前言：本站為你精心整理了鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要：鐵路行業(yè)是國(guó)家的民生基礎(chǔ)，是為國(guó)家、社會(huì)及民眾提供各種運(yùn)輸服務(wù)的核心行業(yè)，因此，做好鐵路行業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作十分重要。文章以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在鐵路部門(mén)的必要性入手，探討鐵路內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，并提出鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)應(yīng)方案，以此為相關(guān)單位提供審計(jì)工作的新思路。

關(guān)鍵詞：鐵路行業(yè)；審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本工作范圍主要包括使用經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督與評(píng)價(jià)的方式確保企業(yè)內(nèi)部工作人員可以發(fā)揮自身實(shí)際職責(zé)，此工作在人類(lèi)資源管理中屬于“鑒定數(shù)據(jù)”的角色。在2019年的7月，國(guó)家針對(duì)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部頒布了相關(guān)審計(jì)規(guī)定，其內(nèi)容是以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為主，以國(guó)家監(jiān)管體系為基礎(chǔ)上，切實(shí)保障領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的規(guī)范化使用與企業(yè)內(nèi)部改革思想的統(tǒng)一與融合。且具體制度已進(jìn)入實(shí)行階段，同時(shí)結(jié)合相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對(duì)這一制度進(jìn)行調(diào)優(yōu)。該規(guī)定對(duì)審計(jì)工作核心思想進(jìn)行了詳細(xì)闡述，并且對(duì)審計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范處理，對(duì)基礎(chǔ)協(xié)調(diào)機(jī)制進(jìn)行了優(yōu)化，提高了相關(guān)監(jiān)管機(jī)制合理性，在機(jī)制優(yōu)化改革背景下，對(duì)審計(jì)部門(mén)的工作人員的基本素質(zhì)要求逐漸提高。

一、鐵路行業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的必要性

鐵路企業(yè)周期性開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)是維護(hù)鐵路行業(yè)組織純潔性、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定性的主要途徑，隨著基建項(xiàng)目的日漸增加，鐵路項(xiàng)目規(guī)模逐漸增大，為了控制鐵路企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，必須提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的管理水平，這項(xiàng)審計(jì)制度可以對(duì)鐵路部門(mén)的各級(jí)單位進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素影響企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)。鐵路內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)系統(tǒng)性評(píng)定，可清晰直觀地飯鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，從而優(yōu)化企業(yè)的資本投入，實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定財(cái)政規(guī)劃目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理層的主要約束手段，有利于鐵路企業(yè)的內(nèi)部管理，顯著減少企業(yè)貪污與腐敗問(wèn)題的數(shù)量，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部更純潔，廉政建設(shè)工作更加穩(wěn)固。國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)展日漸完善，在處理企業(yè)員工經(jīng)濟(jì)問(wèn)題方面，而且具有一定的權(quán)威性，整體工作效率顯著提高，可迅速完成工作目標(biāo)，保證企業(yè)收支平衡，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)的公平性、公正性、合法性以及客觀性。

二、鐵路內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可大幅提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的重視程度，從而將依法執(zhí)政、執(zhí)政為民、廉潔奉公等重要價(jià)值觀念銘記于心，妥善運(yùn)用的權(quán)力，不斷優(yōu)化國(guó)家資產(chǎn)分配。在這個(gè)過(guò)程中開(kāi)展審計(jì)不僅可以尋找經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的痛點(diǎn)，同樣可以以此建立審計(jì)工作體系。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指代自身審計(jì)所造成的各種損失，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要受到審計(jì)人員自身素質(zhì)及外部環(huán)境的影響，其主要的表現(xiàn)為審計(jì)人員所獲得相關(guān)數(shù)據(jù)存在較大誤差，或者是無(wú)法對(duì)被神人任期內(nèi)表現(xiàn)進(jìn)行具體分析，所得到審計(jì)結(jié)果為錯(cuò)誤結(jié)果，導(dǎo)致出現(xiàn)負(fù)面影響。

（二）審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)

1.員工素質(zhì)問(wèn)題

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)是影響領(lǐng)導(dǎo)任免的重要參考數(shù)據(jù)，各企業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)及職位調(diào)整時(shí)主要根據(jù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整，若報(bào)告的各項(xiàng)數(shù)據(jù)內(nèi)容不真實(shí)或者結(jié)論有失公允，則可能影響國(guó)有企業(yè)職位調(diào)動(dòng)，既造成資源浪費(fèi)，同時(shí)影響企業(yè)的社會(huì)口碑。

