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一、有關產(chǎn)權出售、招商重組、整合兼并等方面

（一）有關企業(yè)股權轉讓、整體資產(chǎn)轉讓方面

1.如果企業(yè)整體資產(chǎn)轉讓交易的接受企業(yè)支付的交換額中，除接受企業(yè)以外的現(xiàn)金、有價證券、其他資產(chǎn)不高于所支付的股權的票面價值（或股本的賬面價值）20%的，經(jīng)稅務機關審核確認，轉讓企業(yè)可暫不計算確認資產(chǎn)轉讓所得或損失。轉讓企業(yè)和接受企業(yè)不在同一個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，須報國家稅務總局審核確認。同樣，合并企業(yè)也享受上述優(yōu)惠政策。

2.企業(yè)進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時，投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅后利潤重復征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權轉讓所得時，允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得。

3.企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。

4.轉讓企業(yè)暫不確認資產(chǎn)轉讓所得或損失的整體資產(chǎn)轉讓改組，接受企業(yè)取得的轉讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本，可以按評估確認價值確定，不需要進行納稅調(diào)整。

5.購并或控股前各企業(yè)應享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿的，且剩余期限一致的，經(jīng)主管稅務機關審核批準，購并或控股后的企業(yè)可繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿。購并或控股前各企業(yè)應享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿的，且剩余期限不一致的，應分別計算相應的應納稅所得額，分別按稅收法規(guī)規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿。

6.國有企業(yè)改制轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權，不征收增值稅。

7.國有企業(yè)改制中由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失，如果流動資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少，則不屬于非正常損失，不作進項稅額轉出。

（二）有關債務重組方面

企業(yè)在債務重組業(yè)務中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權人的讓步而確認的資產(chǎn)轉讓所得或債務重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務機關核準，可以在不超過5個納稅年度的期間內(nèi)均勻計入各年度的應納稅所得額。

（三）有關企業(yè)合并、分立方面

1.合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或其股東的收購價款中，除合并企業(yè)股權以外的現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)（以下簡稱非股權支付額），不高于所支付的股權票面價值（或支付的股本的賬面價值）20%的，經(jīng)稅務機關審核確認，當事各方可選擇按下列規(guī)定進行所得稅處理：

被合并企業(yè)不確認全部資產(chǎn)的轉讓所得或損失，不計算繳納所得稅。被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項由合并企業(yè)承擔，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關的所得彌補。具體按下列公式計算:某一納稅年度可彌補被合并企業(yè)虧損的所得額=合并企業(yè)某一納稅年度未彌補虧損前的所得額×（被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值÷合并后合并企業(yè)全部凈資產(chǎn)公允價值）。

被合并企業(yè)的股東以其持有的原被合并企業(yè)的股權（以下簡稱舊股）交換合并企業(yè)的股權（以下簡稱新股），不視為出售舊股，購買新股處理。被合并企業(yè)的股東換得新股的成本，須以其所持舊股的成本為基礎確定。但未交換新股的被合并企業(yè)的股東取得的全部非股權支付額，應視為其持有的舊股的轉讓收入，按規(guī)定計算確認財產(chǎn)轉讓所得或損失，依法繳納所得稅。

2.分立企業(yè)支付給被分立企業(yè)或其股東的交換價款中，除分立企業(yè)的股權以外的非股權支付額，不高于支付的股權票面價值（或支付的股本的賬面價值）20%的，經(jīng)稅務機關審核確認，企業(yè)分立當事各方也可選擇按下列規(guī)定進行分立業(yè)務的所得稅處理：

被分立企業(yè)可不確認分離資產(chǎn)的轉讓所得或損失，不計算所得稅。

被分立企業(yè)已分離資產(chǎn)相對應的納稅事項由接受資產(chǎn)的分立企業(yè)承繼。

3.企業(yè)為合并而回購本公司股，回購價格與發(fā)行價格之間的差額，屬于企業(yè)權益的增減變化，不屬于資產(chǎn)轉讓損益，不得從應納稅所得中扣除，也不計入應納稅所得。

（四）有關虧損彌補方面

1.企業(yè)分立前尚未彌補的經(jīng)營虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負擔的數(shù)額，按稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補年限，在剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補。

2.被兼并企業(yè)尚未彌補的經(jīng)營虧損，應區(qū)別不同情況處理。

被兼并企業(yè)在被兼并后繼續(xù)具有獨立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補的經(jīng)營虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后年度的所得逐年延續(xù)彌補，不得用兼并企業(yè)的所得彌補。

被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補的經(jīng)營虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)用以后年度的所得逐年延續(xù)彌補。

3.企業(yè)進行股權重組，在股權轉讓前尚未彌補的經(jīng)營虧損，可按稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補年限，在剩余期限內(nèi)，由股權重組后的企業(yè)，逐年延續(xù)彌補。

