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根據(jù)財政部(財監(jiān)[2O07]14號)、省財政廳(鄂財監(jiān)發(fā)[20*]5號)《關(guān)于地方開展20*年會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知》精神，我市會計信息質(zhì)量檢查工作，在局領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和精心組織下，在參檢人員齊心協(xié)力、共同努力下，較好地完成了檢查任務(wù)。截止9月20日，全市共投入檢查人員48人，檢查了14戶企事業(yè)單位，共查出企業(yè)會計核算不實金額898萬元，查出其他各類違紀違規(guī)金額23.5萬元。通過這次檢查，促進了《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》在我市的貫徹落實，對整頓和規(guī)范我市市場經(jīng)濟秩序，切實履行財政部門的會計監(jiān)督職責(zé)，保障會計行業(yè)健康有序發(fā)展起到了積極的推動作用。

一、精心組織，扎實工作

為了圓滿完成這次檢查任務(wù)，我們結(jié)合*市實際，及時下發(fā)了《市財政局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政廳開展會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知》(武財監(jiān)[20*]223號)，并制定下發(fā)了《*市會計信息檢查實施方案》和《會計信息質(zhì)量檢查工作程序》，對全市20*年會計信息質(zhì)量的檢查工作進行了廣泛的宣傳發(fā)動和工作部署。主要做法是：

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視、紀律嚴明

接到省廳通知后，我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，及時進行了研究部署，由分管財政監(jiān)督檢查工作的紀檢組長吳東生同志親自抓，財政監(jiān)督處具體組織實施，法規(guī)處等各職能處室密切配合。為了避免檢查走過場，使檢查查出成效，局領(lǐng)導(dǎo)還對這次檢查提出了明確的工作要求：一是依法行政、依法監(jiān)督、嚴格執(zhí)法。要求參檢人員,以高度負責(zé)的態(tài)度，嚴格實施各項監(jiān)督檢查程序，把問題查深查透、不走過場；二是要客觀、公正地反映企事業(yè)單位存在的違紀違規(guī)問題，做到事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確、手續(xù)完備，三是嚴格檢查紀律，杜絕以權(quán)謀私行為，努力樹立監(jiān)督檢查干部清正廉潔的新形象。

(二)分工明確、協(xié)調(diào)配合

這次檢查，由監(jiān)督處(科)負責(zé)檢查方案制定、選定和培訓(xùn)檢查人員、督促指導(dǎo)檢查、制發(fā)檢查處理決定、檔案制作與保管、報表匯總和總結(jié)上報；法規(guī)處(科)負責(zé)組織聽證、行政復(fù)議、裁決等工作。各職能處室分工協(xié)作、密切配合，采取集體研究討論等方式，充分發(fā)揮各自優(yōu)勢，不斷提高對會計信息質(zhì)量的監(jiān)督水平和行政執(zhí)法能力。

(三)周密部署、嚴格檢查

在檢查中，我們以加強組織領(lǐng)導(dǎo)和提高檢查工作質(zhì)量為工作重點，從局業(yè)務(wù)處室抽調(diào)精兵強將，同時聘請信譽較好、質(zhì)量較高的會計師事務(wù)所和注冊會計師組成檢查組，嚴格按照財政部《財政檢查工作規(guī)則》、《財政部門行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》的要求，認真實施各項檢查程序。一是認真制定和執(zhí)行檢查計劃，及時追蹤和掌握檢查動態(tài)；二是局領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督處通過隨時聽取檢查情況匯報、深入被查單位實地督導(dǎo)等形式，及時指導(dǎo)、解決檢查中出現(xiàn)的問題；三是參檢人員憑著高度的責(zé)任心，以事實為依據(jù)，以政策為準繩，認真實施檢查，使檢查出的問題證據(jù)確鑿，經(jīng)得起檢驗，保證檢查工作的順利進行。