2.審計(jì)結(jié)果影響問(wèn)題

若相關(guān)的審計(jì)報(bào)告的各項(xiàng)數(shù)據(jù)存在偏差，除了浪費(fèi)重要的社會(huì)資源，還會(huì)影響勤奮廉潔的干部心態(tài)，進(jìn)而導(dǎo)致部分存在經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的干部得到提拔，從而加重企業(yè)內(nèi)部的矛盾。另外，若審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)關(guān)于經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的紕漏，則必然導(dǎo)致相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題成為企業(yè)隱患，不但危及部門(mén)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)，同樣對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定威脅。

3.損害部門(mén)形象

在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員必須堅(jiān)持公正、客觀原則，如果在工作中，審計(jì)部門(mén)出現(xiàn)數(shù)據(jù)紕漏或錯(cuò)誤情況，那么會(huì)對(duì)最終結(jié)果造成影響，會(huì)影響審計(jì)部門(mén)外在形象，導(dǎo)致后續(xù)工作無(wú)法順利開(kāi)展。除此之外，上級(jí)部門(mén)無(wú)法繼續(xù)信任審計(jì)部分，使得審計(jì)工作無(wú)法順利開(kāi)展。

4.人員風(fēng)險(xiǎn)

在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)人員堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正，那么就必須承擔(dān)來(lái)自各方面的壓力。堅(jiān)持實(shí)事求是原則，就必然會(huì)損害某些人的利益，這將給開(kāi)展審計(jì)工作造成非常嚴(yán)重的困擾，影響審計(jì)者自身利益。

三、鐵路內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)監(jiān)管

1.凸顯審計(jì)的重點(diǎn)

審計(jì)工作具備發(fā)散特點(diǎn)，在審計(jì)中不斷優(yōu)化審計(jì)方案，實(shí)現(xiàn)離任審計(jì)到任中審計(jì)的轉(zhuǎn)化，在監(jiān)督過(guò)程中，改事后監(jiān)督為事前及事中預(yù)防性監(jiān)管，將審計(jì)監(jiān)督的基本作用進(jìn)行橫向與縱向拓展，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)要主觀能動(dòng)性，提升辦事效率。其次，各部門(mén)應(yīng)靈活選擇審計(jì)制度，根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況完成具體劃分，以降低實(shí)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將區(qū)域當(dāng)做考核單位，明確核心部門(mén)及崗位重要性，提高對(duì)審計(jì)工作的關(guān)注度。然后，完善強(qiáng)化企業(yè)的審計(jì)制度。審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展具體工作時(shí)，應(yīng)制定短期監(jiān)管計(jì)劃，并且要保證所制定監(jiān)管計(jì)劃涵蓋審核者、審計(jì)者以及管理人員。最后，發(fā)揮審計(jì)部門(mén)所具備的獨(dú)立特點(diǎn)，組建專(zhuān)業(yè)審計(jì)部門(mén)，確保審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)之間不存在利益交往。

2.提高時(shí)序性、常規(guī)性審計(jì)監(jiān)管工作的地位

預(yù)算單位要規(guī)定條件下對(duì)工作核心進(jìn)行優(yōu)化，將主次分清楚，在開(kāi)展核心業(yè)務(wù)審查時(shí)，必須遵守時(shí)序性原則，對(duì)工作進(jìn)行系統(tǒng)化檢查，確保風(fēng)險(xiǎn)防控方案可以發(fā)揮自身最大價(jià)值。其次，對(duì)流動(dòng)性審計(jì)進(jìn)行普及，將周期性調(diào)查理念引入企業(yè)的資產(chǎn)債務(wù)核算中，調(diào)整審核責(zé)任人的責(zé)任范圍，在內(nèi)部數(shù)據(jù)平臺(tái)中加入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能，提高事件處理速度。最后，審計(jì)數(shù)據(jù)必須是真實(shí)、可靠的，明確規(guī)定所有責(zé)任，落實(shí)所制定的考核方案，遵守相關(guān)規(guī)定完成程序考核，確?？梢砸婪ㄍ瓿筛黜?xiàng)業(yè)務(wù)。