（五）有關企業(yè)對外投資方面

企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉讓所得或損失。

上述資產(chǎn)轉讓所得如數(shù)額較大，在一個納稅年度確認實現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，報經(jīng)稅務機關批準，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當期及隨后不超過5個納稅年度內(nèi)平均攤轉到各年度的應納稅所得中。

二、有關國有企業(yè)大中型企業(yè)主輔分離、輔業(yè)改制方面

鼓勵有條件的國有大中型企業(yè)在進行結構調(diào)整、重組改制和主輔分離中，利用非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)和關閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)，改制創(chuàng)辦面向市場、獨立核算、自負盈虧的法人經(jīng)濟實體，多渠道分流安置企業(yè)富余人員和關閉破產(chǎn)企業(yè)職工，減輕社會就業(yè)壓力。對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體（除國家規(guī)定不予免稅的行業(yè)外），凡符合相應條件，經(jīng)有關部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

三、有關企業(yè)破產(chǎn)方面

（一）依法宣告破產(chǎn)的企業(yè)，清算完畢后，拍賣給其他企業(yè)，拍賣后重新辦理工商登記，可以視同新辦企業(yè)。凡符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，可享受新辦企業(yè)的所得稅稅收優(yōu)惠政策。

（二）關聯(lián)企業(yè)之間的應收賬款，經(jīng)法院判決負債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償?shù)呢搨糠?，?jīng)稅務機關審核后，應允許債權方企業(yè)作為壞賬損失在稅前扣除。

四、有關處理企業(yè)職工勞動關系方面

（一）企業(yè)對已達一定工作年限、一定工齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼，以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出等，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對當年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。

（二）企業(yè)按照勞動保障部《違反和解除勞動合同的經(jīng)濟補償辦法》（勞部發(fā)〔1994〕481號）文件規(guī)定標準支付給職工的經(jīng)濟補償金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

五、有關安置國有企業(yè)下崗職工方面

（一）從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員。凡在*5年底之前從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員（除國家限制的行業(yè)外），可按有關規(guī)定享受最長期限為3年的免交稅務登記證工本費。

（二）對新辦的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2。

（三）對新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)除外），當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2。

對于從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務的商業(yè)零售企業(yè)，采用定額稅收優(yōu)惠辦法，即凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，在*5年底前可享受定額稅收扣減優(yōu)惠。

稅收優(yōu)惠按安置下崗失業(yè)人員數(shù)量核定，并一律從企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的結轉至下一年繼續(xù)扣減，扣減年限截止至*5年底。

具體扣減數(shù)額＝企業(yè)安置下崗失業(yè)人員數(shù)量×*0元／年

（四）對現(xiàn)有的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和現(xiàn)有的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)除外）新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)對年度應繳納的企業(yè)所得稅額減征30%。

（五）對勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂一年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，自*3年1月1日起，每吸納1名下崗失業(yè)人員，每年可享受企業(yè)所得稅*0元定額稅收扣減優(yōu)惠。當年不足扣減的，可結轉至下一年繼續(xù)扣減，但結轉期不能超過兩年。

（六）納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)按《財政部勞動保障部關于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)資金管理有關問題的通知》（財社〔*2〕107號）中規(guī)定的范圍、項目和標準取得的社會保險補貼和崗位補貼收入，免征企業(yè)所得稅。

六、有關振興東北老工業(yè)基地企業(yè)方面

（一）工業(yè)企業(yè)在*4年7月1日后新購置的固定資產(chǎn)(房屋、建筑物除外)，可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎上，按不高于40%的比例縮短折舊年限。工業(yè)企業(yè)在*4年7月1日前購置并尚未折舊完的固定資產(chǎn)(房屋、建筑物除外)，自*4年7月1日起，在尚未折舊年限的基礎上按不高于40％的比例縮短折舊年限。

（二）工業(yè)企業(yè)在*4年7月1日后受讓或投資的無形資產(chǎn)，可在現(xiàn)行規(guī)定攤銷年限的基礎上，按不高于40%的比例縮短攤銷年限。工業(yè)企業(yè)在*4年7月1日前購置并尚未攤銷完的無形資產(chǎn)，自*4年7月1日起，在尚未攤銷年限的基礎上按不高于40％的比例縮短折舊年限。但協(xié)議或合同約定有使用年限的無形資產(chǎn)，應按協(xié)議或合同約定的使用年限進行攤銷。

（三）企業(yè)的計稅工資稅前扣除標準提高到每月人均1*元，企業(yè)在上述標準以內(nèi)實際發(fā)放的工資可以在稅前扣除。

七、有關促進企業(yè)技術進步方面

（一）鼓勵工業(yè)企業(yè)加大技術開發(fā)費用的投入

1.企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用，包括新產(chǎn)品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調(diào)整費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究機構人員的工資、研究設備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術研究有關的其他經(jīng)費以及委托其他單位進行科研試制的費用，不受比例限制，計入管理費用。