(四)監(jiān)督檢查和指導(dǎo)幫促相結(jié)合

在檢查中，檢查組嚴格按照《中華人民共和國會計法》、《財政檢查工作辦法》(財政部)、《企業(yè)會計制度》等法律法規(guī)，對被檢查單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表和其它會計資料的真實性、完整性進行認真、全面檢查。對發(fā)現(xiàn)在會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等方面存在疏漏的單位，檢查組及時進行具體指導(dǎo)，幫助被查單位規(guī)范會計核算行為；對被檢查單位存在的違紀違規(guī)問題，檢查組在檢查處理建議中還及時提出“建立健全財務(wù)制度、加強管理、堵塞漏洞”等方面的具體整改建議。

(五)堅持集體審議制度，做好檢查工作的定性和處罰

對被查單位的定性、處罰，首先由檢查組提出初步的意見，財政監(jiān)督處(科)負責(zé)整理與核實，然后交由會計處(科)及法規(guī)處(科)會簽，最后由領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)，對重大和復(fù)雜問題要集體研究決定，從而保證檢查處理嚴謹、準確。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要違紀問題及處理

(一)會計基礎(chǔ)工作方面存在的問題，主要表現(xiàn)在：

一是有些單位會計處理不規(guī)范。如記賬憑證不完整、記賬憑證記賬不規(guī)范、賬務(wù)處理不及時等。

二是有些單位會計稽核不完整。如記帳憑證上無會計主管簽章、無審核人員簽章等。

三是有些單位會計檔案不健全。如未按規(guī)定保管會計資料，會計資料不完整等。

四是有些單位沒有建立和實施有效地內(nèi)部控制制度。

五是個別會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待于進一步提高。

(二)在會計核算及信息披露方面存在的問題，主要表現(xiàn)在：

一是資產(chǎn)、負債、收入核算不實，不實金額898萬元。

二是個別存在虛列營業(yè)收入、成本費用等問題。

三是個別單位未按相關(guān)財務(wù)制度登錄固定資產(chǎn)帳簿。

四是個別行政單位存在政府采購審批手續(xù)不全問題。

對以上檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，我們根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，全部進行了嚴肅認真的處理，并幫助、督促被查單位進行了整改，整改完成率為100％。另外，針對被查單位存在的管理薄弱環(huán)節(jié)和會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范方面問題，我們還及時提出各項具體整改建議，幫助被查單位進一步完善財務(wù)管理制度，提高財務(wù)核算水平。

三、違紀問題產(chǎn)生原因及對策

通過檢查我們發(fā)現(xiàn)，會計信息失真和財務(wù)核算違法違紀問題的發(fā)生既有主觀因素也有客觀因素。主要有：

一是單位領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)法制觀念不健全，對規(guī)范財務(wù)核算的法制要求認識不足。

二是單位內(nèi)部監(jiān)督制約機制不健全。表現(xiàn)在：部分單位內(nèi)部財政管理制度不完善、不到位，或部分單位雖然也制定了不少內(nèi)部財務(wù)管理制度，但未認真執(zhí)行，制度流于形式，形同虛設(shè)。

三是單位財務(wù)人員對會計法律、法規(guī)和會計制度學(xué)習(xí)不夠，缺乏應(yīng)有的專業(yè)知識和技術(shù)。

四是外部監(jiān)督乏力。政府監(jiān)督、社會監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督等手段未能充分發(fā)揮其作用

我們認為會計法律的有效貫徹落實需要從以下幾個方面入手：

(一)進一步加強財經(jīng)法規(guī)的宣傳教育，增強遵守財經(jīng)紀律、規(guī)章制度自覺性。

(二)進一步建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制。一方面要加大財務(wù)管理制度建設(shè)，做到“有章可循”，另一方面要認真執(zhí)行相關(guān)制度、規(guī)定，嚴格“按章辦事”。