3.實(shí)行不規(guī)律抽查制度

預(yù)算單位需結(jié)合現(xiàn)有資源加大對(duì)審計(jì)工作執(zhí)行頻率，將被審計(jì)部門(mén)執(zhí)行情況、數(shù)據(jù)系統(tǒng)存儲(chǔ)信息、外部反應(yīng)情況全部納為審計(jì)工作，當(dāng)部門(mén)或工作人員所做舉動(dòng)存在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)立即開(kāi)展審計(jì)工作，并對(duì)其后續(xù)工作進(jìn)行監(jiān)督。

（二）創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)管機(jī)制

目前，我國(guó)社會(huì)在發(fā)展過(guò)程中，對(duì)數(shù)據(jù)信息的依賴度越來(lái)越高，基于此，在制定審計(jì)監(jiān)管體系時(shí)應(yīng)在其中融入信息技術(shù)。首先，審計(jì)部門(mén)應(yīng)提高信息管理工作關(guān)注度，建立信息化審計(jì)工作體系，利用人工智能輔助審計(jì)工作引入各類(lèi)智能化數(shù)據(jù)平臺(tái)，以確保審計(jì)管理系統(tǒng)與其他系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。預(yù)算單位在使用相關(guān)平臺(tái)時(shí)，必須遵循相應(yīng)模塊化工作原理，對(duì)各業(yè)務(wù)類(lèi)型數(shù)據(jù)進(jìn)行分析管理，展現(xiàn)數(shù)據(jù)管理重點(diǎn)，對(duì)監(jiān)督責(zé)任制度體系進(jìn)行優(yōu)化，完成實(shí)時(shí)監(jiān)管。其次，對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新，對(duì)重大項(xiàng)目而言，實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)同步監(jiān)管，形成全方面數(shù)據(jù)共享，即內(nèi)外部數(shù)據(jù)共享、上下級(jí)數(shù)據(jù)共享，確保監(jiān)管體系全面性，并且制定符合業(yè)務(wù)部門(mén)與審計(jì)部門(mén)具體需求的信息反饋機(jī)制，實(shí)現(xiàn)資源整合，提高審計(jì)準(zhǔn)確率。最后，以自身實(shí)際情況為基礎(chǔ)，制定相關(guān)責(zé)任制度體系，發(fā)揮審計(jì)工作最大價(jià)值，幫助工作人員明確自身職責(zé)，制定具體獎(jiǎng)懲方案，避免出現(xiàn)相互推諉情況，如實(shí)際操作時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)制定具體解決計(jì)劃，當(dāng)問(wèn)題非常嚴(yán)重時(shí)，應(yīng)進(jìn)行具體懲罰。對(duì)于專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較弱員工，應(yīng)提高懲罰力度，對(duì)于出現(xiàn)重大問(wèn)題的員工，需追查原因進(jìn)行連帶追責(zé)，堅(jiān)決貫徹紀(jì)律處罰制度，確保這一制度的威懾力。

（三）強(qiáng)化審計(jì)體系建設(shè)

審計(jì)體系效果可以直接決定審計(jì)質(zhì)量，因此必須對(duì)重視審計(jì)體系搭建工作。首先，應(yīng)對(duì)企業(yè)審計(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，規(guī)范化本部門(mén)職能范圍，提高常態(tài)化工作管理強(qiáng)度，保證工作的效率和質(zhì)量，并規(guī)劃化審計(jì)職業(yè)建設(shè)，在部門(mén)職員晉升過(guò)程中，必須綜合多方因素，例如要優(yōu)先提拔具有復(fù)合才能的特殊人才，提高審計(jì)人才自身素質(zhì)。其次，提高基層員工培訓(xùn)力度，使用“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”與“走出去”相結(jié)合的培訓(xùn)機(jī)制，定期開(kāi)展員工的跨單位、員工跨部門(mén)交流學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)其他企業(yè)優(yōu)秀人才到企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行學(xué)習(xí)，提高自身員工綜合素質(zhì)。最后，形成屬于自己的團(tuán)隊(duì)作風(fēng)，革新員工工作理念，幫助員工形成正確的人生觀、思想觀、價(jià)值觀，對(duì)管理制度進(jìn)行優(yōu)化，端正審計(jì)人員工作態(tài)度，確保審計(jì)人員工作獨(dú)立性，提高審計(jì)工作監(jiān)管質(zhì)量水平。

（四）確保獨(dú)立性，依法審計(jì)