2.盈利的工業(yè)企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用應逐年增長，增長幅度在10%以上的企業(yè)，除據(jù)實扣除外，可再按實際發(fā)生額的50%抵扣應稅所得額。

3.企業(yè)為開發(fā)新技術、研制新產(chǎn)品所購置的試制用關鍵設備、測試儀器，單臺價值在10萬元以下的，可一次或分次攤入管理費用，其中達到固定資產(chǎn)標準的應單獨管理，不再提取折舊。

4.凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設備投資的40%可從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。如果當年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。

（二）推動產(chǎn)、學、研的合作，促進聯(lián)合開發(fā)

1.企業(yè)技術開發(fā)和新產(chǎn)品研制，在依靠自身技術力量的同時，應通過多種形式與科研院所、高等學校開展合作，增強企業(yè)技術開發(fā)能力。鼓勵和支持科研院所、高等學校直接進入大中型企業(yè)或企業(yè)集團，成為企業(yè)的技術開發(fā)機構，也可以通過聯(lián)營投資、參股、控股或者兼并等方法實現(xiàn)與企業(yè)的聯(lián)合，促進企業(yè)逐步成為技術開發(fā)的主體。

2.企業(yè)技術開發(fā)可以采取自主開發(fā)、委托其他單位開發(fā)和聯(lián)合開發(fā)等形式。鼓勵企業(yè)與其他單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、科研院所和高等院校）進行聯(lián)合開發(fā)，對技術要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔的技術開發(fā)項目，按照聯(lián)合攻關、費用共攤、成果共享的原則，報經(jīng)主管財稅機關批準后，可以采取由集團公司集中收取技術開發(fā)費的辦法。其中成員企業(yè)交納的技術開發(fā)費在管理費用中列支，集團公司集中收取的技術開發(fā)費，在核銷有關費用支出后，形成資產(chǎn)的部分作為國家投資，在資本公積金中單獨反映。

（三）加速企業(yè)技術成果的產(chǎn)業(yè)化和商品化

1.企業(yè)進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅，超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

2.企業(yè)為驗證、補充相關數(shù)據(jù)，確定完善技術規(guī)范或解決產(chǎn)業(yè)化、商品化規(guī)模生產(chǎn)關鍵技術而進行中間試驗，報經(jīng)主管財稅機關批準后，中試設備的折舊年限可在國家規(guī)定的基礎上加速30%—50%。

（四）推進企業(yè)機器設備的更新

1.企業(yè)可以根據(jù)技術改造規(guī)劃和承受能力，在國家規(guī)定的折舊年限區(qū)間內(nèi)，選擇較短的折舊年限。對在國民經(jīng)濟中具有重要地位、技術進步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)財政部批準的企業(yè)，其機器設備可以采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。其他企業(yè)某些特殊機器設備，凡是符合財政部行業(yè)財務制度規(guī)定的，也可以實行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。

2.根據(jù)國家規(guī)定進行清產(chǎn)核資的企業(yè)，在綜合考慮企業(yè)承受能力和技術進步狀況的基礎上，可按重估后的固定資產(chǎn)價值提取折舊。

3.企業(yè)技術改造采取融資租賃方法租入的機器設備，折舊年限可按租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限孰短的原則確定，但最短折舊年限不短于3年。

4.企業(yè)購入的計算機應用軟件，隨同計算機一起購入的，計入固定資產(chǎn)價值；企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產(chǎn)標準或構成無形資產(chǎn)的，可以按固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。按法律規(guī)定的有效期限或合同規(guī)定的受益年限進行攤銷，沒有規(guī)定有效期限或受益年限的，在5年內(nèi)平均攤銷。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務機關批準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短為2年。

八、有關涉農(nóng)國企的優(yōu)惠政策

（一）對國家認定為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的重點龍頭企業(yè)和其所屬直接控股比例超過50%以上的子公司，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的收入，與其他業(yè)務分別核算的，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可暫免征企業(yè)所得稅。

（二）國有農(nóng)口企業(yè)、事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品、漁業(yè)類初級加工取得的所得，暫免征所得稅。

九、其他相關政策

（一）企業(yè)利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料，屬《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而生產(chǎn)的產(chǎn)品所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征企業(yè)所得稅5年。

（二）資源綜合利用免稅。企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征企業(yè)所得稅5年。

（三）為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，可減征或免征企業(yè)所得稅1年。

（四）為減輕中小企業(yè)的稅收負擔，對年應納稅所得額在3萬元及以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應納稅所得額在10萬元及以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。

（五）對設在延邊州的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，在*1年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。