權人取得的非現(xiàn)金資產,應當按照有關資產的公允價值確定其計稅成本,據以計算可以在企業(yè)所得稅前扣除的固定資產折舊費用、無形資產攤銷費用或結轉商品銷售成本等。

例2A公司于2008年5月1日銷售一批產品給B公司,價值50萬元(含增值稅),B公司發(fā)生債務危機,短期內不能付款。2009年6月20日經協(xié)商,A公司同意B公司以一批產品償還債務,該批產品賬面價值40萬元,該批產品公允價值45萬元(不含增值稅),計稅價等于公允價,增值稅率17%。A公司對該項應收賬款計提壞賬準備2萬元,沒有發(fā)生其他稅費。相關會計處理如下:

(1)A公司(債權人)的會計處理為,確認的庫存商品=50-45×17%=42.35萬元,而稅務確認庫存商品計稅成本為45萬元,差異2.65萬元(45-42.35)應于銷售該批商品時,調減應納稅所得額2.65萬元。同時,A公司應于2009年度確認重組損失5萬元(50-45),沖減當期應納稅所得額。

(2)B公司(債務人)的會計處理為,確認營業(yè)外收入=50-40-45×17%=2.35萬元,由于產品轉讓所得5萬元(45-40)與債務重組損失2.65萬元(45×1.17-50)相抵消的結果。而在稅務處理上,應調增2009年度應納稅所得額5萬元(資產轉讓所得),其調整的應納稅所得額不是會計上確認的營業(yè)外收入2.35萬元,因為按稅法規(guī)定債務人發(fā)生重組損失2.65萬元不得在稅前扣除。

三、以債務轉換為資本清償債務的會計與稅法處理的差異

1、債務人的會計與稅務處理?，F(xiàn)行準則規(guī)定,債務人以債務轉為資本清償債務的,債務人應將債權人因放棄債權而享有股份的面值總額確認為入賬價值,股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為資本公積。重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額作為重組收益計入當期損益。而稅法規(guī)定,改組或清算另有規(guī)定外,債務人應將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而享有股權的公允價值的差額,確認為重組所得,計入當期應納稅所得額。

2、債權人的會計與稅務處理?，F(xiàn)行準則要求債權人將因放棄債權而享有的股權按股權的公允價值確認為對債務人的投資,債權人因放棄債權的賬面價值與享有的股權公允價值之間的差額作為重組損失處理。而稅務上要求債權人應將享有股權的公允價值確認為該項投資的遞延成本,同時債權人應將重組債權的計稅成本與享有的股權的公允價值之間的差額,確認為當期的重組損失,沖減當期應納稅所得額。

例3華隆公司應收匯通公司貸款860萬元,匯通公司無力償還。華隆公司同意匯通公司將其每股面值為1元的300萬股普通股抵債。若股票每股市價為2.5元,華隆公司已計提壞賬準備60萬元,假如稅法規(guī)定壞賬比例為5‰,相關會計處理如下:

匯通公司的會計處理和稅務處理:確認的債務重組收益均為110萬元(860-300×2.5),計入營業(yè)外收入,無需納稅調整。

華隆公司的會計處理和稅務處理:長期股權投資成本與稅法確認的計稅成本均為750萬元,會計確認的債務重組損失=(860-60)-300×2.5=50萬元,稅法確認的債務重組損失=860×(1-5‰)-300×2.5=105.7萬元,會計比稅法少確認債務重組損失55.7萬元,應沖減當期應納稅所得55.7萬元,轉回可抵扣暫時性差異對所得稅影響18.381萬元(55.7×33%),計入遞延所得稅資產貸方。

(作者單位:新疆建設職業(yè)技術學院)

主要參考文獻:

[1]劉磊.債務重組會計與稅務處理的差異[J].國際商務財會,2008.8.