審計(jì)部門(mén)的自主性維護(hù)工作客觀公正必要條件。在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)降低外界因素對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響，嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性。同時(shí)，審計(jì)人員在制定具體工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)以審計(jì)委托為基礎(chǔ)，在可規(guī)定條件下依法執(zhí)行，嚴(yán)格貫徹預(yù)定工作方案。遵守相關(guān)規(guī)定完成具體取證，由于可供工作人員選擇的工作方式有很多，因此，審計(jì)者必須確保將法律規(guī)定的條款執(zhí)行到位。另外，在審計(jì)報(bào)告的應(yīng)用方面同樣需依法使用，避免亂用、濫用問(wèn)題的出現(xiàn)，端正職業(yè)態(tài)度，擺正自己位置。

（五）公正客觀地評(píng)價(jià)

審計(jì)工作的公平性是其存在的必要條件，要維持其公平性，不僅要對(duì)現(xiàn)行評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行優(yōu)化，還應(yīng)提供具體參考依據(jù)。將評(píng)價(jià)背景與客觀要求融為一體，重點(diǎn)注意相關(guān)制度漏洞，以保證審計(jì)的公平性。審計(jì)出報(bào)告要做到實(shí)事求是，整個(gè)報(bào)告問(wèn)題的評(píng)價(jià)內(nèi)容要謹(jǐn)慎撰寫(xiě)，確保內(nèi)容具有針對(duì)性，比賣(mài)你內(nèi)容空洞、無(wú)指向性等問(wèn)題，對(duì)于證據(jù)不充分或者證據(jù)不足部分切勿隨意評(píng)價(jià)，措辭嚴(yán)謹(jǐn)，評(píng)價(jià)客觀，評(píng)價(jià)要分清楚權(quán)責(zé)，搞清楚問(wèn)題的直接責(zé)任人。

（六）獲得社會(huì)的理解

提高審計(jì)部門(mén)社會(huì)影響力，幫助企業(yè)員工了解審計(jì)部門(mén)具體職能，了解審計(jì)人員基本職責(zé)。并且應(yīng)幫助社會(huì)大眾對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行深度了解，不能將經(jīng)濟(jì)問(wèn)題歸咎于審計(jì)人員。社會(huì)各界應(yīng)正視審計(jì)部門(mén)工作重要性，了解審計(jì)部門(mén)都需要遵守哪些規(guī)章制度，在實(shí)際工作中，配合審計(jì)人員完成具體工作，以提高審計(jì)效率與質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（七）注意防范風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)工作包含眾多業(yè)務(wù)內(nèi)容，當(dāng)所發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)涉及其他業(yè)務(wù)部門(mén)時(shí)，首先應(yīng)完成責(zé)任劃分，明確各部門(mén)或工作人員需要承擔(dān)的責(zé)任。除此之外，被審計(jì)單位必須保證自己所提供信息是真實(shí)有效的，在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，可以尋求專(zhuān)業(yè)人員的幫助，對(duì)于存在異議的工作使用民主評(píng)價(jià)，當(dāng)出現(xiàn)違規(guī)情況時(shí)，及時(shí)尋求專(zhuān)業(yè)部門(mén)的幫助。同時(shí)審計(jì)人員應(yīng)不斷提高自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

四、結(jié)束語(yǔ)

開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)普及，主要是因?yàn)榇隧?xiàng)工作符合我國(guó)當(dāng)前發(fā)展趨勢(shì)，可以優(yōu)化供給側(cè)結(jié)構(gòu)，降低腐敗事件發(fā)生可能性。隨著我國(guó)進(jìn)入信息化時(shí)代，審計(jì)方式也發(fā)生了一定變化，對(duì)審計(jì)部門(mén)提出了新的工作要求?；诖?，本文以鐵路內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為基礎(chǔ)，針對(duì)其具體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了研究，主要研究?jī)?nèi)容包含兩點(diǎn)，分別是風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型歸納與風(fēng)險(xiǎn)防范總結(jié)，以期提高鐵路審計(jì)質(zhì)量，推動(dòng)鐵路審計(jì)工作發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]武志平.鐵路企業(yè)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[J].理財(cái)，2014(04):92-94.

[2]沈桂和.鐵路企業(yè)開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探索[J].鐵道運(yùn)輸與經(jīng)濟(jì)，2012，34(06):61-63.

[3]蔣韌.鐵路運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)審計(jì)由事務(wù)到效益的跨越[J].上海城市管理職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2009，18(06):73-75.

作者:肖紅果 單位:中國(guó)鐵路武漢局集團(tuán)有限公司審計(jì)部