(三)加強財務(wù)人員自身修養(yǎng)，不斷提高他們的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(四)進一步強化外部監(jiān)督。各級政府要高度重視會計法律、法規(guī)的貫徹落實，進一步加大宣傳力度。各級紀檢、監(jiān)察、財政、審計、稅務(wù)等職能部門要對社會會計信息質(zhì)量肩負起監(jiān)管責(zé)任，要通過對違反財經(jīng)法規(guī)案件的查處，堅決打擊會計信息作假和財務(wù)違法違紀行為。對違反財經(jīng)法規(guī)的案件要發(fā)現(xiàn)一件查處一件，并要一查到底。要經(jīng)常對會計法律執(zhí)行情況和重大案例予以曝光和剖析，起到警示作用。

四、會計信息質(zhì)量檢查工作的不足及建議

通過這次對會計信息質(zhì)量檢查，對加強會計監(jiān)督,提高會計信息質(zhì)量，具有積極的作用。但仍然存在以下一些不足。

(一)檢查手段不硬、法律法規(guī)依據(jù)不足。個別單位抵觸和拒絕配合檢查，我們沒有足夠的制約措施。

(二)檢查出的問題，處理尺度難把握。根據(jù)《會計法》第四十二條的規(guī)定，可對單位處以三千元以上五萬元以下的罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人可處二千元以上三萬元以下的罰款。這個處罰的尺度彈性較大，罰多罰少標準不好把握。

(三)利用《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》對被查單位進行處罰，難以對號入座。如虛列、少計成本費用不符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，但按《會計法》第四十二條、四十三條的規(guī)定，難以準確對號入座進行處罰。

(四)對生產(chǎn)經(jīng)營活動不正常、會計基礎(chǔ)工作差的單位，難以深入檢查。越是虧損、半停產(chǎn)企業(yè)會計基礎(chǔ)工作越差。由于會計人員調(diào)動，賬目交接不清，銀行對賬單等資料不全，核實需要大量的時間和精力，且難以達到效果，使會計信息檢查工作無法進行。

(五)處罰、收繳難落實。虧損企業(yè)中，資金緊缺，如進行處罰，收繳難度較大，如不進行處理，又不能保證執(zhí)法的嚴肅性，對合法合規(guī)財務(wù)做賬的企業(yè)也失公平。

針對這些問題，我們認為會計信息質(zhì)量的檢查還有待進一步加強，今后的檢查工作，需要從以下幾個方面入手：

一是要要高度重視。各級政府要把會計“打假”作為維護經(jīng)濟秩序的重要工作來抓，做到政府主抓、財政牽頭、部門配合、聯(lián)合執(zhí)法，加大對會計信息檢查檢查力度。要把會計信息檢查，列為各級財政部門一項經(jīng)常性的重要工作，加大對大案要案的查處力度，對查處的重大案例進行新聞曝光；

二是要進一步加大會計信息質(zhì)量檢查宣傳力度。針對每年被查單位對財政監(jiān)督檢查的不了解、不理解的現(xiàn)象，要大力宣傳財政監(jiān)督工作的性質(zhì)、任務(wù)、目的。使這項工作廣泛為社會所了解、所支持、所重視。樹立財政監(jiān)督工作的威信和品牌形象。

三是要加大各部門配合力度。會計信息質(zhì)量檢查涉及到會計、條法、調(diào)研等相關(guān)部門，是一項綜合性的工作，應(yīng)注重與這些相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，通過齊抓共管來達到預(yù)期檢查效果。

四是要進一步加強法制建設(shè)。進一步樹立法制意識；強化依法行政，依法檢查的意識；加大檢查和處理處罰的力度。要按照《財政違法行為處罰處分條例》，盡快制定切實可行的處罰細則，使執(zhí)法者有據(jù)可依，易于操作。

五是要積極探索會計信息質(zhì)量檢查新思路。把會計管理與會計監(jiān)督相結(jié)合，以檢查促管理，重點幫助被查單位加強會計基礎(chǔ)規(guī)范化、建立健全內(nèi)部控制制度、強化內(nèi)部監(jiān)督，把監(jiān)督檢查寓于管理之中。